Как отразить в учете, если поставка ПО от иностранного поставщика в 2020, а оплата за него в 2021?

Поставка программного обеспечения по лицензионному договору от иностранного поставщика в электронном виде была в 2020 году, а оплатить ее мы должны в 2021-м.

ПО нет в едином реестре российских программ. Поставщик стоит в ФНС на учете как плательщик НДС.

Как отразить НДС по этой покупке в 1С Бухгалтерия 8.3?

Нормативное регулирование

С 2021 года от НДС освобождается реализация:

• исключительных прав на ПО для ЭВМ и баз данных, включенных в «Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных»;
• прав на использование такого ПО, обновлений таких программ и баз данных (в т. ч. через интернет).

В реестр российского ПО могут быть включены продукты не только отечественных компаний, но и иностранных. По таким иностранным ПО льгота также применяется (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 31.07.2020 N 265-ФЗ, пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).

При внесении изменений в ст. 149 НК РФ применяется тот порядок исчисления НДС, который действовал на дату отгрузки товаров (работ, услуг) вне зависимости от даты их оплаты (п. 8 ст. 149 НК РФ).

При передаче прав по лицензионному договору, заключенному до 2021 года:

• реализация в 2020 году— НДС не облагается (в 2020-м была льгота);
• реализация в 2021 году, если ПО не включено в единый реестр — НДС облагается (в 2021-м льготы нет).

Если иностранец передает права на ПО через интернет (электронные услуги) по лицензионному договору, ПО нет в едином реестре, то НДС платит продавец-иностранец по кассовому методу.

Схема учета НДС у покупателя, если у иностранца:

• реализация в 2020 году, оплата в 2021 — НДС нет (в 2020-м была льгота);
• реализация в 2021 году, аванс в 2020 — НДС нет (в 2020-м была льгота);
• реализация в 2021 году, оплата в 2021 — НДС есть (в 2021-м льготы нет).

Учет в 1С

18 декабря 2020 Организация приобрела ПО для ЭВМ у иностранного поставщика в электронном виде через интернет по лицензионному договору. ПО нет в едином реестре российских программ.

29 марта 2021 перечислена оплата поставщику за ПО.

Условные курсы для оформления примера:

• 18 декабря — 74 руб./ USD;
• 29 марта — 75 руб./ USD.

Шаг 1. Поступление ПО от иностранного контрагента в 2020 году отразите в обычном порядке документом Поступление (услуги, УПД) в разделе Покупки — Поступление (акты, накладные, УПД).

Укажите:

• % НДС — Без НДС.

Счет-фактура не регистрируется, т. к. поставка без НДС.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 97.21 Кт 60.21 — отражение затрат на неисключительное право в расходах будущих периодов.

Шаг 2. Создайте документ Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику на основании документа Поступление (услуги, УПД) или из раздела Банк и касса — Банковские выписки.

Укажите:

• Ставка НДС — Без НДС.

Счет-фактуру налогового агента создавать не требуется, т. к. организация не является налоговым агентом.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 91.02 Кт 60.21 — отрицательная курсовая разница, возникшая в результате изменения курса валюты;
• Дт 60.21 Кт 52 — погашение задолженности перед поставщиком.

БухЭксперт8 рекомендует поменять ставку НДС на номенклатуру «Право на ПО» с 01.01.2021 (или после оплаты электронных услуг за 2020 год) в Справочники – Номенклатура – ссылка История. Это актуально при регулярных покупках подобных прав.

Изучить подробнее Заполнение ставки НДС в документах в зависимости от даты.

См. также:

• Поддержка IT-компаний: налоговый маневр
• Учет прав на программные продукты
• Уплата НДС налоговым агентом (услуги иностранца)
• Налоговый агент НДС при приобретении услуг у иностранца
• Заполнение ставки НДС в зависимости от даты
• [16.04.2021 запись] Декларация по НДС за 1 квартал 2021 в 1С

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email