Надо ли пересчитывать авансы по УСН за прошлые годы, если ИП считал 1% страховых взносов свыше 300 тыс. руб. только с доходов?

ИП на УСН «доходы-расходы» за 2019 год считал 1% страховых взносов с доходов свыше 300 000 руб. только с доходов. Уплачивал ежемесячно. На сумму страховых взносов уменьшал авансовые платежи по УСН. Если сейчас пересчитать 1% с доходов минус расходы, то страховые будут меньше и надо авансы пересчитать?

ИП на УСН «доходы минус расходы»:

• уплачивают страховые взносы с дохода, превышающего 300 тыс. руб., не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ);
• уменьшает доходы на сумму страховых взносов, исчисленных и уплаченных в данном налоговом (отчетном) периоде (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

НК РФ не запрещает уплачивать фиксированные взносы с дохода свыше 300 тыс. руб. частями (ежемесячно или ежеквартально).

По общему правилу, для учета страховых взносов в расходах они должны быть начислены и уплачены (пп. 1, 2 ст. 346.16 НК РФ, п. 2 ст. 346.18 НК РФ, п. 1 ст. 252 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 05.02.2016 N 03-11-06/2/5872).

ФНС в Письме от 01.09.2020 N БС-4-11/14090 признала, что ИП на УСН 15% при расчете страховых взносов в размере 1% от дохода, превышающего 300 тыс. руб., имеют право учитывать расходы.

Как в связи с этим учитывать уплаченные до 01.09.2020 за текущий год взносы, начисленные и уплаченные в большем размере, официальных разъяснений нет. Рекомендуем обратиться в налоговый орган за консультацией.

См. также:

• Расчет 1% взносов в ПФР ИП за себя с учетом расходов
• [24 и 25.02.2021 запись] Декларация по УСН за 2020 в 1С

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email