Письмо Минфина от 04.05.2023 N 03-07-08/40980

Вопрос: Организация, выполняющая обязанности налогового агента по налогу на добавленную стоимость, в декабре 2022 г. приняла к учету выполненные поставщиком — нерезидентом РФ работы на основании акта выполненных работ. Оплата за выполненные работы поставщику — нерезиденту РФ была перечислена в марте 2023 г. В течение 5 календарных дней с момента оплаты организация — налоговый агент по НДС выставила счет-фактуру согласно п. 3 ст. 168 НК РФ.
В каком налоговом периоде организация, выполняющая обязанности налогового агента по НДС, может принять к вычету агентский НДС?
Выполняя какие условия налоговый агент может принять НДС к вычету с учетом изменений законодательства с 01.01.2023?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 4 мая 2023 г. N 03-07-08/40980

В связи с письмом, зарегистрированным в Минфине России 20.03.2023, о принятии к вычету налога на добавленную стоимость, исчисленного в 2023 году при перечислении денежных средств иностранному лицу за выполненные в 2022 году работы, местом реализации которых в целях применения налога на добавленную стоимость признается территория Российской Федерации, Департамент налоговой политики сообщает следующее.
На основании пункта 1 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в случае приобретения у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах либо состоящего на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории Российской Федерации принадлежащих ему недвижимого имущества и (или) транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке, товаров (работ, услуг), местом реализации которых в целях применения налога на добавленную стоимость признается территория Российской Федерации, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется налоговым агентом, приобретающим данные товары (работы, услуги) у иностранного лица.
Согласно пункту 2 статьи 161 Кодекса налоговые агенты обязаны исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога на добавленную стоимость вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой этого налога, и иные обязанности, установленные главой 21 «Налог на добавленную стоимость» Кодекса.
В соответствии с пунктом 3 статьи 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные в соответствии со статьей 161 Кодекса налоговыми агентами, указанными в том числе в пункте 2 статьи 161 Кодекса.
Учитывая изложенное, вычет налога на добавленную стоимость, исчисленного в 2023 году при перечислении денежных средств иностранному лицу за выполненные в 2022 году работы, местом реализации которых в целях применения налога на добавленную стоимость признается территория Российской Федерации, производится в налоговом периоде, в котором исчисляется налог на добавленную стоимость.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
04.05.2023

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email