Вопрос: В целях повышения мотивации труда и управления трудовой дисциплиной работников ФГУП (далее — Предприятие), а также для поощрения работников за добросовестное исполнение своих должностных обязанностей, существенный вклад в повышении эффективности работы Предприятия, высокий профессионализм, отличие в работе установлено награждение работников памятными знаками и медалями (далее — награды Предприятия).
По случаю вручения наград Предприятия работнику выплачивается единовременная премия.
Также единовременная премия выплачивается по случаю награждения работников государственными и ведомственными наградами.
Вышеуказанные единовременные премии облагаются страховыми взносами, с их суммы удерживается налог на доходы физических лиц.
Вправе ли Предприятие принимать в расходы для целей налогообложения прибыли суммы выплат единовременной премии по случаю вручения государственных и ведомственных наград, а также наград Предприятия?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 8 октября 2024 г. N 03-03-06/3/97206
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 05.08.2024 и сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Одновременно сообщается, что согласно пункту 1 статьи 255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами, включаются в состав расходов на оплату труда, учитываемых в целях налогообложения прибыли организаций.
В частности, к ним относятся начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели (пункт 2 статьи 255 Кодекса).
При этом на основании пункта 1 статьи 252 Кодекса налогоплательщики при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций полученные доходы вправе уменьшать на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса). При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение доходов.
Таким образом, выплаты работникам, предусмотренные трудовым законодательством Российской Федерации и осуществленные на основании трудового договора и (или) коллективного договора, могут учитываться в составе расходов на оплату труда для целей налогообложения прибыли организаций, при условии, что подобные расходы не поименованы в статье 270 Кодекса.
Вместе с тем следует отметить, что стимулирующие выплаты, не связанные с производственными результатами работников, не соответствуют требованиям статьи 252 Кодекса и, следовательно, не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
08.10.2024
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете