Подлежит ли обложению налогом на имущество система вентиляции, установленная в арендуемом помещении, если при расторжении договора аренды она будет демонтирована и перенесена в помещение, находящееся в собственности?
Для ответа на этот вопрос необходимо решить, система вентиляции является неотделимым или отделимым улучшением в арендованное имущество.
Неотделимое улучшение в арендованное недвижимое имущество облагается налогом на имущество (Письма Минфина РФ от 09.01.2019 N 03-05-05-01/52, от 14.03.2013 N 03-05-05-01/7760).
Неотделимые улучшения в арендованное имущество — это такие улучшения, которые невозможно демонтировать без вреда арендованному имуществу (ст. 623 ГК РФ). Степень вреда имуществу арендодателя в Гражданском кодексе не уточняется.
Анализируя арбитражную практику по вопросу отделимости-неотделимости улучшений в арендованное имущество, можно сделать следующие выводы:
- улучшение можно признать неотделимым если после демонтажа присутствуют даже незначительные повреждения на стенах, потолке и в полу, например, в виде следов от креплений, отверстий в местах прокладки воздуховодов, посадочных мест внешних и внутренних частей системы кондиционирования и т. п. (Определение ВС РФ от 10.04.2017 N 309-ЭС17-2544);
- улучшения можно признать отделимыми, если с помощью восстановительного ремонта возможно приведение помещения в прежнее состояние (Постановление ФАС СЗО от 28.03.2013 по делу N А42-7628/2011).
Решая вопрос об отделимости улучшения в арендованный объект, необходимо заранее запастись доказательной базой, соответствующей вашей точке зрения.
В качестве доказательств отделимости улучшений могут помочь:
- заключение независимого технического специалиста (эксперта) о том, что объект является отделимым;
- документ, подтверждающий согласие арендодателя с тем, что спорный объект находится в собственности арендатора.
См. также:
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете