Расторжение договора лизинга у арендатора без дисконтирования (ПРОФ) в 1С

Последнее изменение: 15.12.2023

Из статьи вы узнаете, как арендатору отразить расторжение договора лизинга и возврат предмета лизинга без дисконтирования (с релиза 3.0.132).

Как аналогичную ситуацию отразить в версии КОРП смотрите здесь >>

Пошаговая инструкция

19 января 2024 Организация заключила договор лизинга автомобиля на 24 месяца.

19 января ППА принято к учету.

С 1 ноября стороны по соглашению досрочно расторгли договор, в тот же день автомобиль возвращен лизингодателю.

Задолженности по лизинговым платежам нет, последний лизинговый платеж внесен 19 октября.

По условиям договора выкупная стоимость выплачивается в конце договора лизинга.

Организация имеет право на упрощенный бухучет, дисконтирование лизинговых платежей не осуществлялось.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Списание ППА при расторжении договора лизинга
01 ноября 76.07.1 76.07.9 400 000 Уменьшение арендных обязательств в части НДС Прекращение лизинга
76.07.1 01.03 2 000 000 Уменьшение стоимости ППА и арендных обязательств в БУ
26 02.03 50 000 Начисление амортизации
02.03 01.09 500 000 Списание накопленной амортизации
01.09 01.03 1 000 000 Списание первоначальной (измененной) стоимости ППА
91.02 01.09 500 000 Признание расходов в виде разницы арендного обязательства и стоимости ППА
76.07.1 01.К 2 000 000 Списание арендных обязательств в НУ

Списание ППА по окончании договора аренды

В БУ при расторжении договора лизинга спишите (п. 23 ФСБУ 25/2018, п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 0/99):

  • остаток НДС — на счет арендных обязательств:
    • Дт 76.07.1 Кт 76.07.9;
  • балансовую стоимость ППА и обязательство по аренде:
    • Дт 76.07.1 Кт 01.03;
  • образовавшуюся разницу — в прочие доходы или расходы:
    • Дт 01.09 (91.02) Кт 91.02 (01.09).

В НУ отражение возврата предмета лизинга у лизингополучателя зависит от года заключения договора.

До 2022 г. — зависит от отражения предмета лизинга по условиям договора:

  • на балансе лизингополучателя:
    • списывается амортизируемое имущество;
    • с 1-го числа месяца, следующего за месяцем возврата прекращается начисление амортизации (п. 5 ст. 259.1, п. 8 ст. 259.2 НК РФ);
  • на балансе лизингодателя — возврат имущества не отражается.

С 2022 г. — в любом случае не отражается, т. к. учитывает имущество и начисляет амортизацию по нему в НУ лизингодатель (п. 1 ст. 256 НК РФ). Лизингополучатель списывает в 1С арендные обязательства. Подробнее — Учет расходов лизингополучателя в НУ с 2022 в 1С .

Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:

В зависимости от условий договора, лизингополучатель может потребовать (п. 3.3 Постановления Пленума ВАС от 14.03.2014 N 17):

  • возврата уже выплаченной части выкупной стоимости;
  • выплаты компенсации в размере разницы (при ее наличии), рассчитанной по формуле:

Если же затраты лизингодателя окажутся больше, то он может взыскать разницу с лизингополучателя (п. 3.3 Постановления Пленума ВАС от 14.03.2014 N 17).

У лизингополучателя при получении от лизингодателя:

  • части выкупной стоимости — не возникает доходов в БУ и НУ, т. к. это применительно к налогу на прибыль приравнивается к возврату авансов (Письма Минфина от 27.01.2017 N 03-03-06/1/4276, от 07.12.2016 N 03-03-06/1/72853);
  • компенсации — возникает прочий доход в БУ и внереализационных доход в НУ (п. 7 ПБУ 9/99, п. 3 ст. 250 НК РФ).

Получение этих сумм не связано с реализацией, они не являются объектом обложения НДС (Письма Минфина от 26.12.2019 N 03-07-14/102114, от 11.09.2018 N 03-03-06/1/64977).

Возврат части выкупной стоимости, полученной ранее, не является возвратом аванса для целей НДС, т. к. эта сумма была частью лизингового платежа. Принятый ранее к вычету НДС с этой части восстанавливать не нужно (Письмо Минфина от 11.09.2018 N 03-03-06/1/64977).

Проверка взаиморасчетов по лизинговым платежам

На дату расторжения договора проверьте состояние расчетов в отчете Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.07 (раздел Отчеты).

Если задолженности по лизинговым платежам нет (на счете 76.07.2), то на счете 76.07 отражается только остаток обязательства (счет 76.07.1 – 76.07.9).

В отчете Анализ субконто можно определить остаточную стоимость ППА по лизинговому договору.

При полном или частичном прекращении договора аренды балансовая стоимость ППА и обязательства по аренде списываются в размере изменяемой части. Образовавшаяся разница между остаточной стоимостью ППА и размером обязательства признается в качестве дохода или расхода в составе прибыли (убытка) (п. 23 ФСБУ 25/2018).

Списание ППА

Досрочное прекращение договора лизинга оформляется документом Прекращение лизинга в разделе ОС и НМА.

В документе укажите:

  • от — дата прекращения аренды и возвращения объекта;
  • Контрагент — лизингодатель;
  • Договор — договор лизинга;
  • Подразделение — местоположение ОС;
  • Событие ОС — например, Прекращение лизинга: указывается для информации:
    • Вид События ОССписание;
  • Счета учета:
    • Счет расчетов — 76.07.1 «Арендные обязательства»;
    • Счет авансов — 60.02 «Расчеты по авансам выданным»;
    • Счет расходов — 91.02 «Прочие расходы»;
    • Прочие доходы и расходыЛиквидация основных средств.
      Движения по счету 91.01 (91.02) будут, только если есть разница между остатком обязательств по арендным платежам и балансовой стоимости ППА. Например при расторжении договора лизинга и возврате имущества.
  • Предмет аренды — возвращаемый объект.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 76.07.1 Кт 76.07.9 — списание НДС по обязательствам;
  • Дт 76.07.1 Кт 01.03 — списание остаточной стоимости ППА и остатка обязательства;
  • Дт 26 Кт 02.03 — начисление амортизации за месяц выбытия;
  • Дт 02.03 Кт 01.09 — списание накопленной амортизации;
  • Дт 01.09 Кт 01.03 — списание измененной стоимости ППА
  • Дт 91.02 Кт 01.09 — признание расходов в виде разницы стоимости ППА и арендного обязательства;
  • Дт 76.07.1 Кт 01.К — списание остаточной стоимости объекта в НУ.

Если объект возвращается в том же месяце, когда выставляется крайний акт на лизинговые услуги, то признание в НУ арендных платежей осуществляется в документе Прекращение лизинга.

Контроль

По окончании договора расчеты с арендодателем должны быть завершены, по счету 76.07 «Расчеты по аренде» на момент прекращения договора не должно быть остатка. Исключение — счет 76.07.2, на нем может быть кредиторская задолженность по арендной плате.

Для контроля остатков на счетах учета обязательств и ППА сформируйте отчеты Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.07 (Отчеты – Анализ субконто)

и Анализ субконто по субконто Основные средства.

Сальдо на 1 ноября по счетам учета обязательств и ППА нет, объект возвращен лизингодателю, ППА списано.

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(2 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Добавить комментарий