Завышены расходы по услугам поставщика текущего года. Исправления по налогу на прибыль: автоматическое заполнение уточненной декларации в 1С

В данной статье рассмотрим, как отразить исправление суммовой ошибки в налоговом учете (НУ) по налогу на прибыль, связанной с уменьшением суммы затрат.

В 1С исправление подобной ошибки в НУ можно реализовать одним из вариантов:

• Вариант №1. Ручная корректировка даты проводки;
• Вариант №2. Ручное заполнение уточненной декларации.

В данной статье будет рассмотрен вариант №1, когда бухгалтер решил «влезть» в НУ прошлого периода, т. е. откорректировать вручную проводки в документе Корректировка поступления. Необходимо учитывать особенности этого варианта.

Ручная корректировка проводок и дат повлияет на возникновение остатков по счетам расходов (доходов). В результате придется повторить процедуру Закрытие месяца для уже закрытого периода I квартала. Но тогда:

• все расходы в НУ в I квартале будут разнесены верно;
• налог на прибыль будет пересчитан автоматически;
• уточненная Декларация по налогу на прибыль за I квартал будет автоматически заполнена программой.

Данный способ не рекомендуется к использованию, если за период, в котором обнаружена ошибка, уже утверждена бухгалтерская отчетность. Т. е. вариант № 1 подходит только для исправлений в течение года.

Также вы узнаете:

• каким образом в 1С доначислить налог на прибыль, отразить уплату пеней и недоимки в бюджет;
• как заполнить уточненную декларацию по налогу на прибыль.

Пошаговая инструкция

31 марта 2018 (I квартал) Организацией были учтены расходы по оказанным услугам на сумму 120 000 руб. (в т.ч. НДС 18%). Поставщик выставил акт и счет-фактуру, НДС был принят Организацией к вычету.

26 июля 2018 (III квартал) оказалось, что при выписке первичных документов и счета-фактуры бухгалтер допустил ошибку и завысил сумму оказанных услуг на 5 000 руб.

Первичные документы и счет-фактура были исправлены поставщиком. В результате он выставил исправленные документы и исправленный счет-фактуру на сумму 135 700 руб., в т. ч. НДС 18%.

В этот же день бухгалтер отразил исправления в учете, рассчитал и уплатил в бюджет пени и налог на прибыль.

Организация осуществляет ежеквартальную уплату авансовых платежей по налогу на прибыль.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера PDF

Дата	Дебет	Кредит	Сумма БУ	Сумма НУ		Наименование операции	Документы (отчеты) в 1С
				Дт	Кт
Исправление суммы приобретенных услуг за I квартал в периоде обнаружения ошибки (в III квартале)
26 июля	60.02	60.01	5 900	5 900	5 900	Выделен аванс поставщику	Корректировка поступления — Исправление в первичных документах
	19.04	60.01	-900		-900	Исправление суммы предъявленного НДС
	68.02	19.04	-21 600			Сторнирование суммы НДС, ранее принятого к вычету
	26	60.01	-5 000			Исправление суммы расходов БУ
31 марта	26	60.01		-5 000	-5 000	Исправление суммы расходов НУ (Ручная корректировка даты)
Повторное закрытие прошлого периода (I квартал)
26 июля	90.08.1	26	120 000	115 000	115 000	Списание общехозяйственных затрат на управленческие (косвенные) расходы	Закрытие месяца — Закрытие счетов 20, 23, 25, 26
	99.01.1	68.04.1	113 000			Перерасчет налога на прибыль за I квартал	Закрытие месяца — Расчет налога на прибыль
Уплата задолженности по налогу на прибыль в бюджет
26 июля	68.04.1	51	150			Уплата налога на прибыль в федеральный бюджет за I квартал	Списание с расчетного счета — Уплата налога
	68.04.1	51	850			Уплата налога на прибыль в региональный бюджет за I квартал	Списание с расчетного счета — Уплата налога
Начисление и уплата пеней по налогу на прибыль в бюджет
26 июля	99.01.1	68.02	5,29			Начисление пеней по налогу на прибыль в федеральный бюджет	Операция, введенная вручную — Операция
	99.01.1	68.02	29,99			Начисление пеней по налогу на прибыль в региональный бюджет
	68.04.1	51	5,29			Уплата в федеральный бюджет пеней по налогу на прибыль	Списание с расчетного счета — Уплата налога
	68.04.1	51	29,99			Уплата в региональный бюджет пеней по налогу на прибыль	Списание с расчетного счета — Уплата налога
Представление уточненной Декларации по налогу на прибыль за I кв. в ФНС
26 июля	—	—	115 000			Отражение исправленной суммы косвенных расходов	Регламентиро- ванный отчет Декларация по налогу на прибыль Лист 02 Прил. 2 стр. 040

Исправление суммы приобретенных услуг за I квартал в периоде обнаружения ошибки (в III квартале)

Нормативное регулирование

Если ошибка привела к занижению налога, то корректировки по налогу на прибыль вносят в тот период, когда ошибка была фактически допущена (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Также налогоплательщик обязан подать уточненку по прибыли (п. 1 ст. 81 НК РФ).

См. также Порядок исправления ошибок в НУ

Учет в 1С

Исправление ошибки в части налога на прибыль осуществляется с помощью документа Корректировка поступления. Узнать подробнее о его заполнении по примеру.

Проводки по документу

Для того чтобы в НУ исправить ошибку в прошлом периоде, т. е. в I квартале, необходимо:

• установить флажок Ручная корректировка;
• на вкладке Бухгалтерский и налоговый учет:
  • удалить суммы по налоговому учету в графах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт из проводки Дт 26 Кт 60.01 storno, сформированной программой по дате исправления ошибки;
  • добавить проводку Дт 26 Кт 60.01 storno только по налоговому учету, установив дату проводки 31.03.2018, т. е. I квартала.

