Нововведения по 6-НДФЛ и уведомлениям в 2026 году

Изменения в законодательстве по НДФЛ вызывают вопросы у налогоплательщиков и работодателей — налоговых агентов. Из-за новых ставок, правил расчета и уплаты налога, а также изменений в перечне облагаемых доходов надо следить за нововведениями и корректировать работу.

Рассмотрели ключевые изменения по НДФЛ в 2026 году: прогрессивные ставки, порядок подачи уведомлений и новые правила расчета налога. 

НДФЛ: прогрессивная шкала, нюансы исчисления 

Законодательство по НДФЛ меняется с учетом экономических условий и социальных задач. Повышенную ставку налога поэтапно вводили для доходов сверх установленного порога. Сначала ее применяли к самым высоким доходам, затем распространили на большее число налогоплательщиков.

Цель подхода — снизить налоговую нагрузку на граждан со средними и низкими доходами и увеличить поступления в бюджет от граждан с высокими доходами.

Прогрессивная шкала НДФЛ: пять ступеней налоговой ставки

С 1 января 2025 года в России действует пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ. Новые правила установил Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ и закрепляет п. 1 ст. 224 НК РФ.

Ставка зависит от годового дохода физлица. Повышенную ставку применяют не ко всему доходу, а только к части сверх установленного порога. Доход считают нарастающим итогом с начала года, поэтому ставка может измениться в течение года.

Прогрессивная шкала ставок НДФЛ:

Прогрессивная шкала НДФЛ повышает требования к расчету налоговой базы, но в учетных системах НДФЛ рассчитывается автоматически. Документы начисления показывают суммы налога по примененным ставкам.

Документ Начисление зарплаты и взносов в программе 1С:ЗУП.

Пример 1

Доход сотрудника ООО «Березовые шишки» с начала 2026 года на сентябрь составил 2 360 000 руб. После начисления аванса доход превысил первый порог прогрессивной шкалы НДФЛ.

До достижения дохода 2,4 млн руб. НДФЛ удерживали по ставке 13%. С суммы превышения удержали НДФЛ по ставке 15%. Вычеты сотруднику не предоставляют:

Для анализа рассчитанных сумм можно использовать регистр налогового учета по НДФЛ. Откройте его по одноименной гиперссылке.

Расчет:

• доход Складова А. С. с начала года до начисления зарплаты — 2 360 000 руб.
• начисленная зарплата Складова А. С. — 52 000 руб.
• часть дохода сентября до достижения первого порога 2,4 млн руб. — 40 000 руб. (2 400 000 руб. – 2 360 000 руб.)
• НДФЛ по ставке 13% — 5 200 руб. (40 000 руб. х 13)
• часть зарплаты сверх первого порога — 12 000 руб. (52 000 руб. – 40 000 руб.)
• НДФЛ по ставке 15% — 1 800 руб. (12 000 руб. х 15)

Эти суммы отражены в детализации расчета НДФЛ и регистре налогового учета по НДФЛ:

При начислении зарплаты в следующих периодах НДФЛ рассчитывают по ставке 15% до достижения следующего порога шкалы.

При окончательном расчете за сентябрь 2026 года доход Складова А. С., сотрудника ООО «Березовые шишки», с начала года составил 2 412 000 руб. НДФЛ со всей зарплаты за вторую половину сентября рассчитали по ставке 15%:

130 000 руб. × 15%:

НДФЛ, если сотрудник работает в организации не с начала года

При применении налоговой шкалы не учитывайте доходы сотрудника у предыдущего работодателя, если он устроился не с начала года (п. 3 ст. 226 НК РФ):

Это подтверждают Письма Минфина:

• Письмо от 18.07.2024 N 03-04-09/67335
• Письмо от 11.06.2021 N 03-04-05/46440

Пример 2

Сотрудник Деревянко П. Г. работает в ООО «Березовые шишки» с июля 2026 года. По справке с предыдущего места работы его доход составил 2 200 000 руб. Эти данные внесены в учетную систему. Доход с предыдущего места работы указывают в 1С для контроля лимита стандартных вычетов. Он не влияет на расчет НДФЛ по прогрессивной шкале.

Сумму дохода можно увидеть в Разделе 3 «Право на налоговые вычеты» отчета Регистр налогового учета по НДФЛ. Сформируйте отчет из документа начисления зарплаты:

Из документов начисления зарплаты видно, что доход сотрудника в ООО «Березовые шишки» с начала года составил 632 842,11 руб. С учетом дохода по прежнему месту работы сумма превышает 2,4 млн руб. Однако НДФЛ исчисляют по ставке 13%:

Даже если есть документ с предыдущего места работы, который подтверждает доход более 2,4 млн руб., текущий работодатель удерживает НДФЛ по ставке 13%, пока начисленный им доход не достигнет этого порога (п. 1 ст. 224 НК РФ).

После сдачи годовой формы 6-НДФЛ всеми работодателями ФНС обобщит сведения о доходах физлица. Если исчисленный налог превысит сумму НДФЛ, удержанную всеми работодателями, ФНС направит физлицу уведомление. Доплату НДФЛ перечислите не позднее 1 декабря следующего года (п. 6 ст. 228 НК РФ, Письмо Минфина от 07.11.2024 N 03-04-05/109444).

Подробнее читайте в материале: НДФЛ по новой шкале-2025 физлица будут доплачивать по уведомлению.

Соблюдайте сроки подачи формы 6-НДФЛ и уведомлений.

Двукратная подача уведомлений по НДФЛ

Уделите внимание уведомлениям об исчисленных суммах налогов — их подают до срока уплаты налога. Уведомления служат основанием для распределения средств с ЕНС в бюджет. 

Сроки уплаты НДФЛ:

Несоответствие данных в уведомлениях и последующей отчетности по форме 6-НДФЛ может вызвать вопросы налоговых органов. Нарушение сроков подачи может повлечь штрафы за несвоевременную подачу уведомления.

Читайте также:

Что делать, если пропустили подачу уведомления по НДФЛ

Как заполнить налоговое уведомление по НДФЛ и взносам

Единое уведомление по НДФЛ и взносам

С 1 сентября 2026 года работодатели могут подать единое предварительное уведомление по НДФЛ и взносам на период от шести месяцев до года. В уведомлении укажите планируемые суммы НДФЛ и страховых взносов.

В документе укажите расчетные суммы НДФЛ и страховых взносов с разбивкой по периодам. Если фактические начисления превысят заявленные суммы, подайте уточненное уведомление в обычные сроки (Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ).

Новое правило снизит нагрузку при подготовке уведомлений.

Читайте также:

• Новый порядок для уведомлений по НДФЛ и взносам с 2026 года: сравниваем «было-стало»
• Уведомление по ЕНП об исчисленном НДФЛ в 1С

Нужно ли сдавать 6-НДФЛ, если нет зарплаты

Обязанность сдавать отчет 6-НДФЛ возникает у налоговых агентов при выплате дохода физлицу (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если дохода не было, отчет сдавать не требуется.

Иногда нулевой отчет рекомендуют сдать, чтобы снизить риск запросов ФНС. Например, когда компания сдает РСВ по директору-учредителю без доходов или ранее регулярно сдавала 6-НДФЛ. Несдача 6-НДФЛ может привести к блокировке счета (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Нулевой 6-НДФЛ — сдавать или нет?

Повышен порог необлагаемой матпомощи до 1 миллиона рублей

Еще одно изменение 2026 года — увеличение необлагаемого лимита материальной помощи при рождении ребенка. Его ввел Федеральный закон от 23.07.2025 N 227-ФЗ (п. 8 ст. 217, пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).

С 2026 года установлен лимит единовременной материальной помощи при рождении, усыновлении ребенка или установлении опеки — 1 000 000 руб. на каждого ребенка.

Важно учесть условия:

• льготу применяют к первой выплате
• выплату перечисляют в течение первого года жизни ребенка
• льгота действует для обоих родителей, даже когда они работают у одного работодателя

Данное изменение уже реализовано в программах 1С — написали подробнее о предоставлении вычета в 1С:ЗУП:

Читайте, как начислить материальную помощь в 1С:БП: Материальная помощь в 1С 8.3 Бухгалтерия — начисление, проводки.

С 1 сентября 2026 года ФНС изменила формы для ускоренного вычета

Упрощенный порядок получения налоговых вычетов установлен ст. 221.1 НК РФ. Обновленные формы утвердил Приказ ФНС от 03.06.2026 N ЕД-1-11/373@.

Вычеты, попадающие под упрощенный порядок:

Формы заявлений утвердил Приказ ФНС от 18.10.2024 N ЕД-7-11/871@:

• имущественный вычет — форма по КНД 1150117
• социальный вычет — форма по КНД 1150130
• инвестиционный вычет — форма по КНД 1150145

С 1 сентября 2026 года действуют обновленные формы заявлений на инвестиционный налоговый вычет и вычеты на долгосрочные сбережения в упрощенном порядке. Используйте форму по КНД 1150145, утв. Приказом ФНС от 03.06.2026 N ЕД-1-11/373@.

После того как брокер, негосударственный пенсионный фонд или другой источник передаст в ФНС сведения о взносах, в личном кабинете появится предзаполненное заявление по форме КНД 1150145.

