Экологический сбор с импортеров: как считать и отчитываться

Экологический сбор уплачивают производители товаров и упаковки и импортеры. Законодательство сложное, потому что действует много подзаконных актов. В статье разберем экосбор для импортеров: законодательную базу, порядок проверки обязанности платить сбор, расчет, учет утилизации и другие нюансы.

Нормативное регулирование экологического сбора

Расширенная ответственность производителя (РОП) — установленная законом обязанность производителей и импортеров обеспечить утилизацию товаров и упаковки после того, как они станут отходами, или заплатить экосбор.

Порядок исчисления и уплаты экологического сбора регламентирован НПА.

Определение экологического сбора дано в Законе 89-ФЗ.

Обязанность по уплате экосбора можно исполнить так:

• утилизировать отходы от использования товаров (УОИТ) самостоятельно или через третьих лиц. Все, кто утилизирует отходы, должны быть в реестре утилизаторов, в том числе импортеры, которые утилизируют отходы собственными силами.

• рассчитать и уплатить экосбор, если компания не утилизирует отходы или утилизирует их в объеме ниже нормативов

Обязанность по экосбору лежит на том, кто ввез товар (упаковку), а не на том, кто перепродает ее внутри страны.

Пример 1

Компания ООО «Альфа» ввозит из Казахстана партию стиральных машин в индивидуальной картонной упаковке. В 2026 году ООО «Альфа» обязано отчитаться по экосбору за эту упаковку и утилизировать отходы или уплатить сбор. Затем ООО «Альфа» продает стиральные машины оптовому покупателю — ООО «Бета». Обязанность по экосбору остается на ООО «Альфа», потому что именно эта компания ввезла товар на территорию РФ. ООО «Бета» по этой сделке экосбор не платит и отчетность по РОП не сдает.

Как не платить сбор, а отчитаться актами утилизации

Если компания решает исполнить обязанность по экосбору через утилизацию, она может использовать так называемый конвертер (Постановление Правительства от 29.12.2023 N 2394). Постановление называют конвертером, потому что оно позволяет «перевести» один вид объектов в другой: отходы во вторичное сырье, товары и другую продукцию.

Постановление утверждает перечень видов отходов от использования товаров и упаковки и видов вторичного сырья, полученного из этих отходов. Утилизация таких отходов и вторичного сырья приравнивается к утилизации произведенных или импортированных товаров в рамках исполнения обязанности по перечню Постановления N 2414. Этот перечень показывает, какие отходы и вторичное сырье можно зачесть в исполнение обязанности по РОП.

В Постановлении N 2394 есть наименования продукции, получаемой при утилизации, и ее коды приведены по ОКПД 2 (Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности).

Пример 2

Компания ООО «Лето» ввозит импортные товары из стран ЕАЭС в картонных коробках на паллетах. Компания планирует передать на утилизацию объем упаковки по нормативам Постановления N 2414. Рассмотрим порядок действий на примере картонных коробок:

1. Решите, какие отходы от использования товаров и упаковки передать утилизатору, чтобы выполнить нормативы Постановления 2414
2. Найдите по перечню 2414 свою упаковку и определите, в какую группу она входит. Например, группа N 19 «Тара и изделия упаковочные картонные»
3. Откройте Постановление 2394, найдите эту группу и посмотрите:
   • какие отходы можно передавать утилизатору для выполнения нормативов утилизации (фрагмент)
     
   • какие виды вторичного сырья и продукции могут быть произведены в результате утилизации (фрагмент)
     

4. Найдите утилизатора, заключите с ним договор, получите акт утилизации — их может быть несколько за год. По окончании года копии актов приложите к отчетности за год.

Когда экосбор не начисляют

Законодатель утвердил перечень импортируемых товаров и упаковки, которые нужно утилизировать (Постановление Правительства N 2414, далее — перечень 2414). Это базовый перечень, он действует для импортеров из любых стран.

Если импортеры не утилизируют отходы самостоятельно или через утилизатора либо выполняют утилизацию не в полном объеме, они обязаны заплатить экологический сбор (п. 7 ст. 24.2-1 Закона N 89-ФЗ). Если ввезенный товар или упаковка отсутствуют в перечне 2414, экосбор по такому товару или упаковке не рассчитывают и не платят.

Также не рассчитывают и не платят экосбор импортеры, которые ввозят товары из специальных категорий, перечисленных в п. 8–10 ст. 24.2 Федерального закона N 89-ФЗ.

Пример 3

ООО «Призма» импортирует кабель и использует его как сырье при производстве собственной продукции. Кабель входит в перечень 2414, но экосбор по нему не начисляют, если готовая продукция компании тоже входит в перечень 2414 и по ней рассчитывают сбор (п. 9 ст. 24.2 Закона 89-ФЗ).

Если товар или упаковка, которые импортер ввозит, есть в перечне 2414, и они не подпадают под исключения из ст. 24.2 Закона 89-ФЗ, экологический сбор рассчитывают и уплачивают.

