Помощь мобилизованному сотруднику в 1С

Последнее изменение: 15.11.2022

На момент написания статьи помощь мобилизованным сотрудникам учитывается в налоговом учете в общем порядке, как любая другая помощь в сложных ситуациях.

Рассмотрим, как сегодня ведется учет помощи мобилизованному сотруднику в зависимости от вариантов ее оказания.

В Госдуму внесен и уже одобрен в третьем чтении Законопроект 201629-8, разработанный с целью освобождения от налогообложения (НДФЛ и страховые взносы) единовременной материальной помощи работодателя мобилизованному сотруднику. Законопроект предусматривает учет такой помощи в расходах по налогу на прибыль. По информации Минфина, передача имущества в качестве помощи мобилизованному не будет облагаться и НДС.

Правки вносятся в ст. 149, 217, 264, 265 ,346.5 и 346.16, 422 НК РФ т.е. затронут множество налогов и взносы. Они вступают в силу с 1 января 2022.

Помощь мобилизованным сотрудникам

Компании оказывают помощь мобилизованным сотрудникам в различном виде:

  • психологическую поддержку;
  • юридическую помощь;
  • страхование жизни;
  • единовременную денежную выплату либо обеспечение обмундированием (оборудованием, средствами защиты);
  • помощь семьям мобилизованных сотрудников.

Рассмотрим подробнее.

Варианты оформления помощи сотрудниками их семьям

Можно выделить три основных варианта:

  • материальная помощь;
  • гуманитарная помощь;
  • передача имущества в дар по договору дарения.

Налогообложение этих вариантов различается.

Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:

БУ

В бухгалтерском учете обмундирование, приобретенное для передачи мобилизованному, отразите сразу в составе прочих расходов периода приобретения (счет 91.02), т. к. по критериям признания ни к основным средствам, ни к запасам его отнести нельзя.

Варианты отражения в программе 1С:

Без использования счета 10.06

Купленное обмундирование отразите сразу в прочих расходах: документ Поступление услуг: акт, УПД (Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД) – кнопка Поступление – создать Услуги (акт, УПД))

Проводки

С использованием счета 10.06

Счет учета материалов 10.06 применяйте в качестве технического счета для отражения обмундирования, купленного для мобилизованного сотрудника. Поступление проведите обычным документом Поступление товаров: Накладная, УПД: Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД) – кнопка Поступление – создать Товары (накладная, УПД).

Проводки

Этот вариант позволяет при передаче обмундирования сотруднику использовать документ Безвозмездная передача (для корректного отражения НДС при безвозмездной передаче). Создать его можно на основании документа Поступление (акт, накладная, УПД).

Подробнее — в разделе НДС ниже.

При значительном сроке между приобретением указанных активов и моментом их передачи мобилизованным учитывайте стоимость имущества за балансом для целей контроля за сохранностью.

Используйте документ Операция: Операции – Операции, введенные вручную – кнопка Создать – Операция. При этом можно как создать новый забалансовый счет, например, 014 «Ценности, предназначенные для передачи сотрудникам», так и использовать один из имеющихся, наиболее подходящий по описанию, например, МЦ 04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации».

Проводка:

  • Дебет МЦ 04 «Ценности, предназначенные для передачи сотрудникам» — передача обмундирования ответственному сотруднику.

Списание с забалансового счета отразите при передаче обмундирования мобилизованному сотруднику:

  • Кредит МЦ 04 — списание выданного обмундирования с ответственного сотрудника.

Передача обмундирования в Регистрах НДФЛ отражается в том же порядке, что и подарки сотрудникам:

Подробнее Вручение подарков сотрудникам

Гуманитарная помощь

При передаче имущества мобилизованному в качестве гуманитарной помощи НДС не начисляйте (льгота по пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Особое внимание уделите оформлению документов (Письмо УФНС по г. Москве от 02.12.2009 N 16-15/126825):

  • договор пожертвования должен содержать:
    • точное указание того, что именно передается (имущество, в том числе деньги);
    • что имущество передается именно в дар, в порядке благотворительной деятельности (в рамках Федерального закона 11.08.1995 N 135-ФЗ);
  • документ, подтверждающий фактическое получение физическим лицом имущества, переданного в благотворительных целях.

