Источник: Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ
Информация для: налогоплательщиков
Закон о налоговой реформе принят Госдумой 20 ноября 2025 и одобрен Советом Федерации 26 ноября 2025. Представляем полный обзор новшеств.
Содержание
НДС
Повышение ставки до 22%
С 1 января 2026 основная ставка вырастет с 20% до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ). Социально значимые товары — продукты питания, лекарства, детские товары, книги, племенные сельхозживотные — все также облагаются НДС по ставке 10%.
Ставку 22% применяйте только к отгрузкам 2026 года. При отгрузке в 2025 году используйте действующую ставку НДС 20%.
Если покупатель погашает задолженность в 2026 году по отгрузке 2025 (постоплата), действует ставка НДС на дату отгрузки (п. 2 ст. 153, п. 1 ст. 167 НК РФ), даже если покупатель в платежном поручении ошибочно указал ставку 22%.
Поскольку в 2026 году продавец предъявляет сумму налога по новой ставке дополнительно к цене товаров работ, услуг (п. 1 ст. 168 НК РФ), то:
Получите понятные самоучители 2025 по 1С бесплатно:
- вносить корректировки в договор, изменяющие ставку НДС, не требуется — НДС начисляется в большем размере и предъявляется покупателю
- стороны вправе уточнить порядок расчетов и стоимость реализуемых товаров (работ, услуг) — например, прописать условие о включении НДС в цену
Если в 2025 получили аванс, а затем доплату в размере 2% в счет повышения ставки НДС до 22%, можно:
- отразить такой платеж, как обычный аванс и оформить обычный счет-фактуру на аванс
- оформить корректировочный СФ на аванс
Переход НДС 22%: аванс в 2025, отгрузка в 2026, доплата НДС 2% в 2025 в 1С
Новые требования к счету-фактуре
В отгрузочном счете-фактуре помимо номера платежно-расчетного документа, нужно указывать порядковый номер и дату составления счета-фактуры на полученный аванс (пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ).
В счете-фактуре от имени ИП вместо свидетельства о государственной регистрации нужно указывать ОГРНИП и дату его присвоения (п. 6 ст. 169 НК РФ).
Продлено упрощенное возмещение НДС
Упрощенный заявительный порядок возмещения НДС действует до конца 2026, а не 2025 (ст. 176.1 НК РФ). Механизм позволяет вернуть деньги до завершения камеральной проверки налоговой декларации.
Сохранена льгота для IT
Бессрочную льготу по НДС для IT оставили (в первой версии законопроекта планировали убрать). Как и сейчас, ИТ-компании, при продаже ПО, включенного в отечественный реестр, смогут не исчислять НДС (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Другие изменения по НДС
|
Новшество |
Подробности |
| Изменен перечень продуктов со ставкой НДС 10% | Из перечня исключили молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира, сливочно-растительные топленые смеси как искусственные и вредные для здоровья (пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ) |
| Повышена расчетная ставка НДС | Расчетная ставка НДС, применяемая при реализации предприятия как имущественного комплекса (п. 4 ст. 158 НК РФ) и при реализации иностранной организацией электронных услуг (п. 5 ст. 174.2 НК РФ) повышается до 18,03 % (вместо прежних 16,67 %) |
| Скорректирован объект обложения НДС | Не признаются объектом обложения НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ):
|
Налог на прибыль
Продлено ограничение в 50% на учет убытков прошлых лет
До 2030 года продлено 50%-ное ограничение на уменьшение базы текущего периода на убытки прошлых лет (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).
Налоговую базу в отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 по 31 декабря 2030 можно уменьшать на убытки прошлых лет не более, чем на 50 процентов.
Ограничение, как и прежде, не распространяется на особые категории плательщиков, для которых установлены пониженные ставки налога.
Ограничено право на повышающий коэффициент для ПО
Расходы, связанные с приобретением права на использование ПЭВМ и баз данных (по лицензионным и сублицензионным соглашениям), а также программно-аппаратных комплексов, включенных в российский реестр, могут учитываться в размере фактических затрат с применением коэффициента 2.