Нюансы для импортеров из дальнего зарубежья

Для импортеров из стран вне ЕАЭС действует эксперимент (Постановление Правительства от 01.06.2024 N 750, далее — Постановление N 750). Импортеры товаров из стран, не входящих в ЕАЭС, до выпуска товаров таможней для внутреннего потребления подают в государственную информационную систему отчетность о массе ввозимых товаров и упаковки.

Далее импортер выбирает:

• уплатить экологический сбор до выпуска товаров
• заявить о намерении самостоятельно утилизировать отходы

Если компания выбирает утилизацию, она направляет в систему уведомление, а также обеспечивает гарантию уплаты: банковскую гарантию или договор поручительства с утилизатором на сумму экосбора.

Эксперимент нужен, чтобы заранее контролировать исполнение обязанности по утилизации отходов, протестировать соотнесение товаров с кодами ТН ВЭД и перечнями утилизируемых товаров и выявить проблемы при формировании отчетности. Это специальный временный механизм для импортеров из стран, не входящих в ЕАЭС.

В эксперименте меняется порядок уплаты экосбора: платите его до ввоза по каждой партии, либо заранее заявляйте самостоятельную утилизацию. По действующим правилам этот порядок станет основным с 01.01.2028, но до этой даты сохраняют экспериментальный режим.

В Постановлении N 750 три приложения:

• Приложение 1 — перечень товаров и упаковки, участвующих в эксперименте (далее — перечень 750)
• Приложения 2, 3 — отчетность со сроком представления до 15 апреля года, следующего за отчетным

Кроме того, для участников эксперимента действует отчетность по каждой партии товаров (Приложение 2 Постановления Правительства от 31.05.2024 N 741). Эксперимент продлили до 31.12.2027 (Постановление Правительства от 30.12.2025 N 2228).

Постановление N 750 описывает порядок действий импортеров, перечень товаров и упаковки, на которые распространяется эксперимент. А еще случаи, когда эксперимент не проводят, например  указана только упаковка без товара.

Пример 4

ООО «Лето» ввозит из Германии (не ЕАЭС) кофемашины в картонных коробках. Упаковка входит в перечень 2414, но отсутствует в перечне 750, а кофемашины как электроприборы включены в перечень 750. В этой ситуации эксперимент по Постановлению 750 распространяется на упаковку так же, как и на сами кофемашины, потому что участвуют товары в упаковке.

На примере кофемашин рекомендуем такой порядок действий для импортера:

• Проверьте — есть ли код ТН ВЭД кофемашин в Приложении 1 Постановления 750, попадает ли товар под эксперимент с особым порядком уплаты экосбора
• Уточните — есть ли код ТН ВЭД кофемашин в перечне Постановления 2414, возникает ли обязанность по утилизации в целом, даже если товар не участвует в эксперименте

В нашем примере кофемашины одновременно участвуют в эксперименте по Постановлению 750 и включены в перечень 2414, поэтому ООО «Лето» соблюдает особый порядок уплаты экосбора по каждой партии и при этом исполняет общую обязанность по утилизации.

Пошаговая проверка поставки

Перечень 2414 условно разделен на 2 большие таблицы, каждая из 3 разделов. Первая — для составления отчетности за 2024 год, вторая — для отчетности с 2025 по 2029. Также документ содержит нормативы (в процентах) по объему утилизации товаров / упаковки по группам товаров (фрагмент).

Пример 5

Компания ООО «Лето» ввозит из стран ЕАЭС товары в картонных коробках на паллетах. Товар развозят в розничные точки в этих коробках. У бухгалтеров часто возникает вопрос: если у магазинов есть договор на вывоз твердых бытовых отходов (ТБО), можно ли не платить экосбор за картонные коробки.

Разберем ситуацию по шагам:

1. Определите, есть ли товар и упаковка в перечне 2414
2. Предположим, товара нет, а упаковка есть: и паллеты, и картонные коробки. Тогда компания должна либо утилизировать 75 процентов картонных коробок (группа 19 Постановления 2414) и 20 процентов деревянных паллет (группа 17 Постановления 2414), либо рассчитать и заплатить экосбор с учетом нормативов 75 и 20%
3. Зачет между платой за НВОС и экосбором невозможен. Плата за НВОС по розничным магазинам —плата за фактическое загрязнение при размещении ТБО, экосбор — за потенциальное будущие отходы от использования товаров и упаковки. Это разные обязанности, их не суммируют и не взаимозачитывают.

Нормативное регулирование:

• Плата за НВОС — ст. 16 Федерального закона от 10.01.2002 N 7-ФЗ «Об охране окружающей среды»
• Экосбор — Закон N 89-ФЗ

Отчетность: три основные формы

Экологическую отчетность сдают импортеры по товарам и упаковке, отходы от использования которых подлежат утилизации.

На 2026 год экологическую отчетность для всех категорий импортеров оставили годовой. Ее подают до 15 апреля года, следующего за отчетным.