Важно проверить сведения. При необходимости внесите изменения, подпишите заявление усиленной квалифицированной электронной подписью и укажите реквизиты банковского счета для возврата налога.

Закон об отмене штрафа за несдачу 3-НДФЛ при продаже/дарении недвижимости

Федеральный закон от 26.06.2026 N 201-ФЗ смягчил ответственность налогоплательщиков и упростил сдачу отчетности. Закон отменил штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременную сдачу нулевой декларации, когда налог к уплате отсутствует.

Изменение касается и декларации 3-НДФЛ при продаже или дарении недвижимости. ФНС получает сведения о таких сделках из Росреестра по ст. 85 НК РФ. На основании этих данных инспекция самостоятельно рассчитывает налог.

Освобождение от ответственности за несвоевременную подачу 3-НДФЛ действует с 01.07.2026. Обязанность подать декларацию сохраняется. Однако, если ФНС уже получила сведения о сделке в порядке межведомственного взаимодействия, штраф за просрочку не применяют.

Законопроект о налоговом агентировании по НДФЛ на ПИФы через брокеров   

В апреле 2026 года в Госдуму внесли законопроект N 1220208-8 «О внесении изменений в статью 226-1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Законопроект предусматривает вычет по НДФЛ при продаже или выкупе паев закрытых паевых инвестиционных фондов. Норма будет распространяться на правоотношения с 1 января 2026 года.

Инвестиционный вычет при продаже ценных бумаг и паев не ограничен суммой 3 млн руб. за год. Предельный размер вычета — 3 млн руб., умноженные на число полных лет владения (п. 2 ст. 219.1 НК РФ).

Ключевые моменты изменений по НДФЛ на ПИФ:

У управляющей компании ПИФ нет данных, чтобы удержать НДФЛ у конкретного физлица. При выплате дохода она не знает, кто получит доход — это может привести к ошибкам.

В обоих случаях НДФЛ удержат при начислении дохода инвестору или зачислении средств на счет уполномоченного лица — брокера или управляющего, который действует от имени клиента.

Кратко о нововведениях по НДФЛ в 2026 году

• Прогрессивная шкала НДФЛ — система, при которой ставка растет вместе с доходом. Чем выше доход, тем выше ставка — от 13% до 22%
• Уведомление подают до уплаты налога. НДФЛ удерживают при выплате зарплаты, которую выплачивают два раза в месяц. Поэтому уведомления подают дважды: до 25 числа — за выплаты с 1 по 22 число текущего месяца и до 3 числа следующего месяца — за выплаты с 23 по последнее число предыдущего месяца
• С сентября 2026 года можно подать единое предварительное уведомление по НДФЛ и страховым взносам на период от шести месяцев до года
• Если доход не начисляли, отчет 6-НДФЛ не сдают. В некоторых случаях лучше сдать нулевой отчет
• В 2026 году необлагаемый лимит единовременной материальной помощи при рождении, усыновлении ребенка или установлении опеки увеличили до 1 млн руб. на каждого ребенка. Льгота действует с ограничениями
• С 1 сентября 2026 года действуют обновленные формы для получения упрощенного налогового вычета
• Федеральный закон от 26.06.2026 N 201-ФЗ отменил штраф за несвоевременную подачу 3-НДФЛ при продаже или дарении недвижимости. Обязанность подать декларацию сохраняется
• Законопроект, внесенный в апреле 2026 года, устанавливает порядок удержания НДФЛ с дохода от инвестиций в ПИФ. НДФЛ удерживают при начислении дохода или зачислении средств на счет

См.также:

• НДФЛ по новой шкале-2025 физлица будут доплачивать по уведомлению
• 6-НДФЛ — правила заполнения
• Как создать уведомление по НДФЛ в 1С 8.3 в 2026 году
• Штраф за несвоевременную подачу уведомления в 1С
• Пропустили подачу уведомления по НДФЛ за период с 23–30 июня в 1С
• Как заполнить налоговое уведомление по НДФЛ и взносам — памятка от ФНС
• С 01.09.2026 можно подавать уведомления по НДФЛ и взносам сразу за год
• Новый порядок для уведомлений по НДФЛ и взносам с 2026 года: сравниваем «было — стало»
• Нулевой 6-НДФЛ — сдавать или нет?
• С 1 января 2026 необлагаемую матпомощь при рождении ребенка поднимут до 1 млн руб.
• Вычет по материальной помощи при рождении с 2026 года в ЗУП 3.1
• Материальная помощь в 1С 8.3 Бухгалтерия — начисление, проводки