15% НДФЛ в справках о доходах сотрудников (ЗУП 3.1.14.525 / 3.1.18.46)

Справке о доходах (2-НДФЛ) для сотрудников (Налоги и взносы — Справке о доходах (2-НДФЛ) для сотрудников) алгоритм распределения доходов между ставками 13% и 15% тот же, что и для Приложения 1 к форме 6-НДФЛ (с 2021 года):

• определяется день, на который пришлось превышение предела;
• доходы предшествующих дней вписываются на страницу 13%;
• доходы последующих дней вписываются на страницу 15%;
• доходы дня перехода распределяются пропорционально их вкладу в облагаемые базы по 13% и 15%, вычеты к таким доходам распределяются аналогично.

Рассмотрим на примере.

За январь 2021 сотруднику начислено:

• 15.01 Премия (код 2002) – 1 000 000 руб.
• 20.­01 Сумма по договору ГПХ (код 2010) – 4 000 000 руб.
• 20.­01 Отпускные (код 2012) – 1 000 000 руб.
• 31.01 Зарплата (код 2000) – 100 000 руб.

Итого: 6 100 000 руб.

Налог 13% = 650 000 руб.

Налог 15% = 165 000 руб.

15.01 начислена Премия (код 2002) в сумме 1 000 000 руб.

НДФЛ исчислен по ставке 13%:

• 1 000 000 (премия) * 13% = 130 000 руб.

В Ведомости НДФЛ проходит в колонке с 13% налога.

20.­01 начислен доход по договору ГПХ (код 2010) в сумме 4 000 000 руб.

Т.к. общая сумма дохода еще не превысила 5 млн.руб., то НДФЛ рассчитывается по ставке 13%:

• 4 000 000 (доход по договору ГПХ) * 13% = 520 000 руб.

И в Ведомости НДФЛ проходит в колонке с 13% налога.

Однако по факту эта сумма будет распределена, т.к. в этот же день общая сумма дохода превышает 5 млн.руб. за счет отпускных (код 2021), начисленных в сумме 1 000 000 руб.

НДФЛ с отпускных рассчитывается по ставке 15%:

• 1 000 000 (отпускные) * 15% = 150 000 руб.

И при выплате НДФЛ попадает в колонку Сумма с превышения.

В Справке о доходах произойдет распределение доходов и НДФЛ за 20.­01.

31.01 зарплата в сумме 100 000 руб. уже идет как доход с превышения 5 млн.руб., поэтому НДФЛ исчислится по ставке 15%:

• 100 000 (зарплата) * 15% = 15 000 руб.

При выплате НДФЛ попадает в колонку Сумма с превышения.

Доходы за 20.­01 и НДФЛ с них распределятся в Справке о доходах по ставке 13% и 15% пропорционально базе. В нашем случае:

• 4/5 (4 млн.руб.) идет на вкладку с 13%
• 1/5 (1 млн.руб.) идет на вкладку с 15%

В Справке о доходах (2-НДФЛ) для сотрудников данные о доходах и НДФЛ будут отражены следующим образом:

На вкладке 13%:

• Премия (код 2002) – 1 000 000 руб.
• Сумма по договору ГПХ (код 2010) – 3 200 000 руб. (4/5 от 4 млн руб.)
• Отпускные (код 2012) – 800 000 руб. (1/5 от от 4 млн.руб.)

На вкладке 15%:

• Сумма по договору ГПХ (код 2010) – 800 000 руб. (4/5 от 1 млн.руб.)
• Отпускные (код 2012) – 200 000 руб. (1/5 от от 1 млн.руб.)
• Зарплата (код 2000) – 100 000 руб.

См. отрывок из Поддерживающего семинара ЗУП за июнь 2021

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email