Валютная операция

Последнее изменение: 25.08.2023

В статье рассмотрим, какие операции относятся к валютным, по каким правилам они классифицируются и отслеживаются, на какие из них требуется разрешение, как они отражаются в учете.

Правовое регулирование валютных операций

Перечень валютных операций содержится в пп. 9 п. 1 ст. 1 Федерального закона N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Четкого определения термина «валютные операции» в законе нет. Условно можно их определить как операции, предметом которых являются валютные ценности, валюта РФ и внутренние ценные бумаги.

Валютные ценности — иностранная валюта и внешние ценные бумаги (пп. 5 п. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ).

Положения Закона N 173-ФЗ периодически корректируются. Так с 01.01.2024 будет расширен список операций, разрешенных между резидентами, которые проводятся за рубежом, в том числе с зарубежными филиалами медучреждений.

Помимо Закона N 173-ФЗ, валютные операции регулируются международными соглашениями России с другими странами, нормативно правовыми актами Банка России и Правительства РФ (ст. 5 Закона N 173-ФЗ).

Основная инструкция Центробанка в «валютной» сфере — Инструкция от 16.08.2017 N 181-И.

Валютные резиденты и нерезиденты

К резидентам по валютному законодательству относят:

Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:

  • российских юридических и физических лиц;
  • филиалы российских юрлиц за рубежом;
  • иностранных физлиц;
  • лиц без гражданства, получивших вид на жительство.

Полный перечень приведен в пп. 6 п. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ.

В перечень нерезидентов включены:

  • физлица, не признаваемые резидентами;
  • иностранные организации, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами РФ;
  • иные субъекты по перечню пп. 7 п. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ.

Виды валютных операций

Систематизируем, какие операции относятся к валютным, исходя из сторон сделки:

Стороны сделки

Валютные операции

Стороны сделки — резидент и нерезидент

Покупка и продажа, прочий переход в собственность валютных ценностей, валюты РФ, внутренних ценных бумаг РФ в соответствии с российским законодательством и/или их использование как средство платежа

Обе стороны сделки — резиденты

Покупка, продажа, прочее отчуждение (передача в дар, наследование и т. п.) внутренних ценных бумаг, передача их в качестве платежного средства.

Перевод российской валюты со счета одного резидента, открытого за рубежом, на счет другого резидента, открытого в России или за ее пределами.

Перевод валюты РФ со счета одного резидента, открытого в РФ, на счет другого резидента, открытого за рубежом.

Перевод рублей резидентом по своим собственными счетам, открытыми за рубежом

Обе стороны сделки — нерезиденты

Перевод валюты РФ, всех видов ценных бумаг со счета (раздела счета) в РФ на счет того же лица на другой счет на территории России.

Перевод валюты РФ с заграничного счета одного нерезидента, на счет другого нерезидента за пределами России

Операции, не названные в Законе N 173-ФЗ, валютными не признаются (Письмо ФНС от 20.04.2018 N ОА-3-17/2561@).

Операции можно классифицировать, например:

  • в зависимости от сроков (капитальные, текущие и т. д.);
  • по субъектам сделок (резиденты, нерезиденты);
  • по характеру сделки (импорт, экспорт, торговля валютой, международное кредитование и т. д.);
  • по особенностям учета;
  • другим критериям.

Валютно-обменные операции

Валютно-обменные операции проводят исключительно банковские организации, имеющие специальную лицензию. Это операции обмена одной иностранной валюты (наличные доллары, евро и т. п.) на другую, в том числе валюту РФ (наличные рубли).

Купить наличную валюту можно в банках, корпорации «ВЕБ.РФ», на Московской бирже через брокера.

Наличные расчеты в валюте

Наличные расчеты в валюте допустимы в редких случаях (ст. 14 Закона N 173-ФЗ). При этом:

  • выплата зарплаты наличными средствам работникам-нерезидентам недопустимы. Такие выплаты — валютные операции. Они должны проводиться в безналичном порядке;
  • вопрос однозначно на законодательном уровне не урегулирован, но такой подход поддерживают судебные органы (Постановление АС Московского округа от 14.06.2022 N А40-170133/21, Постановление АС Уральского округа от 09.06.2022 N А60-57285/2021). При нарушениях придется выплатить штраф в размере от 20% до 40% от суммы валютной операции (ст. 15.25 КоАП РФ).

