Основы импорта товаров в Россию

Если вы работаете на международном рынке, то должны в своей работе учитывать таможенное законодательство, валютное, налоговое, гражданское, административное и международное право. Расскажем, что нужно знать, занимаясь внешнеэкономической деятельностью (импортом товаров), какие законодательные механизмы и нормы действуют.

Импорт товаров как часть хозяйственной деятельности предприятия

Внешнеэкономическая деятельность (ВЭД) – отдельная часть хозяйственной деятельности предприятия, имеющая свои особенности. Если компания занимается ВЭД, то в своей работе должна соблюдать не только положения Налогового и Гражданского кодекса, но и учитывать требования таможенного, а также валютного законодательства.

Чаще всего под ВЭД понимается экспорт (вывоз) и импорт (ввоз) товаров или услуг.

На сегодня нет никаких ограничений на то, чтобы заниматься ВЭД. В РФ заниматься ВЭД имеет право юридическое лицо или ИП. Оно может выступать и экспортером, то есть поставлять товары на экспорт или импортером, то есть ввозить иностранные товары. Никаких специальных разрешений на ведение такой деятельности получать не нужно.

Компании, которые занимаются внешнеэкономической деятельностью, принято называть «участники ВЭД». А любую продукцию, груз, сырье, оборудование, которые импортирует предприятие, в таможенном деле принято называть «товар».

Если компания ввозит импортные товары, то появляется еще один контролирующий орган — таможня. А участник ВЭД обязан работать в рамках таможенного законодательства.

Таможенное законодательство устанавливает правила перемещения товаров через границу.

Главное правило — все, что перемещается через границу, подлежит декларированию, абсолютно все. Нет никаких исключений. Ввозит ли компания сырье, запчасти для перепродажи на внутреннем рынке, или оборудование для собственного производства — все должно быть продекларировано, то есть товар должен быть оформлен на таможне и должны быть уплачены пошлины и налоги, а также соблюдены меры нетарифного регулирования: получены сертификаты, лицензии и другие разрешительные документы.

Банковский контроль также становится несколько иным. Банки и таможня – агенты валютного контроля. Они строго следят за тем, какие суммы перечисляются в оплату товара, в какие сроки и на каком основании. А участник ВЭД отчитывается перед банком о перечислении денежных средств.

В зависимости от суммы внешнеторговой сделки контракт должен быть поставлен на учет в банк. Согласно Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» N 173-ФЗ от 10.12.2003  при импорте контракт подлежит постановке на учет, если сумма более 3 млн рублей, при экспорте — более 10 млн рублей. Если сумма ниже, контракт на учет не ставится, но отчетность в банк предоставлять нужно.

Когда речь идет о таможне, многие сразу представляют себе таможенника, который вскрывает контейнер с импортным товаром, все рассматривает, пересчитывает, перевешивает… На самом деле не так!

На досмотр попадает около 2% перемещаемых товаров (по официальным данным Федеральной таможенной службы). В большинстве своем таможенное декларирование — это работа с документами. Поэтому от того, насколько корректно и грамотно оформлены коммерческие и товаросопроводительные документы (спецификация, инвойс, транспортные накладные и т. п.), во многом зависит успешность импортной сделки и таможенного декларирования.

Заключение сделки, внешнеторговый контракт

Любая сделка начинается с вопроса «сколько?». Сколько стоит доставка, сколько денег придется заплатить в виде пошлины и налогов? Во сколько обойдется сертификация? И много других «сколько». Если все посчитано, и сделка представляется интересной, то первый шаг — это заключение контракта.

Никаких правил составления контрактов нет. Строгих форм нет. Никаким законом не установлено, какие пункты включать в контракт. Ваш контракт — это ваши отношения с контрагентом, поставщиком, покупателем.

Только вот контракт-то нам зачем? Зачем мы заключаем договоры? Подписываем договор – принимаем на себя определенные обязательства. И собираемся их исполнять. Того же ждем от своего контрагента. И если что пойдет не так, мы будем писать претензии. И в них отражать, какие условия контракта не исполнил наш контрагент, что нарушил.

Ну или наоборот.

И если дойдет до суда, то именно условия контракта, которые стороны сами согласовали, и лягут в основу разбирательства.

А также контракт нужен, чтобы пройти таможенное декларирование. Контракт предоставляется в таможню при декларировании.

Ни российским, ни международным законодательством не установлены требования ни к форме, ни к содержанию контрактов. В контракте должны отражаться все те моменты, которые стороны считают важными для совершения сделки: что именно продается/покупается, в каком количестве, по какой цене, сроки поставки, гарантии, претензии, ответственность и обязанности сторон и другое. А вот как это будет сформулировано, зависит от цели и задач сторон сделки.

Содержание контракта зависит и от самого товара. Например, если товар хрупкий (стекло, посуда), то в интересах сторон подробно оговорить его упаковку. Если товар скоропортящийся, то важным моментом представляется четко прописать сроки поставки.

