Источники: Письмо Минфина от 13.11.2025 N 03-07-14/109887, Письмо Минфина от 10.11.2025 N 03-07-11/108407
Информация для: плательщиков НДС
Минфин разъяснил порядок определения совокупных расходов для применения правила 5% по НДС.
Если у компании есть операции, как подлежащие обложению НДС, так и не облагаемые, она обязана вести раздельный учет НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ). Но есть нюанс: если доля совокупных расходов по необлагаемым операциям не превышает 5% от общих расходов, можно не вести раздельный учет и принимать входной НДС целиком к вычету (абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ). Однако порядок определения совокупных расходов в НК РФ не прописан.
Минфин разъяснил, что:
- совокупные расходы определяются по данным бухгалтерского учета
- в составе совокупных расходов учитываются:
- расходы, непосредственно связанные с операциями, освобождаемыми от НДС
- относящаяся к таким операциям часть расходов, связанных как с освобождаемыми операциями, так и с облагаемыми НДС
- для расчета пропорции при распределении расходов, связанных с облагаемыми и необлагаемыми операциями, можно использовать показатели: прямые расходы, численность персонала, фонд оплаты труда, стоимость основных фондов или иные показатели, утвержденные в учетной политике
Минфин обращает внимание: нормы п. 1 ст. 272 НК РФ, предусматривающие, что расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика, применяются только для налога на прибыль.
См. также:
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Получить индивидуальную консультацию от наших специалистов можно в Личном кабинете