Валютный контроль

Последнее изменение: 21.08.2023

Рассмотрим валютный контроль в РФ: как организован, кем проводится, основные принципы и виды контроля.

Валютный контроль в РФ: понятие, цели, нормативная база

Валютный контроль — деятельность государства (его органов) по сбору информации о проводимых валютных операциях, состоянии валютного рынка и обеспечению участниками валютного рынка требований, установленных законодательством.

Основная цель валютного контроля — обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций. Предмет валютного контроля — валютные операции.

Валютный контроль ведут органы валютного контроля: Центробанк, Федеральная налоговая служба (ФНС), Федеральная таможенная служба (ФТС): как непосредственно, так и через агентов валютного контроля. Более подробно о них — в статье Органы и агенты валютного контроля.

Нормативная база:

Статус индивидуальных предпринимателей в Законе N 173-ФЗ специально не оговорен (как, например, в п. 3 ст. 23 ГК РФ). Поэтому ИП в валютном законодательстве приравниваются к физическим лицам. Тем не менее, некоторые подзаконные акты контролирующих органов предъявляют к ним в рамках валютного контроля те же требования, что и к юридическим лицам.

Виды валютного контроля

Можно выделить следующие виды валютного контроля (на примере контроля со стороны уполномоченных банков):

Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:

  • предварительный;
  • текущий;
  • последующий.

На предварительном этапе банк может предоставить консультации/рекомендации по оформлению операций, которые планирует клиент, в т. ч. в отношении правил оформления внешнеэкономических контрактов, наличия в них обязательных условий и реквизитов.

Текущий контроль — проверка поступлений/списаний денежных средств по валютным счетам, исполнения обязательств по сделке, наличия оправдательных (подтверждающих) документов по всем операциям в рамках контракта, в том числе и при его расторжении (прекращении).

Последующий контроль — процедуры, обусловленные отчетом уполномоченного банка в Центробанк, информирование других органов контроля об операциях клиента, например, ФНС в случае нарушения норм действующего законодательства.

Банковский валютный контроль

Уполномоченные банки являются субъектами валютных сделок, наряду с резидентами и нерезидентами.

Уполномоченный банк — банк, получивший соответствующую лицензию Центробанка на проведение валютных операций.

Банк, открывая текущий валютный счет клиенту, одновременно открывает ему и транзитный валютный счет (п. 2.1 Инструкции Банка России от 30.03.2004 N 111-И). Именно на транзитный счет изначально поступает валютная выручка. Для каждой валюты банк отрывает свой отдельный счет.

Перечень сведений и документов, контролируемых банком, зависит от суммы контракта ВЭД:

  • для контрактов на сумму не более 600 тыс. руб. в эквиваленте предусмотрен упрощенный порядок валютного контроля;
  • по контрактам, требующим постановки на учет, необходимо представлять в банк документы, подтверждающие исполнение и прекращение обязательств и (или) справку о подтверждающих документах.

Платежи в валюте, перечисления резидента с одного собственного счета на другой проводятся без использования транзитного счета.

Валютный контроль со стороны налоговых органов

ФНС исполняет функции валютного контроля в рамках своей компетенции, руководствуясь НК РФ и валютным законодательством.

На сайте ФНС есть раздел, в котором подробно освещены принципы работы ФНС в этом направлении, даются ссылки на НПА: Главная страница / Иные функции ФНС России / Валютный контроль https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/exchange_controls/.

Налоговые органы:

  • проводят проверки соблюдения валютного законодательства участниками ВЭД (кроме кредитных организаций);
  • утверждают формы и форматы уведомлений об открытии (закрытии, изменении) реквизитов зарубежных счетов;
  • проводят камеральные проверки отчетов по зарубежным счетам. Правила предоставления отчетов закреплены в Постановлении Правительства от 29.12.2005 N

Налогоплательщики:

  • при открытии счетов за рубежом информируют о таких фактах ФНС;
  • направляют отчеты об операциях по счетам.