Для разрешенных расчетов наличными в 2023 году действует временный порядок согласно Постановлению Правительства от 26.12.2022 N 2433, но только в отношении внешнеторговых контрактов, когда:

  • ввозится наличная выручка по экспортным контрактам (за переданные товары, оказанные услуги, выполненные работы, переданные результаты интеллектуальной деятельности, включая исключительные права на них);
  • возвращается аванс по импорту (отмена сделки, аванса и т. п.);
  • поступают наличные по займам, кредиторы в которых — российские резиденты (юридические лица и ИП).

В течение 30 дней от даты получения валюты в указанных выше случаях компаниям и ИП можно:

  • рассчитываться полученной валютой с нерезидентами по контрактам ВЭД (ввоз товаров, выполнение работ, оказание услуг, передача интеллектуальных прав нерезидентом, в т. ч. исключительных прав);
  • обменивать полученные средства на рубли, а рубли зачислять потом на личный счет физлица (ИП), вносить на счет (в кассу) своей организации.

В срок 45 дней от даты получения наличной валюты резидентам (юрлицам и ИП) требуется представить в уполномоченный банк информацию и документы:

  • подтверждающие наличные расчеты;
  • подтверждающие ввоз товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу интеллектуальных прав нерезидентом, в т. ч. исключительных прав;
  • информацию о декларациях на ввезенные товары (при наличии деклараций).

Ограничения по валютным операциям

Валютные операции между резидентами запрещены, за исключением тех, что перечислены в ст. 9 Закона N 173-ФЗ.

Примеры разрешенных операций между резидентами (сами операции перечислены в таблице выше):

  • перечисление денег сотрудникам зарубежных подразделений организации (зарплата, командировочные и т. п.);
  • расчеты физлиц-резидентов в российских магазинах беспошлинной торговли;
  • переводы в разрезе посреднических договоров, заключенных с нерезидентами;
  • движение средств по договорам транспортной экспедиции, связанных с экспортом/импортом, транзитными перевозками по территории РФ, страховании грузов при экспорте/импорте.

Запрета на проведение валютных операций для нерезидентов нет, но требуется соблюдать нормы антимонопольного законодательства по валютным операциям с российскими ценными бумагами на территории России (ст. 10 Закона N 173-ФЗ, Федеральный закон от 26.07.2006 N 135-ФЗ «О защите конкуренции»).

Лицензии и разрешения на операции в рамках ВЭД требуются в ограниченных случаях.

Существуют некоторые ограничения на ввоз и вывоз определенных товаров в рамках нетарифного регулирования ВЭД.

Внешняя торговля некоторыми товарами подразумевает наличие у компаний разрешений (лицензий). Основной нормативный документ — Федеральный закон от 08.12.2003 N 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности (ст. 24).

Указом Президента от 08.03.2022 N 100 запрещен вывоз некоторых товаров из РФ, а для ряда товаров введены ограничения. Подробности — в Постановлениях Правительства от 09.03.2022 N 311 (список запрещенных к вывозу товаров), N 312 (список товаров, которые можно вывозить в страны ЕАЭС в разрешительном порядке, N 313 (список товаров, запрещенных к вывозу в отдельные страны). Срок ограничений продлен до 31.12.2025.

В 2022-2024 годах действует специальный порядок проведения ряда валютных сделок, когда их стороной являются лица недружественных иностранных государств. В этих случаях следует руководствоваться указами Президента РФ от 28.02.2022 N 79, от 01.03.2022 N 81, от 05.03.2022 N 95, от 18.03.2022 N 126 и другими.

Валютные операции — проводки

Нормативные документы бухгалтерского учета в отношении валютных операций:

Записи по счетам бухучета ведутся в рублях, а в некоторых случаях дополнительно и в валюте (п. п. 4, 7, 20 ПБУ 3/2006).

