Учет авансов по договорам ГПХ

Законодательство

Согласно Письму Минфина РФ от 21.07.2017 N 03-04-06/46733, аванс по договору ГПХ:

• Для целей учета НДФЛ — должен быть включен в доход налогоплательщика сразу при выплате этого аванса.

НДФЛ должен быть исчислен, удержан и перечислен не позднее следующего рабочего дня за датой выплаты аванса, независимо от того, в каком налоговом периоде будет произведен окончательный расчет после подписания акта выполненных работ (оказанных услуг).

• Для целей учета страховых взносов — доход возникает только тогда, когда подписан акт выполненных работ.

После окончательной сдачи результатов работы (оказания услуги) или ее отдельных этапов на основании соответствующих актов приемки выполненных работ (оказанных услуг) в момент его начисления в пользу физических лиц.

Отражение авансов по договорам ГПХ в ЗУП 3

Способ 1. Начисление аванса как обычной оплаты по договору, сторнирование базы страховых взносов

При выплате аванса:

1. Проводить начисление аванса как обычное начисление по договору с помощью документа Начисление по договорам или Начисление зарплаты и взносов.
2. Корректировать базу для расчета страховых взносов документом Операция учета взносов.
3. Убирать суммы авансового начисления из документа Отражение зарплаты в бухучете.

При выплате окончательного расчета:

1. Провести начисление по договору на сумму за минусом выданных авансов.
2. Скорректировать базу для расчета страховых взносов документом Операция учета взносов.
3. Скорректировать документ Отражение зарплаты в бухучете, в нем должно быть отражено начисление полной суммы по договору и НДФЛ с полной суммы договора.

С физическим лицом Клёновым К. К. заключен договор на срок с 01.03.2019 по 31.08.2019. Сумма договора 240 000 руб. По условиям договора необходимо ежемесячно 25 числа выплачивать аванс в сумме 40 000 руб. Согласно условиям договора он облагается взносами на «травматизм».

В ЗУП в документе Договор (работы, услуги) (Зарплата – Договор (в т.ч. авторские – Договор (работы, услуги)) укажем условия договора, в том числе установим переключатель Способ оплаты в положение в конце срока с ежемесячными авансовыми платежами и укажем сумму ежемесячного платежа:

Для начисления аванса введем документ Начисление по договорам (Зарплата – Начисления по договорам (в т.ч. авторским) – Начисление по договорам).

За Март 2019 на сумму аванса 40 000 руб.:

На вкладке НДФЛ будет автоматически рассчитан налог – 5 200 руб.:

Ведомость на выплату можно создать непосредственно из документа Начисление по договорам по кнопке Выплатить:

В документе Начисление зарплаты и взносов автоматически будет происходить начисление взносов с суммы аванса:

Чтобы взносы на суммы аванса не исчислялись, скорректируем базу для расчета страховых взносов документом Операция учета взносов (Налоги и взносы – Операции учета взносов). На вкладке Сведения о доходах укажем Вид дохода – Договоры гражданско-правового характера, облагаемые взносами на страхование от несчастных случаев, поскольку данный договор облагается взносами ФСС НС. Сумму аванса по договору внесем со знаком «минус»:

При заполнении документа Отражение зарплаты в бухучете (Зарплата – Отражение зарплаты в бухучете) в нем будут появляться строки по начисленному авансу (40 000 руб.) и НДФЛ с него (5 200 руб.). Их следует удалять:

Аналогичные корректировки делаем при каждом начислении аванса, т.е. в примере – ежемесячно.

Акт выполненных работ был подписан 30.08.2019, в этот же день произошла окончательная выплата по договору. Ее также отразим документом Начисление по договорам в размере 40 000 руб.:

Чтобы в документе Начисление зарплаты и взносов за Август 2019 произошел расчет взносов на полную сумму договора (240 000 руб.), необходимо скорректировать базу взносов на сумму авансов по договору со знаком «плюс»:

• 40 000 (сумма аванса по договору) * 5 месяцев (с марта по июль) = 200 000 руб.