Отчетность по экосбору сдают:

• импортеры из стран ЕАЭС
• импортеры из стран вне ЕАЭС, если их товары и упаковка не участвуют в эксперименте по Постановлению N 750

Отчетность подают в Центральный аппарат Росприроднадзора в установленные сроки.

Отчетность формируйте и передавайте через Личный кабинет природопользователя (ЛК РПН) на сайте Росприроднадзора или через Единую государственную информационную систему учета отходов от использования товаров (ЕФГИС УОИТ).

Таможенные органы этой отчетностью не занимаются. Они могут только по собственной инициативе напомнить импортерам о необходимости сдать экологическую отчетность

Алгоритм исчисления суммы сбора

Экологический сбор рассчитывают и уплачивают по товарам и упаковке, которые входят в перечень Постановления N 2414.

Для расчета экосбора понадобятся базовые ставки и коэффициенты экологичности. На 2025–2027 годы их утвердили Постановлением Правительства от 01.08.2024 N 1041 и скорректировали Постановлением Правительства от 11.03.2026 N 258.

Постановление N 258 сохранило коэффициенты и правила расчета на уровне 2025 года. Правительство перенесло повышение коэффициентов на 2027 год — «заморозило» показатели на 2026 год.

Исключение — товары группы 5 «Шины, покрышки, камеры резиновые и изделия из резины прочие». Для этой группы с 2026 года коэффициент к базовой ставке установили на уровне 18, а критерий технологической возможности утилизации отходов — на уровне 17.

Примеры по расчету сбора

Рассмотрим примеры, которые помогут понять, как рассчитать экосбор.

Пример 6

Компания ООО «Лето» ввозит из стран ЕАЭС товары в картонных коробках на паллетах. Товар развозят в розничные точки в этих коробках. Нужно рассчитать экосбор за картонные коробки за 2026 год, если компания не занималась утилизацией. Масса упаковки — 0,3 тонны.

Используем формулу из п. 2 ч. 6 ст. 7 Федерального закона от 04.08.2023 N 451-ФЗ:

Экосбор = Ставка экосбора * (Масса упаковки * Доля упаковки – Утилизированная упаковка) = 2 953 руб./т * (0,3 т * 0,75 – 0) = 664,43 руб.

Примечания:

• 2953 руб. — ставка экосбора для картонных коробок по постановлению 1041
• 0,75 — доля упаковки для расчета экосбора на 2026 год

Пример 7

В компании «Перезагрузка», которая импортирует аккумуляторные батареи из ЕАЭС (группа 13), за 2025 год нужно было утилизировать 9 тонн, фактически утилизировали — 12 т. В 2026 году можно зачесть 3 т перевыполнения норматива (п. 14 ст. 24.2-1 Закона 89-ФЗ).

Ставка экосбора на 2026 год — 41 577 руб./т, импортировано 45 т, норматив утилизации — 40%, утилизация в 2026 году не проводилась.

Расчет:

Экосбор = Ставка экосбора * (Масса товаров – Утилизация сверх норм) * Норматив = 41 577 руб. * (45 т – 3 т) * 0,4 = 698 493,6 руб.

Основные данные по импортируемому товару возьмите из таможенной декларации: массу брутто и нетто, код ТН ВЭД. На их основе определяйте группу по перечню 2414, норматив утилизации и ставку экосбора и проводите расчет.

По упаковке не всегда удается определить массу только по документам поставки. В этом случае помогут.

Санкции за нарушение правил экосбора

Экологический сбор не относится к налоговым платежам. За его неуплату не приостанавливают операции по расчетному счету, но после привлечения к ответственности по решению суда могут арестовать имущество должника.

Ответственность за нарушения по экосбору предусмотрена КоАП РФ по двум статьям.

Кроме того, в ст. 28.1 КоАП РФ о возбуждении дел об административных правонарушениях указано: дела по правонарушениям по ст. 8.5.1 и 8.41.1 КоАП РФ могут возбуждать без контрольных мероприятий, если в материалах экологического надзора уже есть достаточно данных о событии правонарушения.

Кратко об экологическом сборе при импорте товаров

• Экосбор — неналоговый платеж. Его платят юрлица и ИП, которые производят или импортируют товары, упаковку или товары в упаковке и не утилизируют отходы самостоятельно
• Обязанность по экосбору исполняют:
  • утилизируют отходы от использования товаров (УОИТ) самостоятельно или через утилизатора
  • рассчитывают и платят экосбор, если утилизацию не проводят или выполняют ее в объеме ниже установленных нормативов

См. также:

• Экологический сбор в 1С – как начислить и уплатить
• Кто считается производителем товаров (упаковки) в целях уплаты экосбора
• Экосбор и отчетность по РОП: обязанность лежит на импортере даже при смене собственника
• Росприроднадзор назвал основные нарушения при подаче расчетов экосбора за 2025 год
• С 03.03.2026 введены штрафы за неподачу и ошибки в экологической отчетности по РОП

Если вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Подписывайтесь на наши каналы в Max и RuTube, чтобы не пропустить важные изменения в 1С и законодательстве

Макс RuTube

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email