Основной счет учета — счет 52 «Валютные счета», аналитический учет — по каждому открытому валютному счету.

В бухгалтерской отчетности данные приводятся в рублях. В пояснениях к отчетности требуется указывать курс рубля к использовавшейся валюте на дату отчетности.

Примеры проводок:

Факт хозяйственной жизни Проводка
Дебет Кредит
Покупка валюты
Перечислены денежные средства (рубли) на покупку валюты 57.02 51
Поступление валюты на валютный счет 52 57.02
Возврат суммы, не использованной на покупку валюты 51 57.02
Финансовый результат от покупки валюты — прочий доход или расход 57.02 (91.02) 91.01 (57.02)
Прочее поступление валюты на счет в банке
Выручка по экспорту 52 62
Получение заемных валютных средств 52 66, 67
Поступления от участников (учредителей), прочих контрагентов, подразделений 52 75, 76, 79
Продажа валюты
Перевод валютных средств на счет банка для продажи 57 52
Зачисление выручки от продажи валюты в рублях 51 57
Финансовый результат от продажи валюты — прочий доход или расход 57 (91.02) 91.01 (57)
Оплаты в валюте
По импортным операциям 60 52
Возврат кредитов/займов, оплата процентов по ним в валюте 66, 67 52
Перечисления валютных средств участникам (учредителям), прочим контрагентам, подразделениям 75, 76, 79 52
Операции с наличной валютой
Получение валюты в кассу 50 52
Выдача валютных средств в подотчет на зарубежную командировку 71 50
Возврат остатка подотчетной валюты в кассу 50 71
Возврат остатка наличной валюты на счет в банке 52 50

Валютные операции в НУ

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, в налоговом учете также пересчитываются в рубли. Правила пересчета приведены в п. 1.1, п. п. 7, 7.1, 10 п. 4, п. 8 ст. 271, п. 1.1, п. п. 6, 6.1, 6.2, 9 п. 7, п. 10 ст. 272 НК РФ. Пересчет делается по курсу ЦБ на дату признания соответствующих доходов (от реализации, внереализационных и т. п.) или расходов по сделкам в рублях, если иное не предусмотрено НК РФ.

Если сделкой предусмотрены авансовые платежи, пересчет делают на дату получения аванса (предоплаты) и на дату перехода права собственности (в отношении разницы между стоимостью по договору и полученным авансом). Договором может быть предусмотрен иной порядок.

В 2022-2024 годах действует особый порядок учета курсовых разниц. В этой статье мы его не рассматриваем, с подробностями можно ознакомиться здесь Как признавать курсовые разницы от переоценки валютных требований в 2022-2024 году

Валютные операции в 1С Бухгалтерия 8.3

Для отражения валютных операций в программе 1С Бухгалтерия 8.3 в разделе Функциональность сделайте соответствующие настройки.

Например, если компания планируется заняться импортом прослеживаемых товаров, в том числе из стран ЕАЭС: Главное — Настройки – Функциональность — Торговля — Внешняя торговля.

Установите флажки Приобретение и реализация импортных товаров, Приобретение и реализация прослеживаемых товаров, Импорт товаров, в том числе из ЕАЭС.

См. также:

Запомните

  • Все операции, относящиеся в РФ к валютным, перечислены в пп. 9 п. 1 ст. 1 Федерального закона N 173-ФЗ.
  • Операции между нерезидентами, а также в случаях, когда стороны сделки — резидент и нерезидент, проводятся практически без ограничений.
  • Валютные сделки между резидентами запрещены за некоторым исключением (ст. 9 Закона N 173-ФЗ).
  • Наличные расчеты в валюте допустимы только в определенных случаях по перечню ст. 14 Закона N 173-ФЗ.
  • Учет расчетов по сделкам ВЭД, отражение данных в БУ и НУ проводится в рублях, а в некоторых случаях — дополнительно в валюте (п. п. 4, 7, 20 ПБУ 3/2006).

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(2 оценок, среднее: 3,00 из 5)


Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Добавить комментарий