Подробнее Благотворительное пожертвование в 1С 8.3 Бухгалтерия

Налог на прибыль

При всех вариантах помощи учесть расходы в налоговом учете по прибыли нельзя:

Помощь, оказанная мобилизованным в порядке благотворительности через НКО, входящие в реестр социально-ориентированных (СОНКО), а также через религиозные организации, можно признать в расходах по налогу на прибыль (Письмо Минфина от 04.10.2022 N 03-03-06/1/95569).

НДС

НДС возникает в случае безвозмездной передачи имущества в дар.

Если, обмундирование или оборудование приобретено организацией, а затем передано в дар мобилизованного сотруднику:

  • начислите НДС при передаче имущества в дар с рыночной стоимости передаваемого имущества (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, п. 2 ст. 154 НК РФ, Письмо Минфина от 15.08.2019 N 03-07-11/61750);
  • учесть этот НДС в расходах по налогу на прибыль нельзя (п. 16 ст. 270 НК РФ). Отразите его в составе прочих доходов и расходов, не учитываемых в НУ — субсчет 91.02 «Прочие расходы», аналитика — расходы по передаче товаров (работ, услуг) безвозмездно;
  • счет-фактуру мобилизованному можно не выписывать. В качестве документа-основания в книге продаж укажите специально составленную для этих целей бухгалтерскую справку либо сводный документ для всех аналогичных операций периода;
  • входной НДС учитывайте в общем порядке в соответствии с п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.

В 1С используйте документ Безвозмездная передача раздела Продажи.

Подробнее об оформлении безвозмездной передачи:

Другой вариант начисления НДС с безвозмездной передачи — использование документа Отражение начисления НДС.

Дополнительная информация о назначении и заполнении документа: Зачем нужны Отражение начисления НДС и Отражение НДС к вычету в 1С

УСН

Ни один из вариантов помощи мобилизованному сотруднику в расходах УСН учесть нельзя, так как такие расходы не предусмотрены главой 26.2 НК РФ. Перечень расходов в ст. 346.16 НК РФ закрытый.

НДФЛ

НДФЛ с суммы подарка, гуманитарной и материальной помощи удержать и заплатить в бюджет придется.

Не удерживайте НДФЛ с части стоимости и подарка, матпомощи в сумме 4 000 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Гуманитарная помощь облагается НДФЛ в полной сумме.

Страховые взносы

Матпомощь

В ст. 422 НК РФ (ОПС, ОМС, ОСС) и в ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ (НС и ПЗ) в числе необлагаемых доходов суммы рассматриваемой матпомощи нет.

Перечни не подлежащих налогообложению доходов в этих нормативных актах являются закрытыми, поэтому начислить страховые взносы придется. Но 4 тыс. рублей в год также можно не облагать взносами (пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ, Письма Минфина от 15.02.2021 N 03-15-06/10032, от 24.08.2022 N 03-04-06/82478).

Позиция судебных органов иная. Они считают, что выплаты социального характера, напрямую не связанные с оплатой труда, под налогообложение страховыми взносами не попадают (Постановление Президиума ВАС от 14.05.2013 N 17744/12).

Признаки социального характера согласно позиции Президиума ВАС:

  • выплаты предусмотрены коллективным договором (локальным нормативным актом компании);
  • они не являются стимулирующими;
  • не зависят от квалификации работников и сложности работы;
  • не являются вознаграждением за труд (не предусмотрены трудовыми договорами).

Если матпомощь выплачивается в связи с возмещением материального ущерба или вреда здоровью, страховыми взносами она не облагается (ст. 422 НК РФ). Можно сделать вывод: если матпомощь будет выплачена в связи с ранением, а факт ранения подтвержден документами, взносы начислять не надо.

Подарки и гуманитарная помощь

С суммы имущества, переданного безвозмездно в качестве подарка или гуманитарной помощи, взносы не начисляют (п. 4 ст. 420 НК РФ, Письма Минфина от 20.01.2017 N 03-15-06/2437, от 21.03.2017 N 03-15-06/16239, от 04.12.2017 N 03-15-06/80448).

Это правило распространяется и на переданные денежные средства по договорам дарения или благотворительной помощи.

В договоре рекомендуем указать, что основанием для дарения (гуманитарной помощи) является факт мобилизации сотрудника, и приложить копии документов, подтверждающих факт мобилизации.

