Единый налоговый платеж (ЕНП) с 2023 года (законодательство)

С 1 июля 2022 года начал действовать эксперимент по единому налоговому платежу (ЕНП). А с 2023 года ЕНП обязателен для всех. В статье расскажем, как уплачивать налоги по-новому.

Учет в 1С разобран здесь — Единый налоговый платеж в 1С

Общие сведения о едином налоговом платеже (ЕНП)

С 01.01.2023 организации и ИП перечисляют налоги и взносы единым платежом на единый налоговый счет, далее — ЕНС (п. 2 ст. 11, ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ).

В ЕНП входят:

• налоги;
• авансы по налогам;
• сборы;
• страховые взносы;
• пени, штрафы, проценты.

В ЕНП не входят:

• взносы ФСС НС и ПЗ;
• госпошлина, по которой судом не выдан исполнительный документ;
• НДФЛ иностранных граждан (ст. 227.1 НК РФ);

На усмотрение плательщика могут входить или не входить:

• НПД;
• сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов.

Единый налоговый счет (ЕНС)

На ЕНС, открытом в Казначействе каждому налогоплательщику, отражаются платежи и совокупная обязанность по срокам уплаты, а в результате образуется сальдо расчетов — положительное, отрицательное или нулевое.

Совокупная обязанность формируется в порядке п. 5, 6 ст. 11.3 НК РФ на основании:

НЕ входят в совокупную обязанность суммы (п. 7 ст. 11.3 НК РФ):

• к уменьшению по уточненным декларациям за пределами 3 лет;
• по которым истек срок взыскания (если он не восстановлен судом);
• спорные (по решению о привлечении к ответственности), если судом приняты обеспечительные меры — до их отмены или отмены решения;
• суммы, уплаченные не в рамках ЕНП (например, НПД).

Обязанность отражается на ЕНС, в зависимости от ее основания, на дату, определенную ст. 11.3 НК РФ. Поэтому положительное сальдо на конкретную дату может быть не в результате переплаты, а из-за неотраженной на ЕНС задолженности.

Признаются в качестве уплаты ЕНП (п. 1 ст. 11.3 НК РФ):

Распределение ЕНП

Поступившие платежи распределяются на погашение совокупной обязанности в такой последовательности (п. 8-10 ст. 45 НК РФ):

• погашение недоимки — начиная с возникновения самой ранней;
• уплата налогов, взносов, сборов — начиная с платежа с самой ранней датой уплаты;
• задолженность по пени;
• долги по процентам;
• долги по штрафам.

Если поступившей суммы недостаточно, она распределяется пропорционально на все виды обязанностей, по которым сроки уплаты совпадают.

Сальдо на 01.01.2023

До конца 2022 года рекомендуется провести сверку расчетов. При этом период сверки не ограничивается 3-мя годами (Решение ВС РФ от 11.08.2022 N АКПИ22-468).

ФНС рассказала, зачем массово рассылает информационные сообщения о расчетах с бюджетом

Как проверить информационное сообщение о состоянии расчетов с бюджетом с сальдо ЕНС по форме КНД 1120492?

По заявлениям, поданным до 31.12.2022, о возврате или зачете выявленной переплаты, решение может быть принято только до 01.01.2023. Если решение не принято, то в 2023 году нужно подавать новое заявление.

В сальдо ЕНС войдут все суммы переплат (недоимок) с учетом особенностей (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ):

• суммы, поступившие до 01.01.2023 по сроку уплаты в 2023 году, входят в совокупную обязанность на 01.01.2023 и списываются по мере представления отчетности;
• суммы переплаты и недоимки старше 3 лет не войдут в сальдо по ЕНС, но останутся в КРСБ;
• суммы переплаты региональной части налога на прибыль зачитываются автоматически в счет будущих платежей того же вида, в сальдо не входят.

Платежи, поступившие после 01.01.2023, распределяются в порядке очередности (ст. 45 НК РФ).

Налоги и взносы, по которым предоставлен перенос сроков в 2022 году, отражаются в ЕНС по наступлению срока уплаты. До этого оплаченные суммы считаются переплатой и распределяются в порядке ст. 45 НК РФ.

Отрицательное сальдо

При выявлении отрицательного сальдо по ЕНС налоговики выставят Требование об уплате задолженности. Если по истечении установленного требованием срока недоимка не оплачена, выносится решение о взыскании, которое действует до образования положительного (нулевого) сальдо (п. 3, 4 ст. 46 НК РФ).

Со дня возникновения недоимки и до дня ее погашения (включительно) начисляются пени (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Как уплатить недоимку и пени при подаче уточненки в 2023 году?

Если сальдо на ЕНС до подачи уточненки достаточное для покрытия недоимки и пени, то штрафа не будет, и отдельно налоговые санкции перечислять не нужно. Если сальдо на ЕНС недостаточное, то недостающую сумму перечислите в виде ЕНП до подачи уточненки.

Положительно сальдо

Положительное сальдо на ЕНС образуется после уплаты и до момента наступления срока платежа (либо позже в случае излишней уплаты).

Если в течение периода со дня установленной уплаты до дня вынесения решения о привлечении к ответственности за неуплату имелось непрерывно положительное сальдо, то налогоплательщик освобождается от штрафа в части, равной положительному сальдо (п. 4 ст. 122 НК РФ).

Возврат и зачет переплаты осуществляется по заявлению налогоплательщика (ст. 78, 79 НК РФ).

