Здравствуйте, есть затруднение в понимании ситуации. Прошу пояснить почему в ноябре был сделан расчет отложенных налоговых активов по резерву на обесценение материальных запасов сч. 14, если в программе к счету 14 даже не предусмотрен налоговый учет?
При вводе остатков в 1С: Бухгалтерию на 31.12.2019 г. по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» были введены данные по показателю БУ. В налоговом учете создание резерва под обесценение МПЗ не предусмотрено программой. Разницы между бухгалтерским и налоговым учетом не возникали.
В течении 2020 г. было отражено восстановление части резерва по счету 14.01, но при закрытии месяца отложенный налоговый актив не изменялся и расчет налога на прибыль был корректным.
После обновления программы до версии 1С:Предприятие 8.3 (8.3.17.1851), Бухгалтерия предприятия КОРП, редакция 3.0 (3.0.88.22) при закрытии ноября произошли изменения по счету 09 и, как следствие, по счету 68.04.2, по счету 99.
Счет 14.01. 122 549,71 х 20%= 24 509,94 рублей
Счет 14.04 5 444 288,63 х 20% = 1 088 857,73 рублей
Итого – 1 113 367,67 рублей.
Был увеличен отложенный налоговый актив по статьям «Материалы», «Незавершенное производство».
Дт 09 Кт 68.04.2 24 509,94 рублей
Дт 09 Кт 68.04.2 1 088 857,73 рублей
Приложения в файле:
— Оборотно-сальдовая ведомость по счету 09 за ноябрь 2020 г.
— Оборотно-сальдовая ведомость по счету 14 за ноябрь 2020 г.
— Справка-расчет налога на прибыль
— список ошибок из 1С
Спасибо.
Добрый день, Евгения!
Пришлите, пожалуйста, настройки Учетной политики в части применения ПБУ 18/02. Затратный метод или Балансовый с отражением ПР и ВР применяете?
Добрый день, Лариса. В части применения ПБУ 18/02 применяется балансовый метод с отражением ПР и ВР
Евгения, если позволите, еще несколько уточняющих вопросов. Вы пишите:
«При вводе остатков в 1С: Бухгалтерию на 31.12.2019 г. по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» были введены данные по показателю БУ. В налоговом учете создание резерва под обесценение МПЗ не предусмотрено программой. Разницы между бухгалтерским и налоговым учетом не возникали.»
Если резерв поб обесценение создан в БУ, а НУ нет, то стоимость материалов в БУ и НУ на 31.12.2019 была разная: в бухгалтерском учете Сальдо Дт 10 (20) — сальдо Кт 14, а в налоговом учете, так как резерва (сч. 14) нет, стоимость материалов (НЗП) — это просто Сальдо Дт 10 (20).
Так как балансовая стоимость активов (Материалы, НЗП) меньше, чем налоговая, то формируется ОНА. Если вы не сформированли ОНА на 31.12.2019 вручную, значит оложенный налог был сформирован автоматически на 31.01.2020. Проверьте, так ли это.
В течение 2020 года резерв снизился. Должно было произойти погашение ОНА на величину (снижение резерва)х20%. Но так как на 01.01.2020 ОНА у вас не было, то произошло не погашение, а сторнирование начисленного ОНА, так как всегда происходит сравнение вычитаемой временной разницы на начало года (01.01.2020) с ВВР на отчетную дату. Если На 01.01.2020 ОНА не было, то в течение года будет все время происходить его формирование (признание), потому, что по сравнению с началом года (где ОНА =0) сумма ОНА увеличивается.
Подробнее о формировании временных разниц и ОНА посмотрите в статьях:
Временные разницы (ВР)
Приобретение имущества с разным сроком полезного использования в БУ и НУ. Признание ОНА
Там, во 2 статье как раз случай разобран, когда балансовая стоимость актива меньше, чем его налоговая величина. Как в вашем случае.
Также неясной для меня является фраза: «расчет налога на прибыль был корректным». С чем вы сравнивали, определяя корректность налога на прибыль? О каком налоге на прибыль вы говорите, о том, что рассчитан в декларации? Но признание и погашение ОНА не может повлиять на текущий налог на прибыль (из декларации). Это чисто бухгалтерское понятие, которое в программе не касается налогового учета.
Из приведенных вами отчетов на конец ноября, я не вижу ошибок. На мой взгляд, прорамма ОНА сформировала верно. Другое дело, что на 31.12.2019 ВВР у вас уже была и ОНА должен был быть начислен именно тогда. И если эти разницы в стоимости материалов и НЗП для организации являются существенными, то я бы начислила ОНА вручную на 31.12.2019. Тогда при уменьшении резерва в течение 2020 года у вас произойдет погашение ОНА. Но сумма его будет той же, что вы привели сейчас на 30.11.2020.