Сумма взносов будет рассчитана в документе Начисление зарплаты и взносов за Август 2019:

• Взносы ПФР = 240 000 (полная сумма по договору) * 22% (тариф взносов) = 5­2 800 руб.
• Взносы ФСС (несч. случ.) = 240 000 (полная сумма по договору) * 0,2% (тариф взносов) = 480 руб.
• Взносы ФФОМС = 240 000 (полная сумма по договору) *5,1% (тариф взносов) = 12 240 руб.

В результате автозаполнения документа Отражение зарплаты в бухучете за Август 2019 на вкладке Начисленная зарплата и взносы мы получим две строки по Клёнову, в одну из которых были отнесены только начисленные суммы взносов с ранее выплаченных авансов:

Необходимо скорректировать вторую строку, добавив в нее сумму ранее выплаченных авансов (200 000 руб.), изменить Вид операции и Статью расходов, установив в этих колонках значения, как в строке начисления по договору:

А также на вкладке Начисленный НДФЛ скорректировать сумму НДФЛ, указав полную сумму налога, включая НДФЛ с авансов:

• 5 200 (НДФЛ с авансов) * 5 месяцев (с марта по июль) + 5 200 (НДФЛ за август) = 31 200 руб.

В Расчете по страховым взносам за 9 месяцев 2019 года доход в размере полной суммы договора и исчисленные с него взносы будут отражены августом:

Способ 2. Аванс по договору как разовое начисление, облагаемое НДФЛ, но не облагаемое взносами

При выплате аванса:

1. Отразить начисление документом Разовое начисление по специальному начислению Аванс по договору ГПХ, не облагаемому страховыми взносами.
2. Убрать суммы по начислению Аванс по договору ГПХ из документа Отражение зарплаты в бухучете.
3. В документе Договор (работы, услуги) указать, что выплата происходит по актам выполненных работ.

При начислении окончательного расчета:

1. В Акте выполненных работ сумму указывать с учетом ранее выплаченного аванса. Провести начисление и выплату по договору ГПХ в обычном порядке.
2. Скорректировать базу взносов документом Операция учета взносов.
3. Скорректировать суммы начисления и НДФЛ по договору в документе Отражение зарплаты в бухучете.

Настроим специальное начисление Аванс по договору ГПХ (Настройка – Начисления).

В назначении начисления следует указать Прочие начисления и выплаты, после этого поле Начисление выполняется заполнится значением По отдельному документу и Вид документа будет установлен Разовое начисление. Эти настройки следует оставить без изменения:

Сумма начисления будет вводиться фиксированной суммой:

На вкладке Средний заработок следует снять все флажки:

На вкладке Налоги, взносы бухучет необходимо сделать следующие настройки:

• Указать, что начисление облагается НДФЛ по коду дохода 2010 и выбрать категорию дохода Прочие доходы от трудовой деятельности:
• Вид дохода для целей исчисления страховых взносов выбрать Доходы, не являющиеся объектом обложения страховыми взносами:
• В группе Бухгалтерский учет установим переключатель в положение Как задано для начисления и выберем в поле Счет, субконто специальный способ отражения, который назовем Не отражается в бухучете!

С физическим лицом Березкиным Б. Б. заключен договор ГПХ на срок с 01.03.2019 по 31.08.2019, общая сумма договора 350 000 руб.

Работы выполняются в 2 этапа: стоимость 1-го этапа 150 000 руб., стоимость 2-го этапа 200 000 руб. Также в договоре содержится условие о том, что ежемесячно выплачивается аванс в размере 20 000 руб. Договор ГПХ взносами на «травматизм» не облагается.

Начисление аванса по договору будем проводить документом Разовое начисление (Зарплата – Разовые начисления) по ранее настроенному виду расчета Аванс по договору ГПХ:

Ведомость на выплату будет заполняться автоматически. В том числе, ее можно создавать непосредственно из документа Разовое начисление по кнопке Выплатить:

При заполнении документа Отражение зарплаты в бухучете (Зарплата — Отражение зарплаты в бухучете) в нем будут появляться строки по начисленному авансу (20 000 руб.) и НДФЛ с него (2 600 руб.). Их следует удалять:

15.05.2019 был подписан акт выполненных работ по первому этапу работ на сумму 150 000 руб.

