Письмо Минфина от 23.03.2021 N 07-01-10/20807

Вопрос: О принятии к бухучету имущества в качестве актива, об учете доходов в целях налога на прибыль и об объектах налогообложения по налогу на имущество организаций.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 23 марта 2021 г. N 07-01-10/20807

В связи с обращением Департамент регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, Министерством не осуществляется разъяснение законодательства Российской Федерации, практики его применения, практики применения приказов Министерства, а также толкование норм, терминов и понятий по обращениям, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертиз договоров и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем обращаем внимание, что при принятии к бухгалтерскому учету имущества в качестве актива определенного вида следует руководствоваться критериями (условиями), установленными соответствующими нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету.

По разъяснению Департамента налоговой политики, в соответствии с пунктом 1 статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) к доходам для целей налогообложения прибыли организаций относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (статья 249 НК РФ) и внереализационные доходы (статья 250 НК РФ). Доходы, не учитываемые при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций, поименованы в статье 251 НК РФ. Перечень таких доходов является закрытым. Если получаемые указанные доходы поименованы в статье 251 НК РФ, они не учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций при выполнении условий, определенных данной статьей. Вопрос квалификации полученных доходов (подлежат учету для целей налога на прибыль организаций или не подлежат) должен решаться исходя из существа хозяйственных операций, определенных условиями заключенных договоров.

С 1 января 2019 г. в силу положений статьи 374 НК РФ объектами налогообложения по налогу на имущество организаций признается:

— недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 НК РФ (как среднегодовая стоимость имущества);

— недвижимое имущество, находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению, в случае если налоговая база в отношении объектов недвижимого имущества определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 375 НК РФ как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 378.2 НК РФ.

На основании статьи 130 Гражданского кодекса Российской Федерации к недвижимому имуществу относятся земельные участки, здания, сооружения, объекты незавершенного строительства, водные и воздушные суда и иные объекты. Следовательно, произведения искусства (музейные предметы и коллекции) частных, государственных и муниципальных музеев не признаются объектом обложения по налогу на имущество организаций.

Директор Департамента
Л.З.ШНЕЙДМАН
23.03.2021

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email