С 2026 повышающий коэффициент может применяться, если договорами (соглашениями) не предусматривается возможность передачи такого права другим лицам (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Уточнен порядок применения инвестиционных вычетов
- Субъекты РФ должны определять для ИНВ (п. 5 ст. 286.1 НК РФ):
- виды и критерии затрат, которые можно принять в качестве инвествычета
- предельный размер затрат, учитываемых при определении вычета
- категории налогоплательщиков, которым предоставляется вычет
- В текущем налоговом (отчетном) периоде сумму налога (аванса) к уплате нельзя уменьшить более чем на расчетную сумму налога, исчисленную от налоговой базы текущего налогового (отчетного) периода, при условии применения ставки налога 3% или 5 % — при применении ФИНВ (п. 3 ст. 286.1, п. 6 ст. 286.2 НК РФ)
- Право на применение ФИНВ можно передавать любому участнику группы компаний (холдинга) вне зависимости от вида деятельности. Главное — чтобы предприятие делало разрешенные капвложения (п. 3 ст. 286.2 НК РФ)
- ФИНВ не применяется к объектам ОС и НМА, которые не подлежат амортизации в соответствии с п. 2 ст. 256 НК либо первоначальная стоимость которых сформирована за счет субсидии или за счет расходов, учитываемых с применением повышающего коэффициента (п. 4 ст. 286.2 НК РФ).
Долги по судебным штрафам стали сомнительными
В разряд сомнительных долгов попала задолженность перед налогоплательщиком по уплате штрафов, пеней и иных санкций, подтвержденная решением суда, принятым по договорам, по которым задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, признана сомнительной (п. 1 ст. 266 НК РФ).
Определен порядок расчета и уплаты налога участниками МГК
Появилась новая ст. 288.5 НК РФ «Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налогоплательщиками, являющимися участниками международных групп компаний».
Участники МГК, соответствующие определенным условиям по величине дохода и резидентству должны определять условный налог и коэффициент налоговой нагрузки. Если текущая нагрузка больше 0, но меньше 0,15, налог пересчитывается по ставке 15%.
УСН
Увеличен лимит доходов для НДС
Сейчас с НДС должны работать упрощенцы, заработавшие в прошлом или текущем году более 60 млн руб. С 2026 этот лимит будут поэтапно уменьшать (п. 1 ст. 145 НК РФ):
- 20 млн руб. — за 2025
- 15 млн руб. — за 2026
- 10 млн руб. — за 2027 и следующие годы
В 2026 году при размере дохода за 2025 год и в течение всего 2026 года:
- до 20 млн руб. включительно — НДС не начисляется
- свыше 20 млн руб. — НДС начисляется
Если лимит 20 млн руб. превышен в каком-то месяце 2026 года, придется платить НДС с первого числа следующего месяца.
В зависимости от размера годового дохода можно выбрать ставку НДС:
- от 20 млн руб. до 272,5 млн руб. — 5% или 22% (10%, 0%)
- свыше 272,5 млн руб. до 490,5 млн руб. — 7% или 22% (10%, 0%)
Если доход до 20 млн руб. включительно — только без НДС.
Новые правила отказа от пониженных ставок
Упрощенцы, впервые применяющие пониженные ставки НДС 5% и 7%, смогут однократно перейти на общую ставку (22%) с вычетами в течение первого года уплаты НДС, не ожидая истечения 12 кварталов. Сейчас упрощенцы, выбравшие сниженные ставки, должны применять их не менее 3 лет.
С 2026 отказаться от пониженной ставки можно в течение 4 последовательных кварталов, начиная с первого квартала, за который подана декларация с пониженным НДС (п. 9 ст. 164 НК РФ).
Положительное новшество для упрощенцев, для кого сниженные ставки оказались невыгодны.
