Выход участника из ООО на УСН: как учитывать доход с 2027 при передаче имущества в счет выплаты доли

Источник: Федеральный закон от 23.03.2026 N 70-ФЗ

Информация для: организаций

Федеральный закон от 23.03.2026 N 70‑ФЗ закрепил в НК РФ порядок определения дохода у организаций на УСН в ситуации, когда общество передает имущество в счет выплаты действительной стоимости доли (или ее части) вышедшему участнику. Закон вступит в силу с 1 января 2027.

Почему внесены поправки

Ранее НК РФ не устанавливал четких правил определения такого дохода, поэтому Конституционный Суд Постановлением от 21.01.2025 N 2-П признал положения ст. 39, 248, 249 и 346.15 НК РФ частично не соответствующими Конституции.

Суд постановил, что в таких случаях доход общества нужно определять исходя из действительной (рыночной) стоимости доли, которая переходит к ООО, с учетом величины чистых активов, остающихся в распоряжении компании после выхода участника. Выявленный пробел было поручено исправить в законодательстве.

Что изменилось

С 01.01.2027 поправки в ст. 346.17 НК РФ устанавливают, что при передаче имущества (кроме денег) в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему участнику доходом организации на УСН признается действительная стоимость доли (или ее части), в счет получения которой передано это имущество. Доход определяется на день, следующий за днем отчуждения имущества (перехода права на него).

• Расходы на выплату доли не уменьшают налогооблагаемый доход, так как они не связаны с деятельностью, направленной на извлечение дохода (пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, п. 1 ст. 252 НК РФ, п. 49 ст. 270 НК РФ)
• Если участнику передаются денежные средства, применяются общие правила УСН — доход возникает на дату получения денег

Закон вступит в силу с 01.01.2027. До этого следует применять порядок, предписанный Конституционным Судом.

См. также:

• Обзор судебных решений КС РФ за 1 квартал 2025
• Оценка чистых активов в 1С
• Выход участника (физлицо) из общества с ограниченной ответственностью в 1С

Подписывайтесь на наши каналы в Max и RuTube, чтобы не пропустить важные изменения в 1С и законодательстве

Макс RuTube

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email