Письмо Минфина РФ от 22.01.2020 N 03-07-11/3137

Вопрос: О восстановлении НДС при передаче основных средств в качестве вклада в уставный капитал хозяйственного общества, если у организации отсутствуют счета-фактуры в связи с истечением срока их хранения.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 22 января 2020 г. N 03-07-11/3137

В связи с письмом о порядке восстановления налога на добавленную стоимость (далее — НДС) по основным средствам, передаваемым в качестве вклада в уставный капитал хозяйственного общества, в случае отсутствия счетов-фактур, на основании которых к вычету принимались суммы НДС по таким основным средствам, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.
Подпунктом 1 пункта 3 статьи 170 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) предусмотрено, что суммы НДС, принятые к вычету по основным средствам, передаваемым в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных обществ, подлежат восстановлению в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости этих основных средств без учета переоценки.
Суммы НДС, подлежащие восстановлению в указанном случае, не включаются в стоимость передаваемых основных средств и подлежат налоговому вычету у принимающей организации в порядке, установленном главой 21 Кодекса. При этом сумма восстановленного НДС указывается в документах, которыми оформляется передача основных средств в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных обществ.
В случае если у организации по основным средствам отсутствуют счета-фактуры в связи с истечением срока их хранения, исчисление НДС, подлежащего восстановлению, производится с применением ставок НДС, действовавших в период применения налоговых вычетов.
Таким образом, исчисление НДС, подлежащего восстановлению по объектам основных средств, созданным и введенным в эксплуатацию до 2004 г., производится исходя из их остаточной (балансовой) стоимости (без учета переоценки) с применением ставки в размере 20 процентов, а по объектам, созданным и введенным в эксплуатацию в период 2004 — 2014 гг., — в размере 18 процентов. В случае невозможности определения первоначальной стоимости объектов основных средств, сформированной на дату ввода их в эксплуатацию, а также размера увеличения этой стоимости в связи с модернизацией, реконструкцией и техническим перевооружением, и состоящих из затрат, по которым суммы НДС, предъявленные по соответствующим ставкам, принимались к вычету, в отношении объектов основных средств, созданных и введенных в эксплуатацию до 2004 года, модернизация, реконструкция и техническое перевооружение которых осуществлялись в период 2004 — 2014 гг., и объектов, создание которых началось до 2004 г., а ввод в эксплуатацию, модернизация, реконструкция и техническое перевооружение осуществлялись в период 2004 — 2014 гг., НДС, подлежащий восстановлению, следует исчислять с применением ставок НДС, действовавших в периоде ввода этих объектов в эксплуатацию.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
Н.А.КУЗЬМИНА
22.01.2020

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email