Источник: Сервис заявителя на сайте ФНС
Информация для: участников СПОТ
ФНС выпустила подробные разъяснения по работе в системе подтверждения ожидания поставки товаров (СПОТ). В фокусе — нормативное регулирование и практические ситуации, с которыми сталкиваются бухгалтеры.
Нормативно-правовая база по СПОТ
|
Документ |
Что регулирует |
| Федеральный закон от 17.04.2026 N 101‑ФЗ | Закладывает правовую базу системы СПОТ: определяет участников, порядок подачи ДОПП, внесения обеспечительного платежа (ОП) и контроля при ввозе товаров |
| Федеральный закон от 17.04.2026 N 102‑ФЗ | Позволяет зачесть обеспечительный платеж в счет уплаты косвенных налогов при импорте из ЕАЭС — это исключает риск двойной уплаты |
| Постановление Правительства N 641 от 29.05.2026 | Устанавливает временные случаи освобождения от обеспечительного платежа: для всех поставок — с 1 по 30 июня 2026; для поставок из Республики Беларусь — до 31 октября 2026 |
| Постановление Правительства N 709 от 08.06.2026 | Связывает систему СПОТ с национальной системой прослеживаемости: для отдельных прослеживаемых товаров регистрационный номер партии присваивается на основании данных из ДОПП |
| Приказ ФНС N КЧ‑1‑15/301@ от 08.05.2026 | Утверждает форму, формат, порядок заполнения и подачи ДОПП, а также перечень статусов документа |
| Приказ ФНС N КЧ‑1‑15/300@ от 08.05.2026 | Регулирует порядок формирования и направления QR‑кода (визуализированной ссылки), используемого в рамках СПОТ |
| Приказ ФНС N КЧ‑1‑3/299@ от 08.05.2026 | Вводит новую форму декларации по косвенным налогам и устанавливает правила ее заполнения с учетом особенностей СПОТ |
| Приложение N 18 к Договору о ЕАЭС | Определяет порядок взимания косвенных налогов (НДС, акцизов) при перемещении товаров между странами ЕАЭС |
| Таможенный кодекс ЕАЭС | Применяется для квалификации отдельных ситуаций: статуса товара ЕАЭС, оформления транзита, отнесения товаров к категории для личного пользования |
| Налоговый кодекс | Регулирует порядок уплаты НДС и акцизов при ввозе из ЕАЭС, учета обеспечительного платежа, проведения камеральных проверок, а также вопросы представительства и доверенностей |
| Письмо ФНС от 22.06.2026 N СД‑36‑3/5284@ | Содержит разъяснения по применению новой декларации по косвенным налогам, а также по особенностям переходного периода |
| Письмо ФНС от 23.06.2026 N ЕА‑36‑15/5355@ | Разъясняет вопросы по обеспечительному платежу: порядок перечисления средств, неприменение механизма ЕНП, возможность внесения платежа заранее |
| Письмо ФНС от 03.06.2026 N ЕА‑36‑15/4731@ | Дает разъяснения по заполнению ДОПП в рамках поставок из Республики Беларусь, действующих после 1 июля 2026 |
Алгоритм действий в рамках СПОТ
ФНС рекомендует следующую последовательность действий:
- Разберитесь, попадает ли ваша поставка под СПОТ. Не все перевозки требуют этой схемы — проверьте, нужна ли она в вашем случае
- Проверьте, нужно ли вносить обеспечительный платеж. Сверьтесь с правилами и исключениями (ст. 11 ч. 1 Закона N 101-ФЗ, Постановление Правительства N 641)
- Подготовьте ДОПП — документ о предстоящей поставке товаров. Это своего рода «анонс» поставки: вы заранее заявляете, что везете, откуда и когда
- Отправьте ДОПП через удобный канал. Это можно сделать через системы 1С, СБИС, Контур.Экстерн и др. либо через Сервис заявителя
- Перечислите обеспечительный платеж — если это необходимо. Его не платят, например, организации, находящиеся на налоговом мониторинге или при ввозе товаров до 31.10.2026 с территории Республики Беларусь
- Получите QR‑код — он направляется заявителю не позднее 1 рабочего дня после принятия ДОПП и после успешного резервирования суммы ОП
- Передайте QR‑код перевозчику. Без этого кода на границе возникнут проблемы
