Переход на ФСБУ 25/2018 с 2021 года по договору аренды у арендатора без дисконтирования в 1С (ПРОФ)

В программе 1С:Бухгалтерия 8.3 ПРОФ реализованы возможности по досрочному применению ФСБУ ­25/2018 (с релиза 3.0.93). Расскажем, как арендатору учитывать договоры аренды с 2021 года.

Как аналогичную ситуацию отразить в версии КОРП смотрите здесь >>

Настройка программы

В программе поддерживается два варианта учета у арендатора:

• документом Поступление (акты, накладные, УПД) с видом операции Услуги аренды (Способ учета — Расходы (простая аренда)) — арендные платежи включаются в расходы в прежнем порядке. Вариант предусмотрен для случаев, когда ФСБУ 25/2018 применяется в упрощенном виде (п. 11 ФСБУ 25/2018);
• с признанием права пользования активом (ППА) по новому алгоритму.

Рассмотрим на примере второй вариант.

Настройка функциональности

В разделе Главное — Функциональность — Основные средства установите флажок Права пользования предметами аренды.

Настройка учетной политики

Сделайте настройку в разделе Главное — Учетная политика.

Укажите:

• ФСБУ 25 «Бухгалтерский учет аренды» применяется — установите переключатель Досрочно, с 2021 года.

Пошаговая инструкция

31 мая Организация заключила договор аренды офиса с 01 июня на 1 год с пролонгацией.

Арендная плата составляет 86 400 руб. в месяц (в т. ч. НДС 20%) и вносится авансом до 5 числа месяца текущего месяца.

Организация на момент заключения договора предполагает арендовать офис на протяжении 2 лет.

С 1 января следующего года арендодатель повышает арендную плату до 108 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

Организация вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и не применяет дисконтирование.

В учетной политике по БУ на 2021 год установлено, что ФСБУ ­25/2018 применяется досрочно с 2021.

Объект аренды облагается налогом на имущество по кадастровой стоимости у арендодателя.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Принятие к учету ППА

ФСБУ 25/2018 применяется (п. 12 ФСБУ 25/2018):

• обязательно — с отчетности за 2022 год;
• досрочно — по решению организации.

В соответствии с ним арендатор признает на дату предоставления предмета аренды право пользования активом с одновременным признанием обязательства по аренде.

После перехода порядок учета у арендатора может остаться прежним, если предмет аренды НЕ (п. 12 ФСБУ 25/2018):

• выкупается арендатором по окончании договора, и отсутствует возможность выкупа по цене значительно ниже справедливой (рыночной) стоимости;
• передается в субаренду.

При этом одновременно должно выполняться одно из условий (п. 11 ФСБУ 25/2018):

• срок договора аренды — 12 месяцев и менее;
• рыночная стоимость нового, аналогичного арендованному, объекта — не более 300 тыс. руб.
• организация имеет право применять упрощенные способы ведения БУ.

Если аренда заканчивается до окончания отчетного периода, в котором началось применение данного стандарта, то к нему также можно применять старые правила (п. 51 ФСБУ 25/2018).

Подробнее ФСБУ 5/2019. Общие вопросы

Создайте документ Поступление в аренду разделе ОС и НМА.

Укажите в шапке документа:

• Документ № … от — номер и дату акта приема-передачи помещения, которые соответствуют дате получения предмета аренды;
• Принятие к учету — переключатель Этим документом (если установить переключатель Позднее, нужно дополнительно ввести документ Принятие к учету ОС вид операции Предметы аренды);
• Дата окончания — планируемую дату окончания договора;
• Расходы по амортизации — элемент справочника Способы отражения расходов с видом расхода — Амортизация; PDF
• Арендные платежи в НУ — элемент справочника Способы отражения расходов с видом расхода — Прочие расходы. PDF

Укажите в табличной части:

• Предмет аренды — предмет аренды, выбирается из справочника Основные средства; PDF
• Сумма — сумма платежей за период договора без учета НДС (в нашем примере — 72 000 * 24 мес. = 1 728 000 руб.).

Стоимость обязательства по аренде принимается равной приведенной стоимости арендных платежей. Приведенную стоимость можно определить дисконтированием номинальной суммы по ставке (п. 15 ФСБУ 25/2018):

• определенной исходя из справедливой стоимости;
• если первый способ невозможен, можно использовать ставку, по которой арендатор привлекал или мог бы привлечь заемные средства на сопоставимых с договором аренды условиях.

Подробнее ФСБУ 25/2018. Арендатор. Дисконтирование

Организации, имеющие право вести упрощенный БУ, могут не применять дисконтирование (п. 14 ФСБУ 25/2018).

Дисконтирование суммы обязательств автоматизировано в версии КОРП.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 08.04.2 Кт 76.07.1 — отражение обязательства по аренде в сумме арендных платежей без НДС;
• Дт 01.03 Кт 08.04.2 — принятие к учету ППА;
• Дт 01.К Кт 08.04.2 — учет арендных платежей в НУ;
• Дт 76.07.9 Кт 76.07.1 — арендные обязательства в сумме НДС.

Перечисление аванса арендодателю

Перечисление аванса арендодателю за первый месяц отразите документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса — Банковские выписки.

Укажите:

• Счет расчетов — 76.07.2 «Задолженность по арендным платежам».