Отразим этот факт документом Акт приемки выполненных работ (Зарплата – Договоры (в т.ч. авторские) – Акт приемки выполненных работ) на сумму акта за минусом выданного ранее аванса.

Сумма в документе Акт приемки выполненных работ:

• 150 000 (сумма подписанного акта выполненных работ) – 40 000 (сумма ранее выданного аванса за март и апрель) = 110 000 руб.

Базу для расчета страховых взносов на сумму ранее выданных авансов введем документом Операция учета взносов (Налоги и взносы — Операции учета взносов). На вкладке Сведения о доходах укажем Вид дохода – Договоры гражданско-правового характера (поскольку суммы по договору не облагаются ФСС НС). Внесем сумму ранее выданного аванса по договору За Март и Апрель:

• 20 000 (сумма аванса по договора за один месяц) * 2 месяца (март и апрель) = 40 000 руб.

Затем можно ввести начисление по договору. Воспользуемся документом Начисление зарплаты и взносов. На вкладке Договоры произойдет начисление по Акту приемки выполненных работ.

На вкладке НДФЛ рассчитается налог с этой суммы:

• 110 000 (сумма по акту) * 13% (ставка НДФЛ) = 14 300 руб.

Заполним документ Ведомость в кассу, где сумма к выплате получится равной:

• 110 000 (сумма по акту) – 14 300 (НДФЛ с суммы по акту) = 95 700 руб.

В результате автозаполнения документа Отражение зарплаты в бухучете (Зарплата — Отражение зарплаты в бухучете) за Май 2019 на вкладке Начисленная зарплата и взносы мы получим две строки по Березкину, в одну из которых будут отнесены только начисленные суммы взносов с ранее выплаченных авансов:

Необходимо скорректировать вторую строку, добавив в нее сумму ранее выплаченных авансов (40 000 руб.), изменить Вид операции и Статью расходов, установив в этих колонках значения, как в строке начисления по договору:

Также на вкладке Начисленный НДФЛ потребуется скорректировать сумму НДФЛ, указав полную сумму налога, включая НДФЛ с авансов:

• 2 600 (НДФЛ с аванса за один месяц) * 2 месяца (март и апрель) + 14 300 (НДФЛ по акту) = 19 500 руб.

В Расчете по страховым взносам за полугодие 2019 года доход в размере полной суммы акта (150 000 руб.) и исчисленные с него взносы будут отражены в Мае:

Сумма начисленных взносов на ОПС:

• 150 000 (полная сумма акта) * 22% (тариф взносов в пенсионный фонд) = 33 000 руб.

Аналогичные действия необходимо выполнить и при проведении второго Акта приемки выполненных работ по данному договору.

Способ 3. Ввод аванса в регистр учета доходов для НДФЛ

При выплате аванса:

1. Доход в виде аванса по договору ГПХ НЕ отражать в виде начисления.
2. Документом Операция учета НДФЛ отразить доход и исчисленный налог для целей учета НДФЛ.
3. В документ Ведомость… подбирать сотрудника по кнопке Подбор и указывать сумму аванса к выплате вручную.

При начислении окончательного расчета:

1. Скорректировать доход для целей учета НДФЛ документом Операция учета НДФЛ на сумму, равную суммам ранее выплаченного аванса, но со знаком «минус».
2. Ввести начисление по договору ГПХ в обычном порядке;
3. Суммы к выплате заполнятся в документе Ведомость… автоматически.

Организация заключила договор ГПХ с физическим лицом Дубовым Д. Д. на сумму 90 000 руб. и сроком действия с 01.06.2019 по 31.08.2019.

По условиям договора 15.07.2019 Дубову будет выплачен аванс в размере 30 000 руб. Остальная сумма будет выплачена после окончания срока договора 05.09.2019 г.

Отразим в Июле 2019 выдачу аванса. Введем документ Операция учета НДФЛ (Налоги и взносы – Операции учета НДФЛ), в котором укажем доход для целей НДФЛ и исчисленный налог.

Заполним вкладку Доходы, где укажем:

• Дата получения дохода – соответствует дате выплаты аванса по договору ГПХ (15.07.2019);
• Код дохода – 2010;
• Вид дохода – Прочие доходы от трудовой деятельности;
• Сумма дохода – Сумма аванса по договору – 30 000 руб.

