Имущество, подаренное супругу, работающему на УСН, включается в налоговую базу

Источник: Письмо ФНС от 24.07.2023 N БС-4-11/9359@

Информация для: ИП на УСН

Один супруг-ИП подарил другому супругу-ИП квартиру. Оба работают на УСН. Что будет в этом случае с налогообложением, разъяснила ФНС. А также рассказала, как быть с налогами при утрате права на упрощенку.

ФНС рассуждала так:

• При определении базы по УСН учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п. 1 ст. 248 НК РФ).
• Внереализационными доходами для плательщиков на УСН признаются в том числе доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (п. 8 ст. 250 НК РФ).

Таким образом, по мнению налоговиков, стоимость недвижимого имущества, не предназначенного для личных, семейных или домашних нужд, которое получено по договору дарения, заключенному между супругами-ИП и используется в предпринимательской деятельности, включается в состав УСН-доходов.

А если ИП-получатель имущества утратит право на УСН, он должен перейти на ОСНО и облагать полученное имущество НДФЛ. Дело в том, что хотя стоимость имущества, подаренного супругу, освобождается от НДФЛ (п. 18.1 ст. 217 НК РФ), однако это не касается ситуаций, когда оно будет использовано в предпринимательских целях. Значит, в рассматриваемой ситуации налог тоже будет.

См. также:

• Какие доходы надо учесть на УСН
• Порядок определения доходов при УСН
• Доходы от продажи недвижимости у ИП при УСН

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email