ФНС рассказала, как выявляет незаконное дробление бизнеса

Источник: Письмо ФНС от 09.08.2024 N СД-4-7/9113

Информация для: налогоплательщиков

Дробление бизнеса — это искусственное распределение налогоплательщиком доходов, основных средств, персонала между зависимыми обществами и ИП, применяющими специальные налоговые режимы. При этом фактически деятельность такого налогоплательщика не отвечает ограничениям, установленным НК РФ для спецрежима. Занижение налогов с помощью дробления бизнеса — один из способов ухода от налогов (п. 1 ст. 54.1 НК РФ).

При выявлении схемы дробления налоговики руководствуются:

• общими подходами к доказыванию признаков дробления бизнеса, изложенными в обзорах судебной практики (письма ФНС от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@, от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@), а также разъяснениями о применении статьи 54.1 НК РФ (Письмо ФНС от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@);
• актуальными правовыми позициями ВС РФ, отраженными в п. 11-14 Обзора, утв. Президиумом ВС 13.12.2023, а также в п. 4 Обзора, утв. Президиумом ВС 04.07.2018;
• арбитражной судебной практикой по налоговым спорам, складывающейся на основе этих подходов.

Признаками того, что от имени нескольких формально самостоятельных субъектов ведется единая деятельность, координируемая одними и теми же лицами, могут быть:

• общие учредители и (или) руководители организаций;
• общие сотрудники;
• единство кадровой политики;
• ведение бухучета одним и тем же лицом;
• совпадение IP-адресов;
• общий доступ к распоряжению и управлению движением денег;
• совпадение адреса местонахождения;
• общие средства связи и идентификации (телефоны, электронная почта, вывески, сайт);
• общие контрагенты, представители, материально-технические ресурсы;
• несение расходов участниками схемы друг за друга;
• формальный документооборот.

ФНС отмечает: это не исчерпывающие признаки дробления бизнеса. Основания вменения схемы дробления устанавливаются в зависимости от обстоятельств в каждом конкретном случае. При этом налогоплательщик вправе опровергнуть выводы налогового органа и доказать экономический смысл выбранной им бизнес-структуры.

См. также:

• Налоговая реформа 2025: амнистия за дробление бизнеса
• ФНС назвала признаки незаконного дробления бизнеса
• ФНС разъяснила, что считать налоговым преступлением

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email