Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Сверка расчетов с контрагентами помогает убедиться, что задолженность в учете отражена точно и актуально. Основная задача инвентаризации расчетов — подтвердить обоснованность обязательств и выявить просроченные или безнадежные долги. Своевременная проверка позволяет вовремя решить, какие долги взыскивать, а какие списывать.

Как проводят инвентаризацию расчетов

Обязательную сверку учетных данных с фактическим состоянием объектов учета проводят в форме инвентаризации (ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Регламент и нормы ее проведения закреплены ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация», утверждены приказом Минфина от 13.01.2023 N 4н. В ходе контрольных мероприятий дополнительно следует учитывать разъяснения Минфина из Информационного сообщения от 12.04.2023 N ИС-учет-44.

Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами должна подтверждать не только наличие сумм, но и статус задолженности. Выявленные остатки нужно квалифицировать (пп. «д» п. 9 ФСБУ 28/2023). Такой подход дает возможность:

• оперативно перевести обязательства в категорию сомнительных или невозвратных при наличии оснований
• своевременно отразить в учете корректировки балансовой стоимости обязательств —  доначисление или досписание в соответствии с нормами пп. «г», «д» п. 12 ФСБУ 28/2023

Коммерческие компании сами устанавливают во внутренних регламентах — когда и как проводить инвентаризацию, а также ответственного за ее проведение и оформление. Исключение — случаи, когда контрольные процедуры прописаны в законодательстве.

Перечень обязательных случаев инвентаризации по пп. 15, 16 ФСБУ 28/2023:

• составляют годовую финансовую отчетность
• передают полномочия между материально ответственными лицами, включая смену состава бригады при коллективной ответственности
• выявили кражу, порчу имущества или другие неправомерные действий персонала
• произошли стихийные бедствия, пожары, аварии и техногенные катастрофы
• запустили ликвидацию или реорганизацию юридического лица
• передают активы во временное владение, управление, безвозмездное пользование или продают/выкупают

При обязательной инвентаризации создайте комиссию (п. 19 ФСБУ 28/2023).

Комиссию можно не формировать в случаях, которые перечислены в п. 22 ФСБУ 28/2023:

• в штате только директор и бухгалтер или только директор
• проверку по договору проводят внешние аудиторы
• функции передали постоянно действующей ревизионной комиссии

Если комиссию не создают, ее полномочия и ответственность переходят к сотрудникам, которых назначили ответственными за инвентаризацию.

Порядок инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами

Порядок сверки взаимных обязательств с контрагентами и государственными органами устанавливайте с учетом требований ФСБУ 28/2023.

Расхождения по суммам дебиторской задолженности и обязательств оценивайте по документам, которые подтверждают эти суммы и признаются организацией правильными (Информационное сообщение Минфина от 12.04.2023 N ИС-учет-44, раздел «Уточнен порядок оценки результатов инвентаризации»).

Рекомендуемый алгоритм инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности с перечнем форм документов для каждого этапа.

Использование этого порядка помогает провести инвентаризацию расчетов в соответствии с требованиями ФСБУ 28/2023, сделать учет прозрачным и документально подтвердить показатели финансовой отчетности.

Инвентаризация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

Отдельно при инвентаризации проверяйте расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами. В условиях применения ЕНС сверяйте учетные данные с актуальным сальдо в личном кабинете налогоплательщика.

Достоверность таких расчетов подтверждайте документами: справками о сальдо ЕНС, актами сверки с ФНС, СФР и другими органами (пп. «в» п. 11 ФСБУ 28/2023). Это помогает вовремя выявлять переплаты и недоимки,  корректно формировать отчетность по обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды.

Для документального подтверждения расчетов с бюджетом и фондами при инвентаризации можно использовать:

• Справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС (форма по КНД 1160082, утвержденная Приказом ФНС от 05.11.2024 N ЕД‑7‑8/987@) — показывает остаток по счету на конкретную дату. Если сальдо отрицательное, то добавляется расшифровка по налогам и пеням
• Справку о принадлежности сумм, перечисленных как единый налоговый платеж (форма по КНД 1120502, утвержденная Приказом ФНС от 30.11.2022 N ЕД‑7‑8/1129@) — позволяет увидеть, как ФНС распределила платежи по налогам, сборам и взносам. Можно запросить за период до трех лет со дня поступления заявления налогоплательщика
• Справку об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (форма по КНД 1120101, утвержденная Приказом ФНС от 23.11.2022 N ЕД‑7‑8/1123@) — подтверждает отсутствие задолженности. Обычно нужна для тендеров или субсидий, но полезна и при инвентаризации
• Акт сверки принадлежности сумм денежных средств (форма по КНД 1160070, утвержденный Приказом ФНС от 21.06.2023 N ЕД‑7‑19/402@) — детализирует данные налогоплательщика и ФНС по каждому КБК, помогает выявить разногласия
• Акт совместной сверки расчетов по страховым взносам (Приложение N 1 к Приказу СФР от 07.06.2023 N 1027) — для сверки по взносам «на травматизм», включая пени и штрафы

