Как учитывается НДФЛ при расчете базы по исполнительным листам?

Сотруднику, для которого назначено удержание по исполнительному листу, за месяц начислены выплаты, включаемые в базу для расчета удержания, а также выплаты, не включаемые в расчет базы. Все начисленные суммы облагаются НДФЛ. В какой сумме учитывается НДФЛ при подсчете базы для удержаний?

Рассмотрим описанную ситуацию на примере.

Сотруднику Ведову М.А. с 01.09.2019 документом Исполнительный лист (Зарплата – Исполнительные листы) назначено удержание в размере 50% заработка без учета больничных листов.

Сотруднику назначено плановое начисление Оплата по окладу в размере 10 330 руб., которое входит в расчет базы для удержаний по исполнительному листу. С 02.09.2019 по 06.09.2019 Ведов М.А. находился на больничном. Пособие по временной нетрудоспособности начислено Ведову М.А. документом Больничный лист в сентябре, и его сумма составила 1 112,55 руб. НДФЛ с пособия 145 руб.

При расчете заработной платы за месяц сотруднику начислена Оплата по окладу в размере 8 264 руб., НДФЛ — 1 074 руб.

С 11.11.2021 г. пособия по больничным всегда учитываются при расчете алиментов. Однако разобранный пример можно применить к другим начислениям, не входящим в базу расчета удержаний. Например, к натуральным доходам – с 11.11.2021 г. они, наоборот, исключаются из базы для удержания алиментов.

Подробнее о законодательных изменениях в перечне удержаний с 11.11.2021 г. — С 11 ноября — новый перечень доходов для взыскания алиментов.

При определении расчетной базы по исполнительному листу за сентябрь программа учитывает сумму начислений, входящих в расчетную базу, а также сумму НДФЛ, рассчитанную с этих начислений.

В нашем примере НДФЛ был рассчитан отдельно для сумм, включаемых в расчет базы и исключаемых из него. Однако сумма налога, учитываемая при расчете базы для удержаний, вычисляется программой математически, пропорционально сумме доходов сотрудника. Данный алгоритм разработан в целях максимально точного определения базы для расчета удержаний по исполнительным листам (например, позволяет корректно распределить предоставленные вычеты по НДФЛ).

Рассмотрим порядок расчета суммы НДФЛ, учитываемой при определении базы удержаний, поэтапно:

1. Рассчитаем общую сумму дохода сотрудника за месяц:
   • 8 264 (оплата по окладу, включаемая в базу для расчета удержаний) + 1 112,55 (пособие по больничному листу, не включаемое в базу для расчета удержаний) = 9 376,55 руб.
2. Определим долю заработка, входящего в расчет базы для удержаний:
   • 8 264 руб. (сумма доходов, учитываемых при определении расчетной базы) / 9 376,55 руб. (общая сумма доходов за месяц) = 0,88135
3. Вычислим общую сумму НДФЛ за месяц:
   • 1 074 (НДФЛ с оплаты по окладу) + 145 (НДФЛ с больничного) = 1 219 руб.
4. Произведем расчет суммы НДФЛ, учитываемой при определении базы удержаний:
   • 1 219 руб. (общая сумма НДФЛ за месяц) * 0,88135 (доля заработка, входящего в расчет базы для удержаний) = 1 074,37 руб.

Вычисление суммы НДФЛ производится с точностью до 2 знаков после запятой. Расчет НДФЛ в целях определения базы для удержаний по исполнительным листам не связан с правилами округления налога в целях налогового учета по НДФЛ. Напротив, порядок расчета с точностью до 2 знаков позволяет определить базу удержаний наиболее точно.

См. также:

• ЗУП 3.1: алименты и прочие удержания

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email