Ошибка не привела к занижению налога на прибыль

Минфин РФ в своем Письме от 17.10.2013 N 03-03-06/1/43299 на основе ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» разъясняет, что:

• неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна на момент отражения факта хозяйственной деятельности, не являются ошибкой.

По мнению Минфина РФ расходы должны учитываться в том периоде, в котором получены документы (даже если они оформлены в предыдущем периоде), т.к. это не признается ошибкой в соответствии с ПБУ 22/2010. В этом случае необходимо быть готовыми подтвердить более позднюю дату получения документов.

Увеличение доходов в связи с пересчетом излишне уплаченных налогов, входящих в состав расходов по налогу на прибыль, производится в периоде корректировки (Определение Верховного Суда РФ от 08.11.2016 N 308-КГ16-8442).

В Письме от 13.04.2016 N 03-03-06/2/21034 Минфин РФ указал, что налогоплательщик может воспользоваться правилами ст. 54 НК РФ и включить в налоговую базу текущего отчетного периода сумму выявленной ошибки, которая привела к излишней уплате налога в предыдущем периоде, только в том случае, если в текущем периоде получена прибыль. Если по итогам текущего периода получен убыток, то необходимо произвести перерасчет налоговой базы за период, в котором произошла ошибка, и представить уточненку.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email