Валютный контроль ФТС

Валютный контроль ФТС заключается в контроле операций, связанных с перемещением через границу РФ (ЕАЭС) товаров.

Согласно Положению о таможенной службе, утв. Постановлением Правительства от 23.04.2021 N 636, ФТС:

  • контролирует операции по перемещению товаров через таможенную границу ЕАЭС, ввоз/вывоз товаров в/из России, при этом проверяет правомерность таких перемещений;
  • проводит аналогичные контрольные процедуры по внешнеторговым бартерным сделкам;
  • определяет правила подачи отчетности по вышеуказанным операциям (исключительно по ЭДО).

При проведении всех таможенных процедур ФТС руководствуется Регламентом службы — Приказом ФТС от 17.07.2019 N 1171.

Согласно Регламенту выделяются этапы такого контроля:

  • предпроверочный анализ;
  • подготовительные процедуры;
  • контрольные мероприятия;
  • оформление результатов контрольных процедур;
  • вынесение решения, в т. ч. выдача предписаний на устранение нарушений.

Проводя контроль, таможенные органы обмениваются информацией с уполномоченным банком, запрашивая документы по сделке. А в случае обнаружения нарушений информируют Центробанк о декларациях с элементами сомнительных или недостоверных сведений.

Штрафы за нарушение валютного законодательства

По итогам валютного контроля на участников валютных операций, допустивших нарушения, могут налагаться штрафы. Штрафные санкции в сфере за несоблюдение законодательства в сфере ВЭД предусмотрены:

  • Кодексом об административных правонарушениях (ст. 15.25 КоАП РФ);
  • Уголовным Кодексом РФ (ст. 193, 193.1 УК РФ).

Уголовная ответственность наступает, если нарушения значительны.

С 23.02.2022 до конца 2023 года установлены некоторые послабления для случаев, когда несоблюдение норм законодательства обусловлено не действиями участников сделок, а противодействием со стороны недружественных стран (Федеральный закон о внесении изменений в ст. 15.25 КоАП от 19.12.2022 N 518-ФЗ, Письмо ФНС от 03.10.2022 N ШЮ-4-17/13109@). В этот период не будут налагаться штрафы, предусмотренные ч. 1, 4, 4.1, 4.3, 5, 5.2 ст. 15.25 КоАП РФ.

Размеры штрафных санкций на юрлиц по статье 15.25 КоАП РФ в некоторых случаях:

  • неуведомление ФНС об открытии / закрытии иностранных счетов — от 800 тыс. рублей. до 1 млн. рублей;
  • подача уведомлений с нарушением срока либо с использованием не утвержденных форм уведомлений — от 50 до 100 тыс. рублей;
  • неподача резидентом отчета о переводе денежных средств без открытия счета в банке (при использовании электронных средств платежа, полученных от иностранного контрагента) — от 40 до 50 тыс. рублей;
  • неправомочные валютные операции (расчеты с работниками-иностранцами наличными, расчеты не через уполномоченный банк и аналогичные) — от 20 до 40% от выплаченных сумм, но не более 30 тыс. рублей.

Запомните

  • Валютный контроль в РФ проводится согласно Закону N 173-ФЗ, Инструкции Банка России N 181-И, иных нормативно-правовых актов.
  • Во исполнение положений Закона N 173-ФЗ органы, проводящие контроль, принимают НПА, регламентирующие порядок такого контроля.
  • Валютный контроль ведут органы валютного контроля: Банк России, ФНС, ФТС — как непосредственно, так и через агентов валютного контроля.
  • Между органами (агентами) валютного контроля осуществляется постоянный обмен информацией, в т. ч. по выявленным нарушениям.
  • По итогам валютного контроля нарушителей-участников валютных операций могут наказать по ст. 15.25 КоАП РФ, ст. 193, ст. 193.1 УК РФ.
  • С 23.02.2022 по 31.12.2023 предусмотрены некоторые послабления в штрафах, если нарушение обусловлено противодействием недружественных государств.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(4 оценок, среднее: 3,75 из 5)


Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Добавить комментарий