В остальном документ заполняется как при обычной оплате поставщику за услуги.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 60.02 Кт 51 — перечислен аванс арендодателю.

Отражение в учете услуг по аренде

Начисление арендного платежа отразите документом Поступление (акты, накладные, УПД) с видом операции Услуги аренды в разделе Покупки — Поступление (акты, накладные, УПД).

Укажите:

• Способ учета — Плата за право пользования предметами аренды.

Если услуги аренды отражались с начала года, то для корректного отражения, в журнале документов измените Вид операции на Услуги аренды (Еще — Изменить вид операции).

Счета учета заполняются автоматически в зависимости от установленного Способа учета:

• Расходы (простая аренда) — счет учета затрат по аренде (20,25,26,44);
• Плата за право пользования предметами аренды — счет учета арендных обязательств (76.07.1).

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 76.07.2 Кт 60.02 — зачет аванса арендодателю;
• Дт 76.07.1 Кт 76.07.2 — уменьшение арендных обязательств;
• Дт 19.04 Кт 76.07.2 — принятие к учету НДС;
• Дт 76.07.1 Кт 76.07.9 — уменьшение арендного обязательства в части НДС.

Признание расходов в БУ и НУ

Расходы по аренде признаются в процедуре Закрытие месяца регламентными операциями:

• Амортизация и износ основных средств — с месяца, следующего за принятием к учету;
• Признание в НУ арендных платежей — с месяца поступления услуг аренды.

Формируется проводка по списанию затрат на амортизацию ППА в БУ.

Можно сформировать Справку-расчет амортизации для проверки.

Выполняется признание в затратах аренды в НУ в размере ежемесячной арендной платы.

Можно сформировать Справку-расчет «Признание расходов по ОС, поступившим в аренду» (налоговый учет) для проверки.

Изменение условий аренды

При изменение существенных условий договора аренды (сумма, срок) оформите документа Изменение условий аренды в разделе ОС и НМА.

Укажите:

• Сумма остатка — сумма обязательств исходя и оставшегося срока аренды и новой арендной платы без учета НДС (в нашем примере — 90 000 * 17 мес. = 1 530 000 руб.).

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 26 Кт 02.03 — последнее начисление амортизации исходя из стоимости ППА до повышения арендной платы в БУ;
• Дт 01.03 Кт 76.07.1 — увеличение стоимости ППА на сумму повышения арендной платы за оставшийся период аренды;
• Дт 01.К Кт 76.07.1 — увеличение суммы арендных платежей в НУ;
• Дт 76.07.9 Кт 76.07.1 — увеличение арендных обязательства в сумме НДС.

Для контроля операций в БУ и НУ используйте отчет Анализ субконто Основные средства за проверяемый период с отбором по объекту аренды в разделе Отчеты – Стандартные отчеты.

Стоимость ППА отражается с учетом изменения арендной платы.

Признание расходов в БУ и НУ после изменения

Начисление амортизации в БУ изменится с учетом новых данных из документа Изменение условий аренды:

• даты окончания договора;
• суммы остаточной стоимости ППА.

Амортизация за текущий месяц (январь) начислена документом Изменение условий аренды, поэтому следующее начисление амортизации осуществляется регламентной операцией Амортизация и износ основных средств исходя из новой стоимости в феврале.

Также можно сформировать Справку-расчет амортизации для проверки.

С января (месяца повышения) выполняется признание расходов на аренду в НУ в размере новой арендной платы регламентной операцией Признание в НУ арендных платежей.

Списание ППА по окончании договора аренды

По окончании срока аренды расчеты с арендодателем должны быть завершены.

Спишите с учета ППА документом Списание ОС в разделе ОС и НМА.

Добавьте ППА из справочника Основные средства и укажите Причину списания — Окончание договора аренды.

Если поступление услуг аренды за последний месяц и списание ППА отражается одной датой, то время проведения документа Списание ОС должно быть позже времени проведения документа Поступление (акты, накладные, УПД).

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 26 Кт 02.03 — последнее начисление амортизации;
• Дт 26 Кт 01.К — последнее признание услуг аренды в НУ;
• Дт 02.03 Кт 01.09 — списание накопленной амортизации для определения остаточной стоимости;
• Дт 01.09 Кт 01.03 — списание первоначальной стоимости для определения остаточной стоимости;
• Дт 01.09 Кт 01.К — в текущем релизе при отсутствии суммы к округлению формируются пустые проводки, на общий результат это не влияет;
• Дт 91.02 Кт 01.09 — в текущем релизе при отсутствии суммы к округлению формируются пустые проводки, на общий результат это не влияет.

Контроль

Для контроля отражения операций в БУ и НУ используйте отчет Анализ субконто Основные средства за проверяемый период с отбором по объекту аренды в разделе Отчеты – Стандартные отчеты.

Итоговое сальдо по всем счетам должно быть равно нулю.

См. также:

• Аренда по ФСБУ 25/2018 у арендатора (КОРП)
• Аренда офисного помещения по ФСБУ 25/2018 (упрощенный учет)
• Как отразить досрочное расторжение договора аренды при ФСБУ 25/2018 в 1С ПРОФ
• [29.01.2021 запись] Аренда и лизинг: отступать некуда! Применение ФСБУ 25/2018, уплата налога на имущество и другие сложные вопросы