Сверка по ЕНС

По запросу в налоговой можно получить (пп. 5.1, 5.2 ст. 21, пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ):

• акт сверки;
• справки:
• о сальдо единого налогового счета на текущую дату (готовится 5 рабочих дней);
• о принадлежности денежных средств, перечисленных или признаваемых в качестве ЕНП, — за период не более 3 лет (5 рабочих дней);
• об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов (10 рабочих дней).

Сроки уплаты налогов и сдачи отчетности

С 01.01.2023 вводятся единые сроки по всем налогам и взносам:

• отчетность — до 25 числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом;
• уведомления об исчисленных налогах — до 25 числа каждого месяца, в котором налог (взнос) подлежит уплате, если отчетность представляется после наступления срока платежа;
• уплата — до 28 числа каждого месяца, в котором налог (взнос) подлежит уплате (порядок уплаты не меняется, переносится только дата).

• Календарь бухгалтера на I квартал 2023 года по уплате налогов, сборов
• Календарь бухгалтера на I квартал 2023 года по сдаче отчетности

Исключение — НДС при ввозе из ЕАЭС. Он входит в ЕНП, но срок уплаты и сдачи декларации по косвенным налогам не меняется: не позднее 20 числа месяца, следующего за принятием на учет товаров (Письмо ФНС от 02.09.2022 N СД-3-3/9545@).

Уплата ЕНП

Срок уплаты ЕНП — 28 число каждого месяца. Все налоги и взносы, подлежащие уплате на эту дату, перечисляются одной платежкой.

Реквизиты платежного поручения по ЕНП предоставлены ФНС.

Налог считается неуплаченным, если неверно указаны (п. 13 ст. 45 НК РФ):

• счет федерального казначейства (не в ту ИФНС);
• наименование банка-получателя, если средства не поступили в бюджет.

В этих случаях, даже если средства поступили в бюджет, нужно уплатить налог повторно, а ошибочную сумму, скорее всего, придется возвращать, обратившись в налоговую или орган Федерального казначейства по месту зачисления. Это связано с тем, что с 2023 года не всякое попадание платежа в бюджет означает, что он признается уплаченным (прежняя редакция п. 7 ст. 45 НК РФ исключена с 2023 года).

Можно ли платить ЕНП раньше срока?

Единый налоговый платеж можно вносить заранее или частями. Главное, чтобы к наступлению срока уплаты на ЕНС сумма была достаточной.

НДС налогового агента

Перечислять отдельным платежом НДС при оплате поставщику больше не требуется, т. к. уплачивается единый налоговый платеж, и нет возможности идентифицировать сумму как НДС налогового агента (абз. 2 п. 4 ст. 174 НК РФ — исключен).

Налоговый агент-плательщик НДС может принять к вычету НДС, при выполнении тех же условий, что и ранее. За исключением одного — ждать уплаты налога не требуется (п. 2, п. 3 ст. 171 НК РФ, Федеральный закон от 28.12.2022 N 565-ФЗ).

В какие сроки уплачивать НДС и налог на прибыль, удержанный налоговым агентом?

НДС и налог на прибыль налоговые агенты уплачивают в общие сроки уплаты ЕНП.

Например:

• НДС налогового агента при покупке у иностранца в марте 2023 года надо перечислить в рамках ЕНП тремя частями: до 28 апреля, 28 мая, 28 июня;
• налог на прибыль налогового агента при покупке у иностранца в апреле 2023 года надо перечислить в рамках ЕНП до 28 мая.

НДФЛ

Введены единые сроки уплаты НДФЛ в зависимости от даты его удержания (п. 6 ст. 226 НК РФ):

• с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца — уплатить до 28 числа текущего месяца (для января с 1 января по 22 января);
• с 23 декабря по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня текущего года.

Уведомление об исчисленных суммах налогов

Распределение ЕНП происходит:

• на основании поданной декларации (расчета);
• если декларации представляются позднее наступления срока платежа (или декларирование не предусмотрено, например, имущественные налоги) — на основании Уведомления об исчисленных суммах налогов (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Форма Уведомления утверждена (Приказ ФНС от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047).

Уведомление подается по ТКС или в ЛК на сайте ФНС в электронном виде, а также на бумажном носителе (если отчетность сдается на бумаге):

• 1 раз в месяц до 25 числа;
• в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика (крупнейшего плательщика).

В 2023 году уведомлением может служить платежное поручение на уплату каждого налога с указанными реквизитами платежа (п. 12, 14, 16 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Такой вариант возможен до отправки первого Уведомления в ИФНС.

Если вы допустили ошибку в Уведомлении, можно подать корректировочный документ. Если в уведомлении и декларации разные суммы (например, по авансам), верной считается сумма по декларации.

Если не подали уведомление по какому-либо налогу, то сумма ЕНП распределится на другие обязанности или даст положительное сальдо на ЕНС.

Как инспекторы будут распределять ЕНП в порядке ст. 45 НК РФ, если мы в уведомлении укажем, куда нужно распределить платеж?

Налоговики распределят ЕНП в порядке очередности уплаты. Если на момент уплаты есть задолженность по другим налогам (отличным от указанных в уведомлении) или другие первоочередные платежи, сумма ЕНП распределится на них, независимо от того, что указано в уведомлении.

См. также:

• С 1 июля 2022 стартует эксперимент по единому налоговому платежу
• Обязательный единый налоговый платеж с 2023 года: вопросы и ответы
• Сроки подачи уведомлений по исчисленным налогам при работе с ЕНС и ЕНП с 2023 года
• Единый налоговый платеж с 2023 на примерах в 1С:Бухгалтерия и 1С:ЗУП

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email