Можно ли переносить вычет НДС с авансов полученных?

В 1-м квартале 2020 получили предоплату за оборудование. НДС с аванса начислили. Договор на поставку расторгли во 2-м квартале, аванс вернули покупателю в 3-м квартале. Реализации с НДС 20% в 2020 нет. Какой крайний срок принять к вычету НДС по возвращенному авансу покупателю?

Нельзя переносить вычет НДС в случае возврата или отказа от товара, изменения условий или расторжения договора, пересмотра стоимости (п. 5, 13 ст. 171 НК РФ).

Отраженную в декларации сумму НДС к возмещению можно вернуть или зачесть. Для этого нужно подать в налоговую инспекцию один из документов:

• заявление на возврат (Приложение N 8 Приказа ФНС РФ от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@);
• заявление на зачет (Приложение N 9 Приказа ФНС РФ от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@).

По налоговой декларации, в которой указан НДС к возмещению, ИФНС обязана вынести решение о возмещении соответствующих сумм в течение 7 дней после окончания камеральной проверки (п. 2 ст. 176 НК РФ). Срок зачета и возврата зависит от момента подачи заявления:

• на возврат (п. п. 1, 6, 11.1 ст. 176 НК РФ):
  • Если заявление представлено к моменту вынесения решения о возмещении, то налог вернут не позднее чем на 12-й рабочий день с момента завершения камеральной проверки.
  • Если заявление подано после вынесения решения о возмещении, то возврат НДС производится в течение одного месяца со дня получения заявления.
  • Если есть недоимка по НДС или иным федеральным налогам, задолженность по пеням или штрафам, то прежде чем вернуть НДС, инспекция зачет его в счет задолженности (п. 4 ст. 176 НК РФ).
• на зачет (п. п. 1, 6, 11.1 ст. 176 НК РФ):
  • Если заявление подано к моменту вынесения решения о возмещении, то решение о зачете принимается одновременно с ним. Инспекция письменно сообщит о зачете в течение 5 рабочих дней со дня принятия решения (п. 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 176 НК РФ).
  • Если заявление подано после вынесения решения о возмещении, решение о зачете НДС примут в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления (п. п. 4, 5, 14 ст. 78 НК РФ).

Относительно срока для обращения в инспекцию с заявлением о возврате возмещаемого НДС есть 2 позиции:

• 3 года со дня со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишне уплаченного налога (п. 3, 7 ст. 78 НК РФ, Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 05.06.2018 N Ф04-1024/2018).
• Срок подачи заявления о возврате НДС не ограничен тремя годами (Постановление ФАС Московского округа от 23.04.2013 по делу N А41-13452/12).

См. также:

• Как подготовить заявление о возврате и зачете налогов в 1С
• Перенос вычета по НДС на 3 года
• [16.10.2020 запись] Декларация по НДС за 3 квартал 2020 в 1С

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email