Расторжение договора лизинга у арендатора без дисконтирования (ПРОФ) в 1С

Из статьи вы узнаете, как арендатору отразить расторжение договора лизинга и возврат предмета лизинга без дисконтирования (с релиза 3.0.132).

Как аналогичную ситуацию отразить в версии КОРП смотрите здесь >>

Пошаговая инструкция

19 января 2024 Организация заключила договор лизинга автомобиля на 24 месяца.

19 января ППА принято к учету.

С 1 ноября стороны по соглашению досрочно расторгли договор, в тот же день автомобиль возвращен лизингодателю.

Задолженности по лизинговым платежам нет, последний лизинговый платеж внесен 19 октября.

По условиям договора выкупная стоимость выплачивается в конце договора лизинга.

Организация имеет право на упрощенный бухучет, дисконтирование лизинговых платежей не осуществлялось.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Списание ППА по окончании договора аренды

В БУ при расторжении договора лизинга спишите (п. 23 ФСБУ 25/2018, п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 0/99):

• остаток НДС — на счет арендных обязательств:
  • Дт 76.07.1 Кт 76.07.9;
• балансовую стоимость ППА и обязательство по аренде:
  • Дт 76.07.1 Кт 01.03;
• образовавшуюся разницу — в прочие доходы или расходы:
  • Дт 01.09 (91.02) Кт 91.02 (01.09).

В НУ отражение возврата предмета лизинга у лизингополучателя зависит от года заключения договора.

До 2022 г. — зависит от отражения предмета лизинга по условиям договора:

• на балансе лизингополучателя:
  • списывается амортизируемое имущество;
  • с 1-го числа месяца, следующего за месяцем возврата прекращается начисление амортизации (п. 5 ст. 259.1, п. 8 ст. 259.2 НК РФ);
• на балансе лизингодателя — возврат имущества не отражается.

С 2022 г. — в любом случае не отражается, т. к. учитывает имущество и начисляет амортизацию по нему в НУ лизингодатель (п. 1 ст. 256 НК РФ). Лизингополучатель списывает в 1С арендные обязательства. Подробнее — Учет расходов лизингополучателя в НУ с 2022 в 1С .

В зависимости от условий договора, лизингополучатель может потребовать (п. 3.3 Постановления Пленума ВАС от 14.03.2014 N 17):

• возврата уже выплаченной части выкупной стоимости;
• выплаты компенсации в размере разницы (при ее наличии), рассчитанной по формуле:

Если же затраты лизингодателя окажутся больше, то он может взыскать разницу с лизингополучателя (п. 3.3 Постановления Пленума ВАС от 14.03.2014 N 17).

У лизингополучателя при получении от лизингодателя:

• части выкупной стоимости — не возникает доходов в БУ и НУ, т. к. это применительно к налогу на прибыль приравнивается к возврату авансов (Письма Минфина от 27.01.2017 N 03-03-06/1/4276, от 07.12.2016 N 03-03-06/1/72853);
• компенсации — возникает прочий доход в БУ и внереализационных доход в НУ (п. 7 ПБУ 9/99, п. 3 ст. 250 НК РФ).

Получение этих сумм не связано с реализацией, они не являются объектом обложения НДС (Письма Минфина от 26.12.2019 N 03-07-14/102114, от 11.09.2018 N 03-03-06/1/64977).

Возврат части выкупной стоимости, полученной ранее, не является возвратом аванса для целей НДС, т. к. эта сумма была частью лизингового платежа. Принятый ранее к вычету НДС с этой части восстанавливать не нужно (Письмо Минфина от 11.09.2018 N 03-03-06/1/64977).

Проверка взаиморасчетов по лизинговым платежам

На дату расторжения договора проверьте состояние расчетов в отчете Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.07 (раздел Отчеты).

Если задолженности по лизинговым платежам нет (на счете 76.07.2), то на счете 76.07 отражается только остаток обязательства (счет 76.07.1 – 76.07.9).

В отчете Анализ субконто можно определить остаточную стоимость ППА по лизинговому договору.

При полном или частичном прекращении договора аренды балансовая стоимость ППА и обязательства по аренде списываются в размере изменяемой части. Образовавшаяся разница между остаточной стоимостью ППА и размером обязательства признается в качестве дохода или расхода в составе прибыли (убытка) (п. 23 ФСБУ 25/2018).

Списание ППА

Досрочное прекращение договора лизинга оформляется документом Прекращение лизинга в разделе ОС и НМА.

В документе укажите:

• от — дата прекращения аренды и возвращения объекта;
• Контрагент — лизингодатель;
• Договор — договор лизинга;
• Подразделение — местоположение ОС;
• Событие ОС — например, Прекращение лизинга: указывается для информации:
  • Вид События ОС — Списание;
• Счета учета:
  • Счет расчетов — 76.07.1 «Арендные обязательства»;
  • Счет авансов — 60.02 «Расчеты по авансам выданным»;
  • Счет расходов — 91.02 «Прочие расходы»;
  • Прочие доходы и расходы — Ликвидация основных средств.
    

    Движения по счету 91.01 (91.02) будут, только если есть разница между остатком обязательств по арендным платежам и балансовой стоимости ППА. Например при расторжении договора лизинга и возврате имущества.
    

• Предмет аренды — возвращаемый объект.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 76.07.1 Кт 76.07.9 — списание НДС по обязательствам;
• Дт 76.07.1 Кт 01.03 — списание остаточной стоимости ППА и остатка обязательства;
• Дт 26 Кт 02.03 — начисление амортизации за месяц выбытия;
• Дт 02.03 Кт 01.09 — списание накопленной амортизации;
• Дт 01.09 Кт 01.03 — списание измененной стоимости ППА
• Дт 91.02 Кт 01.09 — признание расходов в виде разницы стоимости ППА и арендного обязательства;
• Дт 76.07.1 Кт 01.К — списание остаточной стоимости объекта в НУ.

Если объект возвращается в том же месяце, когда выставляется крайний акт на лизинговые услуги, то признание в НУ арендных платежей осуществляется в документе Прекращение лизинга.

Контроль

По окончании договора расчеты с арендодателем должны быть завершены, по счету 76.07 «Расчеты по аренде» на момент прекращения договора не должно быть остатка. Исключение — счет 76.07.2, на нем может быть кредиторская задолженность по арендной плате.

Для контроля остатков на счетах учета обязательств и ППА сформируйте отчеты Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.07 (Отчеты – Анализ субконто)

и Анализ субконто по субконто Основные средства.

Сальдо на 1 ноября по счетам учета обязательств и ППА нет, объект возвращен лизингодателю, ППА списано.

См. также:

• Расторжение договора лизинга у арендатора без дисконтирования (КОРП)

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email