Заполним вкладку Исчислено по 13% (30%) кроме дивидендов:

• Дата получения дохода – соответствует дате выплаты аванса по договору ГПХ (15.07.2019);
• Вид дохода – Прочие доходы от трудовой деятельности;
• Сумма – Сумма НДФЛ с аванса, т.е. 3 900 руб.

• Сумма НДФЛ = 30 000 (сумма аванса) * 13% (ставка НДФЛ) = 3 900 руб.

На вкладке Удержано по всем ставкам отразим удержание налога:

• Дата получения дохода – соответствует дате выплаты аванса по договору ГПХ (15.07.2019);
• Ставка налогообложения – 13% (для нерезидента 30%);
• Ставка – 13%;
• Сумма – Сумма НДФЛ – 3 900 руб.;
• Срок перечисления — Не позднее следующего за выплатой дохода дня (для прочих доходов).

Перечисление НДФЛ можно также отразить в этом документе на вкладке Перечислено по всем ставкам:

• Месяц налогового периода– Месяц, за который перечисляется налог – Июль 2019;
• Ставка – 13%;
• Сумма – Сумма НДФЛ – 3 900 руб.;
• Реквизиты платежного поручения — № 132 от 15.07.2019.

Далее отразим выплату аванса документом Ведомость в кассу. В поле Выплачивать следует выбрать Зарплата за месяц. По кнопке Подобрать подберем в документ Дубова Д.Д.

Затем следует открыть расшифровку выплаты по кнопке Изменить зарплату и внести сумму аванса к выплате:

Сумма аванса к выдаче:

• 30 000 (сумма начисленного аванса) – 3 900 (удержанный НДФЛ) = 26 100 руб.

При этом колонку Документ основание следует оставить пустой.

При формировании документа Отражение зарплаты в бухучете (Зарплата – Отражение зарплаты в бухучете) за Июль 2019 г. такой аванс в нем не отразится, а значит корректировки не потребуются.

Внесем в Августе 2019 окончательный расчет с Дубовым Д. Д. после сдачи работ.

Скорректирует доход в учете по НДФЛ документом Операция учета НДФЛ на сумма ранее выданного аванса (30 000 руб.) со знаком «минус»:

Документ следует заполнить идентично тому, как заполняли документ Операция учета НДФЛ при выдаче аванса. Отличаться будет только знаком всех сумм – они должны быть с минусом и Датой получения дохода. Удобно создать документ копированием  и затем скорректировать.

Дата получения дохода в табличной части должна быть равна дате выплаты суммы окончательного расчета. В нашем примере выплата произойдет 05.09.2019.

Начисление полной суммы по договору (90 000 руб.) проводим в обычном порядке в документе Начисление зарплаты и взносов:

На вкладке НДФЛ рассчиталась сумма налога с полной суммы договора:

Сумма НДФЛ по договору ГПХ:

• 90 000 (Сумма начисленная по договору ГПХ) *13% (Ставка НДФ) = 11 700 руб.

Отразим выплату по договору ГПХ документом Ведомость в кассу:

В расшифровке выплаты можно увидеть, что учлась сумма ранее выплаченного аванса:

Сумма к выплате:

• (90 000 <Сумма начисленная по договору> – 11 700 <НДФЛ с полной суммы договора>) – 26 100 <Выплаченный ранее аванс> = 5­2 200 руб.

Корректировок в документе Отражении зарплаты в бухучете не потребуется. Сюда попадет полная сумма по договору (90 000 руб.), НДФЛ с нее (11 700 руб.) и страховые взносы, рассчитанные также с полной суммы договора.

В Расчете по страховым взносам за 9 месяцев 2019 года доход в размере полной суммы договора и исчисленные с него взносы будут отражены в Августе.

Сумма взносов за Август 2019 на ОПС:

• 90 000 (полная сумма по договору) * 22% (тариф взносов в пенсионный фонд) = 19 800 руб.

См. также:

• ЗУП 3.1: Договоры ГПХ и прочие доходы

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email