Когда нужен раздельный учет НДС

Источник: сообщение ФНС

Информация для: плательщиков НДС

Если компания одновременно проводит операции, облагаемые НДС и освобожденные от него, она обязана вести раздельный учёт сумм налога (п. 4 ст. 170 НК РФ). Это нужно, чтобы корректно определять, какой НДС можно принять к вычету, а какой — нет. ФНС напомнила правила.

Когда раздельный учет обязателен

• Совмещение облагаемых и необлагаемых операций — реализация освобождена от НДС по ст. 149 НК РФ, не является объектом обложения по п. 2 ст. 146 НК РФ либо связана с реализацией товаров за пределы РФ
• Разные правила вычета — например, при экспорте сырьевых товаров вычет применяется на момент определения налоговой базы, а по операциям со ставками 22%, 10%, 22/122, 10/110 и 0% — после принятия на учёт приобретенных товаров, работ, услуг (ст. 165 НК РФ, ст. 172 НК РФ)
• Использование бюджетных средств — если товары, работы или услуги приобретены за счет субсидий или бюджетных инвестиций, а конкретные объекты закупки заранее не определены (ст. 170 НК РФ)
• Длительный производственный цикл — когда НДС начисляется только на момент отгрузки (ст. 167 НК РФ)

Как организовать учет

Методику раздельного учета компания разрабатывает самостоятельно и закрепляет в налоговой учетной политике. Пропишите:

• порядок учета облагаемых и необлагаемых операций
• правила учета входного НДС по разным группам товаров
• способ расчета пропорции для распределения входного НДС
• порядок применения правила 5%

Ключевые нюансы

• Документальное подтверждение — все операции оформляются первичными документами с реквизитами, позволяющими определить ставку НДС по конкретной сделке
• Пропорциональное распределение — если нельзя точно отнести затраты к определенной ставке, они распределяются пропорционально, например по выручке от каждого вида продукции
• Доля вычета — если товары используются и в облагаемой, и в необлагаемой деятельности, к вычету принимается доля НДС, соответствующая доле затрат по налогооблагаемым операциям
• Обособление расходов — затраты по необлагаемым операциям учитываются отдельно и в вычеты по НДС не включаются

Правило 5%

Если расходы на необлагаемые операции составляют менее 5% от общих расходов на реализацию, весь НДС по общехозяйственным расходам можно принять к вычету. Порядок расчета закрепляется в учетной политике.

См. также:

• Переход на раздельный учет НДС в 1С
• Правило 5 процентов для ведения раздельного учета входящего НДС в 1С
• Как считать совокупные расходы для правила 5% раздельного учета НДС — по БУ или НУ?

Подписывайтесь на наши каналы в Max и ВКонтакте, чтобы не пропустить важные изменения в 1С и законодательстве

Макс ВКонтакте

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email