Как учесть помощь мобилизованным в 1С 8.3 Бухгалтерия

17 октября 2022 издан приказ руководителя о выплате единовременном материальной помощи сотруднику Воробьеву А. П. в связи с мобилизацией. Основание — заявление Воробьева А. П. о приостановлении действия трудового договора в связи с мобилизацией. Сумма материальной помощи — 100 000 руб. Матпомощь начислена и выплачена 17.10.2022.

В зависимости от бухгалтерской учетной политики матпомощь мобилизованному может отражаться как на счете 70, так и на счете 73.

Вариант с использованием счета 70

Создание нового начисления

Создайте новое начисление в разделе Зарплата и кадры (Настройка зарплаты – Расчет зарплаты – Начисления – кнопка Создать):

  • Наименование Матпомощь мобилизованному;
  • КодММ.

НДФЛ

  • переключатель — облагается;
  • Код дохода2760 Материальная помощь, оказываемая работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию. Флаг Соответствует оплате труда карточки Код дохода не устанавливайте;
  • Категория доходаПрочие доходы от трудовой деятельности (основная налоговая база).

Страховые взносы

  • Вид доходаМатериальная помощь, облагаемая страховыми взносами частично.

Налог на прибыль, вид расхода по ст. 255 ­НК РФ

Переключатель — не включается в расходы по оплате труда.

Отражение в бухгалтерском учете

  • Способ отражения — задайте новый способ отражения в БУ и НУ, например Не учитываемые в НУ (91.02).

Начисление матпомощи

Заполните документ Начисление зарплаты на дату приказа: Зарплата и кадры – Все начисления – кнопка Добавить (Воробьев А.П.) – кнопка Начислить (Матпомощь мобилизованному).

Проводки

Вариант с использованием счета 73

Начисление матпомощи

В программе 1С 8.3 БП такая матпомощь оформляется в разделе ОперацииОперации – Операции, введенные вручную – создать Операцию.

Отражение матпомощи в регистрах НДФЛ

Зарплата и кадры – Все документы по НДФЛ – создать Операция учета НДФЛ.

Заполните вкладки: Доходы, Исчислено по 13% (30%) кроме дивидендов, Удержано по всем ставкам следующим образом:

Вкладка Доходы

Вкладка Исчислено по 13% (30%) кроме дивидендов

Вкладка Удержано по всем ставкам

Отражение матпомощи в регистрах страховых взносов

Зарплата и кадры – Страховые взносы – Операции учета взносов – кнопка Создать.

Заполните вкладки: Исчислено взносов, Сведения о доходах следующим образом:

Вкладка Исчислено взносов

Вкладка Сведения о доходах

См. также:

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(3 оценок, среднее: 4,33 из 5)


Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Обсуждение (2)

  1. Добрый день.
    Матпомощь мобилизованным освободили от НДФЛ, взносов, НДС, разрешили учесть в расходах
    От НДФЛ и всех видов взносов освободили деньги и имущество, которое передали безвозмездно лицам:
    • призванным на военную службу по мобилизации;
    • проходящим военную службу по контракту;
    • заключившим контракт о добровольном содействии Вооруженным Силам;
    • членам семей указанных лиц, при условии что такие доходы связаны с прохождением военной службы.
    Это правило установили подпункт «д» пункта 10, пункт 37 статьи 2, пункт 1 статьи 3 Закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ.
    Передача указанного имущества не облагается НДС (п. 2 ст. 2 Закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ). Затраты в виде переданных денег и имущества можно учесть:
    • во внереализационных расходах при расчете налога на прибыль (п. 15 ст. 2 Закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ);
    • в расходах по ЕСХН (п. 29 ст. 2 Закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ);
    • расходах по УСН (п. 32 Закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ).
    Изменения действуют задним числом — с 1 января 2022 года. Об этом говорится в пунктах 7, 11, 14 статьи 14 Закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ.
    Источник: Закон от 21.11.2022 № 443-ФЗ.
    Подскажите пожалуйста, какие настройки в 1С ЗУП КОРП по данному виду начисления необходимо применить?

    1. Здравствуйте!

      Обратите внимание! В Комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству. Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете.

      Если вопрос по ЗУП, то выберите, пожалуйста, Вопросы по 1С ЗУП.

Добавить комментарий