Расширен перечень принимаемых расходов
Расходы, которые можно признать при уменьшении УСН-налога, перечислены в ст. 346.16 НК РФ. Сейчас этот перечень исчерпывающий (закрытый) — на расходы, в нем не упомянутые, уменьшить налог нельзя.
С 2026 перечень станет открытым — в ст. 346.16 НК РФ появится новый пп. 45, разрешающий учитывать на УСН иные расходы по правилам гл. 25 НК РФ. Упрощенцы смогут учитывать в составе расходов любые траты, которые:
- связаны с осуществляемой деятельностью, направленной на получение дохода
- экономически обоснованы и документально подтверждены
- не приведены в ст. 270 НК РФ
Кроме того, можно учитывать не только расходы на создание и приобретение НМА, но и на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию.
Другие изменения по УСН
| Новшество | Подробности |
| Продлен мораторий на штрафы за просрочку подачи НДС-декларации | Упрощенцев, впервые переходящих на НДС, не оштрафуют в 2026 году по ст. 119 НК РФ за несвоевременную сдачу декларации ст. 23 Закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ |
| Изменен порядок ввода пониженной ставки УСН в регионах | Региональные власти смогут принимать решение о пониженной ставке УСН только по видам деятельности, определяемых Правительством (ст. 346.20 НК РФ) |
ПСН
Вырос лимит доходов для ПСН
Сейчас лимит дохода для применения патента — 60 млн руб. С 2026 предусмотрено его плавное повышение (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ):
- 20 млн руб. — за 2025 и в течение 2026
- 15 млн руб. — за 2026 и в течение 2027
- 10 млн руб. — с 2028
В 2026 году ИП не сможет работать на ПСН, если его доход по всем видам патентной деятельности за 2025 или в течение 2026 года превысит 20 млн руб.
При утрате права на ПСН предприниматель считается перешедшим на ОСНО, УСН (ЕСХН) с начала налогового периода, на который ему выдан патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Сохранены виды деятельности
Отменять с 2026 патент для розничной торговли и грузоперевозок (как планировалось в первой версии законопроекта) не будут.
Отменены виды деятельности
С 2026 отменили возможность применения ПСН для охранных услуг — уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров (Федеральный закон от 29.09.2025 N 359-ФЗ, пп. 44 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
НДФЛ, взносы
Отменены пониженные взносы для большинства МСП
Большинство малых и средних компаний потеряют право на сниженную ставку страховых взносов 15%. Льготный тариф останется лишь для тех, чья основная деятельность включена в список приоритетных отраслей, утвержденный правительством — такие изменения внесены в п. 2.4 и п. 13.3 ст. 427 НК РФ.
Сейчас компании и ИП, относящиеся к МСП, платят страховые взносы по ставкам:
- 30% с зарплаты сотрудников до 1,5 МРОТ
- 15% с суммы выше. Для обрабатывающих производств установлен тариф 7,6%
Чтобы применять льготу, достаточно состоять в реестре МСП.
С 2026, чтобы применять льготную ставку 15%, нужно соответствовать двум условиям:
- основной вид деятельности входит в правительственный перечень приоритетных отраслей
- доход от этого вида деятельности составляет минимум 70% от общих доходов фирмы по итогам каждого отчетного периода — квартала, полугодия, 9 месяцев, года
Перечень приоритетных видов экономической деятельности пока не принят.
Нужно выделять доли РК и СН с выплат по среднему
Будем выделять доли РК и СН с выплат по среднему заработку и облагать их по двухступенчатой шкале НДФЛ.
Внесены изменения в п. 6.2 ст. 210 НК РФ: если начисляются выплаты по среднему заработку, то часть этих выплат, относящаяся к районным коэффициентам и северным надбавкам, включается в налоговую базу, облагаемую по особой двухступенчатой шкале 13-15% для РК и СН (шкала, предусмотренная п. 1.2 ст. 224 НК РФ).
Аналогичные правила действуют для выплат, определяемых исходя из денежного довольствия или денежного содержания, а также их составляющих.
