Из статьи вы узнаете, как арендатору отразить расторжение договора лизинга и возврат предмета лизинга без дисконтирования (с релиза 3.0.132).
Как аналогичную ситуацию отразить в версии КОРП смотрите здесь >>
Содержание
Пошаговая инструкция
19 января 2024 Организация заключила договор лизинга автомобиля на 24 месяца.
19 января ППА принято к учету.
С 1 ноября стороны по соглашению досрочно расторгли договор, в тот же день автомобиль возвращен лизингодателю.
Задолженности по лизинговым платежам нет, последний лизинговый платеж внесен 19 октября.
По условиям договора выкупная стоимость выплачивается в конце договора лизинга.
Организация имеет право на упрощенный бухучет, дисконтирование лизинговых платежей не осуществлялось.
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF
Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С | |
Дт | Кт | ||||||
Списание ППА при расторжении договора лизинга | |||||||
01 ноября | 76.07.1 | 76.07.9 | 400 000 | Уменьшение арендных обязательств в части НДС | Прекращение лизинга | ||
76.07.1 | 01.03 | 2 000 000 | Уменьшение стоимости ППА и арендных обязательств в БУ | ||||
26 | 02.03 | 50 000 | Начисление амортизации | ||||
02.03 | 01.09 | 500 000 | Списание накопленной амортизации | ||||
01.09 | 01.03 | 1 000 000 | Списание первоначальной (измененной) стоимости ППА | ||||
91.02 | 01.09 | 500 000 | Признание расходов в виде разницы арендного обязательства и стоимости ППА | ||||
76.07.1 | 01.К | 2 000 000 | Списание арендных обязательств в НУ |
Списание ППА по окончании договора аренды
В БУ при расторжении договора лизинга спишите (п. 23 ФСБУ 25/2018, п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 0/99):
- остаток НДС — на счет арендных обязательств:
- Дт 76.07.1 Кт 76.07.9;
- балансовую стоимость ППА и обязательство по аренде:
- Дт 76.07.1 Кт 01.03;
- образовавшуюся разницу — в прочие доходы или расходы:
- Дт 01.09 (91.02) Кт 91.02 (01.09).
В НУ отражение возврата предмета лизинга у лизингополучателя зависит от года заключения договора.
До 2022 г. — зависит от отражения предмета лизинга по условиям договора:
- на балансе лизингополучателя:
- списывается амортизируемое имущество;
- с 1-го числа месяца, следующего за месяцем возврата прекращается начисление амортизации (п. 5 ст. 259.1, п. 8 ст. 259.2 НК РФ);
- на балансе лизингодателя — возврат имущества не отражается.
С 2022 г. — в любом случае не отражается, т. к. учитывает имущество и начисляет амортизацию по нему в НУ лизингодатель (п. 1 ст. 256 НК РФ). Лизингополучатель списывает в 1С арендные обязательства. Подробнее — Учет расходов лизингополучателя в НУ с 2022 в 1С .
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
В зависимости от условий договора, лизингополучатель может потребовать (п. 3.3 Постановления Пленума ВАС от 14.03.2014 N 17):
- возврата уже выплаченной части выкупной стоимости;
- выплаты компенсации в размере разницы (при ее наличии), рассчитанной по формуле:
Если же затраты лизингодателя окажутся больше, то он может взыскать разницу с лизингополучателя (п. 3.3 Постановления Пленума ВАС от 14.03.2014 N 17).
У лизингополучателя при получении от лизингодателя:
- части выкупной стоимости — не возникает доходов в БУ и НУ, т. к. это применительно к налогу на прибыль приравнивается к возврату авансов (Письма Минфина от 27.01.2017 N 03-03-06/1/4276, от 07.12.2016 N 03-03-06/1/72853);
- компенсации — возникает прочий доход в БУ и внереализационных доход в НУ (п. 7 ПБУ 9/99, п. 3 ст. 250 НК РФ).
Получение этих сумм не связано с реализацией, они не являются объектом обложения НДС (Письма Минфина от 26.12.2019 N 03-07-14/102114, от 11.09.2018 N 03-03-06/1/64977).
Возврат части выкупной стоимости, полученной ранее, не является возвратом аванса для целей НДС, т. к. эта сумма была частью лизингового платежа. Принятый ранее к вычету НДС с этой части восстанавливать не нужно (Письмо Минфина от 11.09.2018 N 03-03-06/1/64977).
Проверка взаиморасчетов по лизинговым платежам
На дату расторжения договора проверьте состояние расчетов в отчете Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.07 (раздел Отчеты).
Если задолженности по лизинговым платежам нет (на счете 76.07.2), то на счете 76.07 отражается только остаток обязательства (счет 76.07.1 – 76.07.9).
В отчете Анализ субконто можно определить остаточную стоимость ППА по лизинговому договору.
При полном или частичном прекращении договора аренды балансовая стоимость ППА и обязательства по аренде списываются в размере изменяемой части. Образовавшаяся разница между остаточной стоимостью ППА и размером обязательства признается в качестве дохода или расхода в составе прибыли (убытка) (п. 23 ФСБУ 25/2018).
Списание ППА
Досрочное прекращение договора лизинга оформляется документом Прекращение лизинга в разделе ОС и НМА.
В документе укажите:
- от — дата прекращения аренды и возвращения объекта;
- Контрагент — лизингодатель;
- Договор — договор лизинга;
- Подразделение — местоположение ОС;
- Событие ОС — например, Прекращение лизинга: указывается для информации:
- Вид События ОС — Списание;
- Счета учета:
- Счет расчетов — 76.07.1 «Арендные обязательства»;
- Счет авансов — 60.02 «Расчеты по авансам выданным»;
- Счет расходов — 91.02 «Прочие расходы»;
- Прочие доходы и расходы — Ликвидация основных средств.
Движения по счету 91.01 (91.02) будут, только если есть разница между остатком обязательств по арендным платежам и балансовой стоимости ППА. Например при расторжении договора лизинга и возврате имущества.
- Предмет аренды — возвращаемый объект.
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 76.07.1 Кт 76.07.9 — списание НДС по обязательствам;
- Дт 76.07.1 Кт 01.03 — списание остаточной стоимости ППА и остатка обязательства;
- Дт 26 Кт 02.03 — начисление амортизации за месяц выбытия;
- Дт 02.03 Кт 01.09 — списание накопленной амортизации;
- Дт 01.09 Кт 01.03 — списание измененной стоимости ППА
- Дт 91.02 Кт 01.09 — признание расходов в виде разницы стоимости ППА и арендного обязательства;
- Дт 76.07.1 Кт 01.К — списание остаточной стоимости объекта в НУ.
Если объект возвращается в том же месяце, когда выставляется крайний акт на лизинговые услуги, то признание в НУ арендных платежей осуществляется в документе Прекращение лизинга.
Контроль
По окончании договора расчеты с арендодателем должны быть завершены, по счету 76.07 «Расчеты по аренде» на момент прекращения договора не должно быть остатка. Исключение — счет 76.07.2, на нем может быть кредиторская задолженность по арендной плате.
Для контроля остатков на счетах учета обязательств и ППА сформируйте отчеты Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.07 (Отчеты – Анализ субконто)
и Анализ субконто по субконто Основные средства.
Сальдо на 1 ноября по счетам учета обязательств и ППА нет, объект возвращен лизингодателю, ППА списано.
См. также:
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете