Обеспечительный платеж в СПОТ: как избежать кассового разрыва при импорте из ЕАЭС

С 1 июля 2026 импортеры из Армении, Казахстана и Кыргызстана платят НДС и акцизы авансом в виде обеспечительного платежа за два дня до ввоза, а излишек получают обратно после камеральной проверки декларации; для поставок от белорусских продавцов освобождение от платежа продлено по 30.06.2027. Из статьи вы узнаете, в каких ситуациях деньги на специальном КБК замораживаются на 3-4 месяца, как валютный курс создает разницу между платежом и налогом и какими инструментами бухгалтер сокращает разрыв.

Главное в статье

Обеспечительный платеж — не налог, а аванс под будущий ввозной НДС и акциз в системе подтверждения ожидания поставки товаров (СПОТ). Его перечисляют на отдельный код бюджетной классификации (КБК) 182 1 04 03000 01 1000 110; он не входит в единый налоговый счет (ЕНС) и совокупную обязанность, отрицательного сальдо по нему не бывает.

Деньги на КБК не привязаны к документу, пока вы не подадите документ о предстоящей поставке (ДОПП). В этот момент система резервирует сумму под конкретный ДОПП, присваивает статус «Обеспечен» и выдает QR-код. Излишек сверх суммы в ДОПП и платеж, под который ДОПП так и не сформировали, возвращают по заявлению: сумма зачисляется на ЕНС, а дальше идет на другие налоги или на расчетный счет в порядке, аналогичном ст. 79 НК РФ.

Зарезервированные деньги досрочно не вернуть. Если поставка не состоялась, склад отказался принимать товар или ДОПП подан ошибочно, сумму заявляют к зачету в разделе 4 декларации по косвенным налогам и ждут окончания камеральной проверки — на практике 3-4 месяца. Декларацию сдают ежемесячно, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учет, — это и определяет длину разрыва. Еще один источник разрыва — валютный контракт: платеж считают по курсу Банка России на день, предшествующий регистрации ДОПП, а налог — на дату принятия товара к учету.

Чтобы управлять разрывом, платите с запасом и распределяйте один платеж на несколько ДОПП, оформляйте ДОПП после подтверждения данных поставки, проверяйте основания для освобождения и контролируйте сальдо ЕНС через интеграцию с личным кабинетом в 1С. Белорусское направление: по 30.06.2027 платеж не вносится, если товар едет через российско-белорусский участок границы от белорусской организации или ИП (Постановление Правительства от 29.05.2026 N 641 в редакции Постановления от 30.10.2026 N 1424), ДОПП при этом подают не позднее чем за 4 часа до ввоза.

Как работает специальный КБК

Правила установлены ст. 10, 11 Федерального закона от 17.04.2026 N 101-ФЗ «О национальной системе подтверждения ожидания поставки товаров…» и разъяснены в письмах ФНС от 23.06.2026 N ЕА-36-15/5355@ и от 28.05.2026 N КЧ-36-8/4584@. Платеж вносят безналично на КБК 182 1 04 03000 01 1000 110 не менее чем за 2 календарных дня до дня ввоза в сумме не менее величины косвенных налогов по ДОПП (ч. 3 ст. 11 Закона N 101-ФЗ). В 1С платежное поручение формируют по виду платежа Обеспечительный платеж при ввозе товаров из ЕАЭС — реквизиты, включая статус плательщика 01 и нули в полях 106-109, подставляются автоматически.

При проведении ДОПП программа формирует проводку Дт 68.42 Кт 68.91 «Обеспечительный платеж при ввозе товаров из ЕАЭС», при оплате — Дт 68.91 Кт 51. Для подакцизных товаров с релизов 1С 8.3 Бухгалтерия августа 2026 акциз учитывают отдельно на счете 68.43 «Акцизы при ввозе товаров из ЕАЭС».

Резервирование происходит автоматически по мере регистрации ДОПП в хронологическом порядке (ч. 4 ст. 11 Закона N 101-ФЗ): как только на КБК есть сумма, достаточная для поданного ДОПП, документ получает статус «Обеспечен». По Письму ФНС N ЕА-36-15/5355@ система резервирует деньги при двух условиях: предполагаемая дата поставки в ДОПП не указана или приходится на 01.07.2026 и позднее, а поставщик — из Армении, Казахстана или Кыргызстана. Под ДОПП с белорусским поставщиком платеж по 30.06.2027 не резервируют — такой документ получает QR-код без обеспечения, если в нем проставлен код освобождения.

В каких ситуациях деньги замораживаются

Сценарии блокировки и возврата обеспечительного платежа:

Заявление о возврате подают по форме, рекомендованной Письмом ФНС от 28.05.2026 N КЧ-36-8/4584@ (КНД 1121149), не позднее трех лет с даты формирования ДОПП, а если ДОПП не формировали — с даты внесения платежа; возврат третьим лицам не допускается (ч. 5, 6 ст. 11 Закона N 101-ФЗ). Неверно поданный ДОПП «может лишить организацию денег и создать кассовый разрыв на 3-4 месяца».

Зачет платежа по неввезенным товарам ФНС допускает при трех условиях: возникла обязанность по уплате налога при ввозе других товаров из этой или последующей партии, с даты формирования ДОПП прошло не более трех лет, сумма зачета не превышает налог по неввезенным товарам в ДОПП.  Безопасный путь — направить через сервис заявителя заявление о корректировке статуса ДОПП с подтверждающими документами (п. 9 ч. 1 ст. 7, п. 2 ч. 1 ст. 8 Закона N 101-ФЗ): оператор рассматривает его в течение десяти рабочих дней, после чего платеж становится доступным для возврата по заявлению.

