Вопрос: О представлении формы «Персонифицированные сведения о физических лицах» в отношении граждан Вьетнама, временно пребывающих в РФ и работающих по трудовым договорам в российской организации.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 29 января 2025 г. N 03-15-06/7809
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ООО от 09.01.2025, поступившее на официальный сайт Минфина России, по вопросу заполнения российской организацией «Персонифицированных сведений о физических лицах» (форма КНД 1151162) в отношении граждан Социалистической Республики Вьетнам, временно пребывающих на территории Российской Федерации, работающих по трудовым договорам, и сообщает следующее.
Исходя из положений пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 167-ФЗ), части 1 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Федеральный закон N 255-ФЗ) и частей 1, 1.1 статьи 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 326-ФЗ) иностранные граждане, временно пребывающие и работающие на территории Российской Федерации по трудовым договорам, не являющиеся высококвалифицированными специалистами в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее — не являющиеся ВКС), относятся к застрахованным лицам по обязательному пенсионному страхованию, обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и обязательному медицинскому страхованию.
При этом статьей 2 Федерального закона N 167-ФЗ, статьей 2 Федерального закона N 326-ФЗ, статьей 1.1 Федерального закона N 255-ФЗ и пунктом 1 статьи 7 Кодекса предусмотрено, что в случаях если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные данными федеральными законами и Кодексом, то применяются правила международного договора Российской Федерации.
Получите понятные самоучители 2025 по 1С бесплатно:
Пунктом «б» статьи 1 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Социалистической Республики Вьетнам о временной трудовой деятельности граждан Российской Федерации в Социалистической Республики Вьетнам и граждан Социалистической Республике Вьетнам в Российской Федерации от 27.10.2008 (далее — Соглашение) предусмотрено, что действие Соглашения распространяется, в частности, на граждан Социалистической Республики Вьетнам, постоянно проживающих на территории Социалистической Республики Вьетнам, осуществляющих на законном основании временную трудовую деятельность на территории Российской Федерации в соответствии с трудовыми договорами, заключенными с работодателями Российской Федерации.
В соответствии с положениями пункта 2 статьи 13 Соглашения государственное пенсионное страхование граждан Социалистической Республики Вьетнам, осуществляющих временную трудовую деятельность на территории Российской Федерации в соответствии с трудовыми договорами, заключенными с работодателями Российской Федерации, регулируется законодательством государства постоянного проживания.
Другие виды государственного социального страхования, включая медицинское страхование, упомянутых работников осуществляются работодателем в соответствии с законодательством принимающего государства.
Таким образом, учитывая положения пункта 2 статьи 13 Соглашения, части 1 статьи 2 Федерального закона N 255-ФЗ и статьи 10 Федерального закона N 326-ФЗ, граждане Социалистической Республики Вьетнам, не являющиеся ВКС, временно пребывающие на территории Российской Федерации и работающие по трудовым договорам, заключенным с российской организацией, не являются застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию в Российской Федерации, но относятся к застрахованным лицам по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и обязательному медицинскому страхованию в Российской Федерации.
Исходя из положений пункта 7 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) плательщики страховых взносов, в том числе организации, не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим, представляют по форме, формату и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации персонифицированные сведения о физических лицах, включающие персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу за предшествующий календарный месяц (далее — Сведения).
Форма Сведений, а также порядок их заполнения утверждены приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@ «Об утверждении форм расчета по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах, порядков их заполнения, а также форматов их представления в электронной форме», согласно которому Сведения заполняются плательщиками страховых взносов в отношении всех застрахованных лиц за период, за который представляются сведения, в том числе в пользу которых начислены выплаты и иные вознаграждения, в частности, в рамках трудовых отношений.
Одновременно отмечаем, что в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 29.12.2023 N 2386 «О государственной информационной системе «Единая централизованная цифровая платформа в социальной сфере» ФНС России является одним из поставщиков сведений в Единую централизованную цифровую платформу в социальной сфере, в частности персональных данных физических лиц, а также сведений о выплатах и иных вознаграждениях, полученных лицом в связи с осуществлением трудовой деятельности, которые использует, в частности, Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации, в том числе для исполнения функций страховщика по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в части исчисления размера пособия по временной нетрудоспособности, а также для определения уровня дохода граждан, которым назначаются меры социальной поддержки в зависимости от нуждаемости.
Таким образом, российская организация, производящая в рамках трудовых договоров выплаты в пользу граждан Социалистической Республики Вьетнам, временно пребывающих на территории Российской Федерации, обязана представить в установленный срок в налоговые органы Сведения в отношении указанных лиц, заполненные согласно утвержденному Порядку.
При этом разъяснение положений Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования» относится к компетенции Минтруда России.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
29.01.2025
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете