Как заполнить баланс по данным оборотно-сальдовой ведомости

Бухгалтерский баланс — основная форма финансовой отчетности организации, которая отражает ее имущественное и финансовое положение на отчетную дату. Его составляют по завершении года, а в ряде случаев промежуточно — за месяц, квартал, полугодие или 9 месяцев.

Из статьи вы узнаете:

• что понимать под оборотно-сальдовой ведомостью
• что такое принцип двойной записи
• как соотнести строки бухгалтерского баланса со счетами учета
• как заполнить баланс по ОСВ на примере

Что такое оборотно-сальдовая ведомость

Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) — один из ключевых регистров бухгалтерского учета. Она помогает систематизировать и обобщить информацию о состоянии и движении активов, обязательств и капитала организации за отчетный период.

ОСВ отражает данные по счетам бухгалтерского учета:

• об остатках на начало периода — сальдо начальное по дебету или кредиту счета
• об оборотах в течение периода — обороты по дебету или кредиту счета
• об остатках на конец периода — сальдо конечное по дебету или кредиту счета

Пример оборотно-сальдовой ведомости:

ОСВ формируют по принципу двойной записи. Принцип обеспечивает взаимосвязанное отражение каждой хозяйственной операции по дебету одного бухгалтерского счета и кредиту другого.

Если принцип двойной записи соблюден и ОСВ заполнили верно, будут соблюдены три контрольные равенства — в строке «Итого» вы увидите три пары одинаковых чисел:

• равенство начальных сальдо — дебетовые остатки на начало периода должны быть равны кредитовым остаткам. Это подтверждает, что данные из прошлого периода перенесли без искажений
• равенство оборотов — общий итог по колонке «Дебет (обороты)» совпадает с итогом по колонке «Кредит (обороты)»
• равенство конечных сальдо — дебетовые и кредитовые остатки на конец периода равны

Соотношение строк бухгалтерского баланса со счетами учета

Чтобы составить баланс, используют конечные сальдо по счетам учета, которые отражены в оборотно-сальдовой ведомости.

Таблица соответствия основных строк баланса и счетов бухучета:

АКТИВ

ПАССИВ

Счета 60, 62, 68, 69, 71, 76 — активно-пассивные. Их сальдо в балансе показывают развернуто:

• дебетовый остаток (нам должны) — по строке 1230
• кредитовый остаток (мы должны) — по строке 1520

Пример заполнения ОСВ и бухгалтерского баланса

Исходные данные компании ООО «Мандаринка»:

Хозяйственные операции за отчетный период:

• приобрели товары для перепродажи на 1 626 тыс. руб.
• оплатили задолженность поставщикам 2 200 тыс. руб.
• погасили задолженность перед персоналом по оплате труда 820 тыс. руб.
• погасили задолженность перед бюджетом по налогам 200 тыс. руб.
• погасили задолженность перед бюджетом по страховым взносам 30 тыс. руб.
• погасили задолженность перед подотчетными лицами 120 тыс. руб.
• перечислили поставщику за поставленные товары 1 600 тыс. руб.
• реализовали покупателям товары на сумму 4 500 тыс. руб., себестоимость реализованных товаров — 3 125 руб.
• поступило на расчетный счет от покупателей за реализованный товар 5 000 тыс. руб., в том числе НДС
• получили кредит на 24 мес. в размере 2 000 тыс. руб.
• начислили амортизацию ОС в размере 220 тыс. руб.
• начислили амортизацию НМА в размере 10 тыс. руб.

Отразим хозяйственные операции за отчетный период на счетах бухучета.

Бухгалтерские проводки за отчетный период

На основе этих данных сформируем оборотно-сальдовую ведомость:

• в столбцах 3 и 4 отразим остатки на 31.12.2024 — исходные данные примера
• в столбцы 5 и 6 перенесем данные из таблицы «Бухгалтерские проводки за отчетный период», то есть отразим в ОСВ хозяйственные операции за период
• в столбцах 7 и 8 посчитаем конечное сальдо — принцип расчета конечного сальдо в ОСВ напрямую зависит от типа бухгалтерского счета: активный, пассивный или активно-пассивный

Оборотно-сальдовая ведомость за отчетный период

На основании оборотно-сальдовой ведомости заполним баланс:

Кратко о заполнении баланса на основе оборотно-сальдовой ведомости

• Оборотно-сальдовая ведомость — ключевой источник информации для заполнения бухгалтерского баланса
• Связь строк баланса со счетами учета строится на переносе конечных сальдо счетов из ОСВ в баланс
• При переносе данных из ОСВ в баланс одни показатели переносятся в нетто-оценке, например, основные средства за вычетом амортизации. Другие показатели — развернуто: дебетовые и кредитовые остатки по активно-пассивным счетам распределяются между активом и пассивом без взаимного зачета

См. также:

• Какие налоговые льготы отменят в 2026 году
• Сторно в бухгалтерском учете: что это и как применять
• Порядок и сроки уплаты налогов в 2026 году