У вас есть вопрос по этой теме? Получите индивидуальную консультацию нашего эксперта по 1С в течение 36 часов → Задать вопрос эксперту

Почему при валютном контракте платеж не равен налогу

Если цена товара выражена в валюте, обеспечительный платеж считают по курсу Банка России на день, предшествующий дате регистрации ДОПП (ч. 3 ст. 11 Закона N 101-ФЗ). Налоговую базу по НДС определяют на дату принятия товара к учету независимо от даты фактического ввоза; для подакцизных товаров база включает акциз. Между этими датами проходит от нескольких дней до нескольких недель, и курс меняется.

Пример 

ООО «Омега» 10 августа 2026 регистрирует ДОПП на неподакцизный товар стоимостью 1 000 000 сомов, ставка НДС 22%. Курс Банка России на 9 августа — 0,90 руб. за сом: база 900 000 руб., обеспечительный платеж 198 000 руб. Товар принят к учету 25 августа при курсе 0,92 руб. за сом.

Налоговая база по декларации — 920 000 руб., НДС — 202 400 руб. Разницу 4 400 руб. компания доплачивает на ЕНС не позднее 20 сентября 2026 — в срок уплаты НДС за август. Если бы курс упал до 0,88 руб., НДС составил бы 193 600 руб., а переплата 4 400 руб. увеличила бы положительное сальдо ЕНС после камеральной проверки.

Чтобы разница не превращалась в недоимку, Елена Капранова, специалист по ВЭД, советует платить с запасом: 100 000 руб. при расчетном платеже 99 000 руб. ничего не меняют для статуса ДОПП, но перекрывают колебание курса. При валютном договоре проводите ДОПП в 1С датой отправки в ФНС, чтобы сумма платежа посчиталась по правильному курсу.

Типовую ситуацию «три ДОПП оплачены, товар приехал по двум, по одному частично» разобрали на индивидуальной консультации о зачете при частичном ввозе: ДОПП: зачет обеспечительного платежа при частичном ввозе

Как сократить кассовый разрыв

Инструменты, которые помогают управлять деньгами на специальном КБК:

• один платеж на несколько ДОПП — внесите сумму под поставки недели или месяца и оформляйте ДОПП по мере подтверждения данных
• ДОПП после подтверждения товара, количества и стоимости — госномер исправите позже, подать ДОПП можно и за неделю, срок действия QR-кода не ограничен
• проверка освобождения заявителя — крупнейшие налогоплательщики, участники налогового мониторинга, уполномоченные экономические операторы по своим сделкам, резиденты особых экономических зон, ввоз без уплаты налогов, давальческое сырье с вывозом продуктов переработки, лизинг с переходом права собственности не вносят платеж (ч. 1 ст. 11 Закона N 101-ФЗ) — в графе 1Д ДОПП ставят код 1, а по отсрочкам Правительства, включая белорусское направление, — код 2 с реквизитами постановления
• проверка операций, не облагаемых косвенными налогами, — возврат ранее вывезенного товара, передача внутри одного юрлица, выставочные экземпляры, ремонт отмечают кодом особого признака по строке товара в графе «ОсобПризн», и платеж по такой строке равен нулю
• контроль ЕНС в 1С — интеграция с личным кабинетом ФНС покажет возврат излишка без визита на сайт налоговой
• запас времени — по закону QR-код присваивают после автоматизированной проверки ДОПП и платежа; по опыту импортеров на эфирах Бухэксперт на дату публикации это 15-40 минут, а на старте системы задержки доходили до трех дней
• условия с контрагентами — пропишите в договоре с поставщиком ответственность за ошибки в данных для ДОПП

Освобождение заявителя и необлагаемая операция — разные графы ДОПП; если код освобождения поставить не в ту графу, система рассчитает и зарезервирует платеж в общем порядке. В 1С эти поля называются Признак заявителя и Признак ДОПП.

Что учесть на УСН

Обеспечительный платеж — аванс, а не расход. При УСН «доходы минус расходы» в расходы включают ввозной НДС после его зачета по декларации, а не сумму на КБК. Товар, ввезенный упрощенцем, облагается НДС в общем порядке: освобождение по ст. 145 НК РФ и спецрежим на ввоз не распространяются (п. 3 ст. 145, п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Декларацию по косвенным налогам упрощенец сдает ежемесячно, как и плательщик на общей системе.

Лектор Елена Капранова разобрала права и обязанности каждого участника СПОТ, работу с ДОПП, зачеты и возвраты на эфире Практика внедрения СПОТ. Законодательство. Запись эфира доступна при оформлении коммерческой подписки Бухэксперт

Что запомнить об обеспечительном платеже

• Излишек сверх ДОПП и платеж без ДОПП возвращают по заявлению в течение трех лет, зарезервированный под ДОПП платеж — через раздел 4 ежемесячной декларации и камеральную проверку, на практике через 3-4 месяца
• Валютный ДОПП считают по курсу на день до регистрации, налог — на дату принятия к учету; платите с запасом и проводите ДОПП датой отправки
• По поставкам от белорусских продавцов платеж не вносится по 30.06.2027, ДОПП обязателен и подается за 4 часа до ввоза
• Освобождение заявителя и необлагаемая операция — разные графы ДОПП; разрыв сокращают один платеж на несколько ДОПП, оформление ДОПП после подтверждения данных и контроль ЕНС в 1С

См.также:

• Обеспечительный платеж при СПОТ: правила уплаты с 1 июля 2026
• СПОТ: как вернуть обеспечительный платеж, уплаченный до введения отсрочек
• Дата расчета НДС при импорте из ЕАЭС не зависит от даты фактического ввоза
• Корректировка ДОПП при недопоставке товара из Казахстана