Поэтому не могут быть одинаковыми контракты на поставку фруктов и оборудования.

Документы при импорте

Контракт — основной документ по сделке, но существуют и другие документы, которые в таможенном деле принято называть «коммерческими» или «товаросопроводительными». Это спецификации на партию товара, инвойсы, транспортные и другие документы.

Иногда в контракте невозможно прописать точное наименование товара. Например, компания покупает фрукты в ассортименте, это могут быть и яблоки, и апельсины, и манго. На момент заключения контракта не известно точное количество каждого наименования. Поэтому в контракте прописано: фрукты в ассортименте. А вот уже на каждую конкретную партию оформляется спецификация с точным наименованием, количеством, ценой и стоимостью. В процессе исполнения контракта из этих спецификаций и сложится общая номенклатура и стоимость поставок.

Оплата импортных товаров покупателем осуществляется на основании инвойса. Инвойсом в ВЭД принято называть счет на оплату. Правил оформления инвойсов не существует. Никаких. Законодательство не устанавливает определенной формы инвойса. Инвойс оформляется иностранным контрагентом в соответствии с его правилами. Поэтому инвойсы зарубежных поставщиков могут выглядеть по-разному. Но по аналогии с внутрироссийскими счетами или фактурами в инвойсе отражается информация о конкретном количестве и стоимости партии.

Идеальный инвойс должен содержать следующую информацию:

• наименование и реквизиты продавца
• наименование и реквизиты покупателя
• ссылку на контракт
• условия Инкотермс
• наименование товара, его количество, цену и общую стоимость
• код товара по ТН ВЭД

Когда бухгалтер перечисляет денежные средства в оплату товара, то чаще всего он это делает на основании инвойса. Номер инвойса в идеале должен быть указан в платежном документе. Из практики – лучше и номер контракта также указать в платежке, чтобы у таможни при проверке таможенной декларации не возникло вопросов.

Таможенный контроль при ввозе товаров

Когда товары пересекают государственную границу, затрагиваются интересы государства. И государство должно как-то на это реагировать и контролировать.

Какие способы и методы есть у государства, чтобы осуществлять контроль? В чем заключается контроль? И кто конкретно контролирует? Ввоз или вывоз товаров контролирует таможня. Главная задача таможни — защита экономических интересов государства. На таможню возложены обязанности по взиманию таможенных платежей, контроль безопасности ввозимых товаров для населения, окружающей среды, экологии.

При импорте таможенный контроль начинается сразу же в момент пересечения границы. И заканчивается после полного таможенного оформления выпуском товаров. В таможенном деле термин «выпуск товаров» означает, что товар прошел таможенный контроль, уплачены сполна пошлины и налоги, товар безопасен для населения. После выпуска товар приобретает статус товара Таможенного союза, и участник ВЭД имеет право использовать его по своему усмотрению, исходя из цели ввоза и задач компании.

Сегодня создано единое таможенное пространство Евразийский экономический союз (ЕАЭС) и действует единое таможенное законодательство в пяти государствах: Россия, Беларусь, Казахстан, Киргизия, Армения. Но ЕАЭС — союз независимых государств, единое только таможенное пространство, упрощен только таможенный контроль.

К примеру, контракт на поставку товаров из Казахстана – это внешнеэкономическая сделка. Товары из Казахстана – это импортные товары. Нет только таможенного оформления, все остальное законодательство участник ВЭД обязан соблюдать в полной мере: валютное, налоговое, гражданское и так далее.

Особенности оплаты импортируемых товаров

Денежные средства, взимаемые в виде пошлин и налогов, пополняют бюджет государства. Именно таможня администрирует таможенные платежи. И раз речь о бюджете, то контроль очень тщательный. Таможня проверяет полноту уплаты и основу для исчисления пошлин и налогов.

Основа для исчисления пошлин и налогов — это таможенная стоимость. Поэтому контроль таможенной стоимости очень жесткий. Иногда таможня требует от участника ВЭД доказать достоверность заявленной таможенной стоимости. Доказать это можно, предоставив дополнительные документы по сделке. Одним из основных таких документов является платежный документ: платежное поручение или заявление на перевод денежных средств.

Сделка должна быть прозрачной для таможни. Как это выглядит на практике? Рассмотрим две ситуации.

Ситуация 1.

Компания купила в Китае станок по цене 100 000 китайских юаней. Продавец выставил инвойс на 100 000 китайских юаней. Компания оплатила его одной платежкой. Здесь все просто, все документы сходятся: контракт, спецификация, инвойс, платежное поручение, все документы на сумму 100 000 китайских юаней.

Ситуация 2.

Компания на регулярной основе закупает сырье в Китае. Контрактом предусмотрена предоплата 30%, остальные 70% после поставки товара. Кроме того, контракт заключен в долларах США, а оплата осуществляется в китайских юанях или в российских рублях.