- Скорректируйте данные по транспорту до пересечения границы — при необходимости (если изменились реквизиты транспортного средства)
- Отразите данные о ДОПП в Разделе 4 декларации по косвенным налогам после ввоза — чтобы связать поставку с уплаченными налогами
- Дождитесь итогов проверки. Камеральная проверка подтвердит, что все учтено, а статус ДОПП перейдет в «погашен». Это и финальная точка: обязательства закрыты, претензий нет
Отдельные ситуации
|
Вопрос |
Ответ |
| Нужно ли отражать в декларации ДОПП, если обеспечительный платеж по нему нулевой? | Да, такие ДОПП нужно указать в Разделе 4 декларации — в поле КБК ставят 20 нулей |
| Считается ли налог уплаченным автоматически, когда перечисляешь ОП? | Нет. ОП — это своего рода резерв, а не прямая уплата налога. Эти деньги зачтут только при подаче декларации по косвенным налогам — по срокам уплаты налога |
| Надо ли указывать номер ДОПП и сумму ОП в декларации, если поставка не состоялась и товар на учет не приняли? | Да, отразить ДОПП в декларации нужно. По итогам камеральной проверки зарезервированные под поставку средства (с КБК ОП) учтут в счет исполнения налоговой обязанности при подаче декларации по косвенным налогам (ст. 11 ч. 5 Закона N 101‑ФЗ, Федеральный закон N 102‑ФЗ) |
| Когда отражать ДОПП в декларации — в периоде ввоза товара или когда его приняли на учет? | Сведения по ДОПП отражают в декларации за период, когда товары приняты на учет. Если ввоз не состоялся, ФНС рекомендует отразить ДОПП в декларации того периода, когда он был сформирован под предстоящую поставку |
| Можно ли было в июне 2026 года уменьшать налог на ОП по июньским поставкам? | В большинстве случаев в период освобождения от ОП налог на него не уменьшают. Но если поставка планировалась на июль, а фактически прошла в июне и товар приняли на учет, можно отразить ОП по ДОПП в Разделе 4 новой декларации и подать ее в инспекцию (Письмо ФНС от 22.06.2026 N СД‑36‑3/5284@) |
| Примут ли декларацию, если не внести номер ДОПП? | Декларацию примут, но при камеральной проверке запросят пояснения, почему ДОПП нет. Придется подать уточненную декларацию по ст. 81 НК РФ |
| Как считать налог, если из‑за курсовой разницы стоимость в ДОПП отличается от стоимости товара при принятии на учет? |
Правила расчета налогов не менялись. ОП считают по курсу ЦБ РФ на дату, предшествующую дате формирования ДОПП. В декларации стоимость товара пересчитывают по курсу ЦБ на дату принятия на учет. Если сформировалась курсовая разница между ДОПП и датой принятия на учет:
|
| Что делать с ошибочным ДОПП: включать его в декларацию, если поставки не было? |
Все ДОПП, по которым товары приняты на учет в отчетном периоде, надо указать в декларации. ДОПП со статусом «Обеспечен» и выданным QR‑кодом (даже без поставки) тоже отражают в Разделе 4. Превышение ОП над налогом указывают в Разделе 1 строка 080 (если строка 060 > строки 030). Аналогично в Разделе 3: если ОП больше исчисленного акциза, разницу ставят в строку 033. После проверки излишки вернут на ЕНС |
| Товар приняли на учет не в том периоде, когда его ввезли. Нужно ли включать ДОПП в декларацию за период ввоза? | ДОПП отражают в Разделе 4 декларации за тот период, когда товар принят на учет. Пример: ввезли в июне, приняли на учет в июле — ДОПП показывают в декларации за июль |
| Будут ли санкции, если на складе в РФ обнаружили излишки и отразили их в декларации по косвенным налогам? | Пока санкций не предусмотрено. Следите за возможными изменениями в КоАП РФ |
Ознакомиться со всеми вопросами можно здесь >>
См. также:
Макс
ВКонтакте
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Получить индивидуальную консультацию от наших специалистов можно в Личном кабинете