Пример

 В декабре 2025 года ООО «ТАУТАВ» провело обязательную инвентаризацию активов и обязательств перед годовой отчетностью. В рамках контроля расчетов с бюджетом инвентаризационная комиссия компании:

• через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН) отправила в инспекцию запросы о состоянии взаиморасчетов
• от ИФНС получила справку о сальдо ЕНС (КНД 1160082) и акт сверки (КНД 1160070)
• в приложениях N 2 и N 3 к справке по форме КНД 1160082 выявила пени на 1 265,34 руб., начисленные за нарушение сроков перечисления ЕНП и не отраженные в учете на дату проверки
• изучила документы по кредиторской задолженности, проверила даты ее возникновения, сроки уплаты ЕНП и общую сумму обязательств перед бюджетом
• зафиксировала необходимость корректировки учета в акте по форме N ИНВ‑17, утвержденную Постановлением Госкомстата от 18.08.1998 N 88

Образец заполнения ф. № ИНВ-17 (фрагмент)

Бумажные документы, в которых фиксируют наличие объектов инвентаризации (имущества и обязательства), не могут иметь пустых строк. Если на финальной странице документа остались свободные поля, их необходимо перечеркнуть (п. 33 ФСБУ 28/2023)

Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками

Результаты сверки расчетов с контрагентами отражайте в учете с учетом классификации итогов инвентаризации по ФСБУ 28/2023. Члены комиссии или другие ответственные лица не просто сверяют суммы, а подтверждают правомерность каждого обязательства. Это включает проверку реальности дебиторской и кредиторской задолженности, анализ ее текущего статуса и обоснованности отражения в учете по п. 3 ФСБУ 28/2023.

Главное при анализе дебиторской и кредиторской задолженности — документальное подтверждение (п. 4 ФСБУ 28/2023): действующие договоры, соглашения, акты сверки и первичные документы. Вся документация должна быть оформлена корректно и проверена внутри компании. Такой подход повышает достоверность итогов инвентаризации.

Инвентаризация дебиторской задолженности поставщиков и подрядчиков

Начните с анализа авансов под будущие поставки и переплат, возникших в ходе текущей деятельности. Комиссия подтверждает реальность каждого долга по платежным документам и договорам. Особое внимание уделяйте срокам исковой давности: просроченные суммы — повод вовремя начать взыскание или признать долг безнадежным. В рамках ФСБУ 28/2023 акцент смещается с формальной сверки на качественную оценку того, как задолженность признана и отражена в активах организации

Типовые случаи обнаружения дебиторской задолженности в ходе проверки.

Инвентаризация кредиторской задолженности поставщиков и подрядчиков

При инвентаризации кредиторской задолженности перед поставщиками комиссия подтверждает обоснованность сумм, которые числятся в учете. Если нашли расхождения, обязательства отражают в оценке, которая подтверждена документами и признана организацией верной по пп. «в» п. 11 ФСБУ 28/2023.

Комиссия анализирует неоплаченные счета и полученные авансы, сверяет их с первичными документами и актами контрагентов. Особое внимание уделяйте просроченным суммам и обязательствам с истекшим сроком давности, чтобы вовремя списать их и обеспечить достоверность баланса.

Что можно обнаружить в ходе проверки кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками — типовые случаи.

Завершая свою работу, комиссия определяет реальный статус взаиморасчетов, выявляет отклонения и классифицирует их в соответствии с ФСБУ 28/2023.

Кратко об инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

• Инвентаризацию активов и обязательств организации, которые не относятся к бюджету, проводят по ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 N 402‑ФЗ и ФСБУ 28/2023, утвержденному Приказом Минфина от 13.01.2023 N 4н
• Случаи, сроки и порядок инвентаризации компания определяет сама, кроме обязательных ситуаций, перечисленных в п. 15, 16 ФСБУ 28/2023
• Отдельно при инвентаризации проверяйте расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами. В условиях применения системы ЕНС сопоставляйте учетные данные с актуальным сальдо в личном кабинете налогоплательщика

См. также:

• Порядок проведения инвентаризации: этапы, отражение в учете, образцы документов
• Приказ о проведении инвентаризации: бланк, образец, особенности оформления
• Инвентаризация основных средств: когда проводится и в каком порядке
• Инвентаризация кассы: регламент, нюансы, проводки

Если вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email