Документ формирует проводки:

• Дт 26 Кт 60.01 storno — уменьшение суммы затрат:
  • БУ — в месяце обнаружения ошибки, т. е. датой исправления;
  • НУ — в месяце возникновения ошибки, т. е. когда услуги были учтены.

Повторное закрытие прошлого периода (I квартал)

Исправление суммы косвенных расходов по НУ

Т.к. дата проводки в документе Корректировка поступления была откорректирована вручную и исправления в налоговый учет были осуществлены в закрытом периоде (I квартале), то в НУ на конец этого периода отразится отрицательный дебетовый остаток по счету 26 «Общехозяйственные расходы».

Поэтому необходимо заново выполнить регламентную операцию Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 в процедуре Закрытие месяца в разделе Операции — Закрытие периода — Закрытие месяца.

В нашем примере исправление вносилось датой 31.03.2018, поэтому закрытие месяца необходимо выполнить начиная с Марта.

Документ формирует проводки:

• Дт 90.08.1 Кт 26 — отражение в составе косвенных расходов общехозяйственных затрат. По НУ сумма расходов учтена с учетом внесенных исправлений.

После повторного закрытия прошлого периода, в который вносились исправления, сумма косвенных расходов в НУ сформировалась верно.

Перерасчет налога на прибыль за I кв.

Перерасчет налога за I квартал осуществляется автоматически в момент повторного выполнения процедуры Закрытие месяца с помощью регламентной операции Расчет налога на прибыль.

При выполнении операции Расчет налога на прибыль осуществляется именно перерасчет налога, а не его доначисление. См. первичный расчет налога. PDF

Обращаем внимание, что будет изменена проводка по начислению налога на прибыль в бухгалтерском учете, поэтому если изменения в налоговый учет необходимо внести за период, в котором уже утверждена бухгалтерская отчетность, то лучше воспользоваться Вариантом №2 для исправления данных в налоговом учете.

Проверка

Сумма затрат на аренду помещения была уменьшена на 5 000 руб., следовательно, налоговая база за I квартал была занижена на 5 000 руб.

Проверим расчет недоимки по налогу на прибыль по следующей формуле:

Недоплата по налогу на прибыль за I квартал составила:

• Федеральный бюджет — 5 000 * 3% = 150 руб.
• Региональный бюджет — 5 000 * 17% = 850 руб.

Проверить сумму задолженности по налогу на прибыль можно сформировав отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68.04.1 в разделе Отчеты — Стандартные отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость по счету.

Наличие кредитового сальдо по счету 68.04.1 «Расчеты с бюджетом» на 28 апреля, т. е. на дату крайнего срока уплаты налога за I квартал, говорит о наличии задолженности перед бюджетом. Если налог не уплачен в срок, то за дни просрочки уплаты необходимо исчислить пени.

Уплата задолженности по налогу на прибыль в бюджет

Уплата задолженности по налогу на прибыль в бюджет отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки — кнопка Списание.

Рассмотрим на примере уплату задолженности по налогу в региональный бюджет. Уплата задолженности в федеральный бюджет оформляется аналогично. PDF

Изучить подробнее:

• Уплата налога на прибыль в региональный бюджет
• Уплата налога на прибыль в федеральный бюджет

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 68.04.1 Кт 51 — доплата налога на прибыль в региональный бюджет за I квартал.

Начисление и уплата пеней в бюджет

Расчет пеней

Срок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль — не позднее 28-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 287 НК РФ, п. 3 ст. 289 НК РФ).

В нашем примере доплата налога на прибыль за I квартал произведена только 26 июля, следовательно пени необходимо исчислить за период с 29 апреля по 25 июля.

Узнать подробнее о порядке расчета пеней.

Начисление пеней

Письмо Минфина РФ от 28.12.2016 N 07-04-09/78875).

Начисление пеней оформляется документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции — Бухгалтерский учет — Операции, введенные вручную.

Изучить подробно заполнение документа по начислению пеней

Уплата пеней в бюджет

В нашей статье рассмотрим пример по уплате пеней по налогу на прибыль в региональный бюджет. Уплата пеней в федеральный бюджет оформляется аналогично. PDF

Уплата пеней отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки — кнопка Списание.

Изучить подробнее уплату пеней по налогу на прибыль, в т. ч. формирование платежного поручения

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 68.04.1 Кт 51 — уплата пеней по налогу на прибыль в региональный бюджет.

Представление уточненной Декларации по налогу на прибыль за I кв. в ФНС

Налогоплательщик обязан подать уточненную декларацию за период, в котором производилось исправление ошибки, приведшей к занижению сумм налога (п. 1 ст. 81 НК РФ). В нашем примере за I квартал.

Прежде, чем подавать уточненную декларацию, необходимо п. 4 ст. 81 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ).

Отчетность

При исправлении суммовой ошибки по налогу на прибыль необходимо представить уточненную декларацию за период возникновения ошибки:

На титульном листе: PDF

• Номер корректировки – 1, т. е. номер уточненной декларации по порядку;
• Налоговый (отчетный) период (код) – 21 «первый квартал», т. е. числовой код периода, за который представляется уточненная декларации.

В Листе 02 Приложение N 2 стр. 040 «Косвенные расходы» автоматически будет указана: PDF

• правильная сумма косвенных затрат.

См. также:

• Завышены расходы по услугам поставщика текущего года
• Завышены расходы по услугам поставщика текущего года. Исправления по налогу на прибыль: ручное заполнение уточненной декларации
• Расчет и уплата пеней по налогу на прибыль

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email