Поставки идут одна за одной. И бухгалтер производит оплату по мере поступления товаров и наличия денежных средств на счетах. В одной платежке могут быть суммы и в счет предоплаты, и в счет оплаты предыдущих поставок, кроме того, платежи идут то в рублях, то в юанях.

По контракту поставлено три партии товаров на сумму 186 345,37 долларов США. Есть три инвойса на сумму 50 000,00 долларов, 56 000,37 долларов и 80 345,00 долларов.

Компания произвела оплату пятью траншами:

• 1-я платежка на сумму 9 000 000,00 руб.
• 2-я платежка на сумму 242 000 китайских юаней
• 3-я платежка на сумму 1 200 000 руб.
• 4-я платежка на сумму 2 000 000 руб.
• 5-я платежка на сумму 600 000 китайских юаней

Как считаете, оплачен контракт? Какое сальдо? Кто кому должен?

Конкретно в этой ситуации таможня попросила пояснить, в счет какого инвойса прошла оплата. Если таможне четко и ясно не пояснить, то она начнет сомневаться в достоверности заявленных сведений, что в итоге приводит к корректировке таможенной стоимости и доначислению платежей.

Учитывая, что контроль со стороны таможни только усиливается, имеет смысл в каждом платежном поручении указывать номер инвойса, сумму по инвойсу, предоплата/постоплата. Это поле содержит всего 70 знаков и вся информация может не войти. В любом случае важно  где-то у себя фиксировать, что именно оплатили, по какому курсу пересчитали, в счет какого инвойса. И тогда вопросы от таможни не будут неожиданными.

Проблемы оплаты товаров в текущих условиях

Введение международных санкций основательно изменило картину внешней торговли. Банковские переводы в долларах США и евро практически стали недоступными. Прямые оплаты импортных товаров в других валютах тоже становятся редкостью.

Компании вынуждены искать другие, чаще более сложные пути оплаты товаров. Один из вариантов — оплата через посредников, или «платежных агентов» как все их стали называть.

Оплата импортных товаров через третье лицо не нарушение. Лучший способ возложить исполнение на третье лицо — заключить с ним соглашение. Нужно правильно оформить сделку — заключить Договор поручения или Агентское соглашение (не важно, как назовете).

В агентском соглашении должно быть указано, в счет какого внешнеторгового контракта производится оплата, конечный получатель, точная сумма, в какой валюте, сроки, сумма вознаграждения агента.

В рамках агентского соглашения оформляется поручение агенту, в котором указаны:

• номер и дата
• наименование иностранного поставщика
• полные банковские реквизиты иностранного поставщика
• назначение платежа для оплаты поставщику: Payment according to proforma invoice №______ dd _______
• номер и дата внешнеторгового контракта
• номер и дата инвойса (проформы)
• срок исполнения поручения агентом
• применяемый курс пересчета валют
• дата принятия поручения и согласование агентом
• подписи Агента и Принципала

Документы, которые должны быть при работе через посредников:

• Дополнительное соглашение к основному контракту
• Агентский договор
• Поручение агенту
• Отчет агента
• Платежные банковские документы:
  • платежка Агенту
  • платежка от агента в адрес поставщика
  • подтверждение продавца о зачислении денежных средств на его счет (не всегда возможно, но желательно)

Кратко об импорте товаров в Россию Рекомендации для участников ВЭД

1. Импорт товаров, как и любая внешнеэкономическая деятельность, — особая часть хозяйственной деятельности предприятия. Поэтому, занимаясь поставкой товаров из-за рубежа, важно знать и понимать основы ВЭД и таможенного законодательства
2. При подготовке импорта важно особое внимание уделить оформлению документов, начиная от контракта, заканчивая упаковочным листом. В таможенном деле нет каких-то ненужных или малозначимых документов, все имеет свое назначение
3. Таможенный орган вправе потребовать любой документ, который, по его мнению, относится к перемещаемому товару: платежки, банковские выписки, прайс-листы изготовителя, документы по реализации товара на внутреннем рынке, даже переписку контрагентов по подготовке сделки и многое другое
4. Сделка должна быть прозрачной для всех: ФТС, ФНС, банки. Важно обеспечить максимально возможный пакет документов по сделке: включая переписку, скриншоты, собственные пояснительные записки. Таможня тщательно изучает документы по оплате импорта, поэтому платежные документы должны в максимальной степени соотноситься с информацией, указанной в контракте и инвойсе
5. Имеет значение также слаженность работы отделов или департаментов компании, которые имеют отношение к импорту. Менеджеры ВЭД, декларанты, бухгалтерия, логисты — все должны работать командой. Если транспортный отдел поменял маршрут перевозки, декларант об этом узнал по факту, а бухгалтер вообще не узнал, то при декларировании могут возникнуть проблемы, которые чаще всего приводят к неожиданным расходам в виде доначисленных таможенных платежей

См. также:

• Изменения по ВЭД с 2026 года
• НДС при импорте товаров: нюансы законодательства и учета
• Органы валютного контроля

Если вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email