И еще, настоятельно рекомендуем вам перейти на Балансовый метод, без отражения ПР и ВР. Так как вы выбрали сейчас метод, где программа не сможет обеспечить вам корректный учет во всех случаях, очень многое будет зависеть от того, насколько хорошо вы сами понимаете ПБУ 18/02. Балансовый метод с отражением ПР и ВР потребует от вас постоянного контроля в учете отложенного налога. Ручные операции, так как вы сами будете определять разницы, всегда будут зоной риска совершить ошибку.
Подробнее
Балансовый метод с отражением ПР и ВР
Как проверить ведение ПБУ 18/02 балансовым методом с отражением ПР и ВР .
Отвечаем на вопросы в файле
Добрый день, спасибо за уточнения!
Из представленных ОСВ по счетам 09, 14, 96 за январь 2020 я поняла, что Сальдо на нач. 09 по Оценочным обязательствам и резервам (10 170 215,76), вы считаете, сложилось так:
(Сальдо нач. сч. 14+Сальдо нач. сч. 96)*20%, но
1. (5 644882,45+8 664 121,43) * 20% не равно 10 170 215, 76
2. счет 14 не входит в состав вида обязательств Оценочные обязательства и резервы, туда входит только 96 счет. Сформированный резерв под обесценение материалов (сч. 14) входит в состав соответствующего актива и влияет на БУ стоимость материалов (14.01), товаров (14.02), готовой продукции (14.03) и НЗП (14.04). То есть у вас ОНА должен быть на нач. года сформирован по активам Материалы и НЗП.
Обратите внимание, что на конец января ОНА по Оценочным обязательствам и резервам, действительно выровнялся и составил Сальдо кон. сч. 96 * 20% (48 146 087, 65*20% = 9 629 217,53), хотя резерв на счете 14 остался.
С января по ноябрь фактически у вас произошло погашение ОНА на (78 044,11*20%) 15 608,82, а в программе получилось, что ОНА признан на сумму 1 113 367,69 (ОНА увеличивает расход по налогу на прибыль).
С релиза 3.0.88 в программах версии КОРП появилось обновление – автоматическое создание резерва под обесценение запасов. Думаю, проводки по признанию ОНА связаны с этим функционалом.
Считаю, программа формирует ОНА правильно, а определяемое Влияние ошибок учета отложенного налога связано с ошибками в учете резерва до обновления. Ведь до этого момента вы начисляли и восстанавливали резерв вручную? Пришлите, пожалуйста Операции, введенные вручную по начислению и восстановлению резерва. Может, там с ВР-ПР что-то неправильно?
В программе КОРП у нас нет возможности отработать пример, попробуйте в КОПИИ БАЗЫ перепровести все операции с января. Возможно, проблема уйдет. Напишите нам по результатам, пожалуйста.
Вопрос: как правильно в ноябре сторнировать сумму накопленную с января по октябрь на ПР и перенести ее на ВР? скрины операций введенные вручную во вложении.
Очень трудно давать конкретные рекомендации, не имея возможности проверить их в базе. Поэтому примите во внимание, что все мои рассуждения сейчас – только предположения.
Обратила внимание на то, что все представленные операции с января по октябрь – это операции восстановления резерва под обесценение, следовательно весь резерв, приходящийся на период январь-октябрь 2020 сформирован в 2019 году или ранее. Это значит, что ОНА или сальдо по счету 09 у вас должно было быть на 31.12.2019 г. И если сумма ОНО для организации является существенной, то это нужно учесть при формировании БФО за 2020 год.
Так как базы КОРП у меня нет с новым механизмом автоматического учета резерва под обесценение запасов, то не могу наверняка утверждать, но предположу, что счет 14 – по-прежнему не является налоговым, т.е отметки НУ в плане счетов 1С у него нет. Соответственно, нет ресурсов (ячеек) НУ, ПР,ВР.
Счет 91 – не является балансовым, поэтому, если мы сейчас будем переносить суммы по счету 91.02 с ПР на ВР, нам это ничего не даст для начисления ОНА. Хотя, алгоритм может быть сложным и может учитывать обороты по данным ресурсам в сочетании Дт 91.02 Кт 14.
Поэтому на копии базы можно проверить, будет ли начислен автоматически ОНА, если вы создадите в Операции за 31.12.2020, к примеру, проводки по каждой номенклатурной позиции, по которой есть еще резерв на эту дату, сформированный до ноября 2020, как на рис. 1. Но сразу скажу, проблему ретроспективного пересчета это не решит. Т.е. ОНА, который должен был быть начислен в 2019 будет в этом случае, начислен только в 2020. Зато, если все получится, то погашение ОНА должно производиться автоматически.
Второй вариант – начислить ОНА вручную на 31.12.2019 после реформации баланса (не перепроводить реформацию) проводками Дт 09 Кт 84 по активам Материалы и НЗП. О том,что были когда-то начислены суммы на ПР не беспокоиться. Скорее всего, они уже закрыты. Но по этим номенклатурным позициям в случае восстановления резерва, ОНА придется погашать вручную.
Приложение
рис. 1