Новый порядок применяется к соответствующим выплатам, если на них не распространяется положение первого абзаца п. 6.2 ст. 210 НК РФ.
В 2026 году придется снова выделять доли РК и СН для расчета НДФЛ
«Российская» шкала НДФЛ для работников из ЕАЭС
5-ступенчатую шкалу НДФЛ по трудовым доходам распространили на граждан из стран ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Киргизия, Армения), независимо от налогового резидентства вносит поправки (п. 3 ст. 224 НК РФ).
А значит, если по итогам года такой работник не получил статуса налогового резидента РФ, пересчитывать годовой НДФЛ по ставке 30% не надо.
С 2026 года сотрудники из ЕАЭС платят НДФЛ 13%-22% независимо от резидентства
Другие изменения по НДФЛ, взносам
| Новшество | Подробности |
| Выросли взносы для IT | ИТ-компаниям придется платить взносы по ставкам (новый п. 2.2-2 ст. 427 НК РФ):
|
| Нужно платить взносы за директора без зарплаты | За директора коммерческой компании страховые взносы теперь начисляются минимум с суммы МРОТ. А если он исполняет полномочия неполный месяц, взносы исчисляются с части МРОТ, пропорциональной количеству календарных дней месяца, в которых выполнялись полномочия (п. 1 ст. 421 НК РФ) |
| Скорректирована ставка НДФЛ для работников из ЕАЭС | Гражданам из ЕАЭС, работающим в РФ, вместо ставки НДФЛ 30% установили прогрессивную шкалу, как для россиян — 13%-22% в зависимости от дохода (п. 3 ст. 224 НК РФ) |
| Оптимизирована подача ЕНП-уведомлений по НДФЛ и взносам | Разрешили подавать уведомления с плановыми суммами НДФЛ и взносов, например, на год вперед (новые пп. 6-8 п. 1 ст. 11.3, п. 7, 9 ст. 78 НК РФ). Подробности >> |
| Дополнен перечень необлагаемых выплат | Расходы на полис ДМС работника, направленного в загранкомандировку, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами (п. 1 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ). Речь идет о медстраховке, необходимой для въезда командированного на территорию иностранного государства и пребывания там |
| От НДФЛ освобождены доходы в виде возмещения виновником стоимости утраченного имущества по законодательству РФ, актам субъектов РФ и решениям местных органов | |
| Выплаты участникам СВО освобождены от страховых взносов, независимо от срока действия контракта (пп. 18 п. 1 ст. 422 НК РФ) | |
| Отменена обязательная диспансеризация для вычета ГТО | Чтобы получить вычет НДФЛ за нормы ГТО, нужно пройти либо профилактический медосмотр, либо диспансеризацию (пп. 21 п. 1 ст. 218 НК РФ) |
| Уточнено условие для детского вычета | Для стандартного вычета на детей учитываются только доходы основной базы, исчисленные нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 1 ст. 218 НК РФ) |
Налоговая реформа 2026 и другие зарплатно-кадровые изменения
Имущественные налоги
| Новшество | Подробности |
| Изменены сроки уплаты имущественных налогов | Перенесли срок уплаты имущественных налогов и авансов на месяц (налог — не позднее 28 марта, авансы — 28 число второго месяца, следующего за истекшим кварталом). В отношении налога на имущество организаций новшество коснется только кадастрового налога (п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 383, п. 1 ст. 397 НК РФ). Новые сроки применяются с налогового периода 2027 |
| Отменена подача уведомлений по имущественным налогам | Не надо подавать уведомления об исчисленных организациями суммах кадастрового налога на имущество, транспортного и земельного налогов (п. 1 ст. 362, п. 7 ст. 382, п. 1 ст. 396 НК РФ). Рассчитывать налог будет ФНС на основании сведений регистрирующих органов |
| Изменен срок для сообщения в ИФНС о неучтенном имуществе | Сообщение необходимо подать не позднее 31 мая года, следующего за истекшим налоговым периодом, сейчас — не позднее 31 декабря (п. 2.2 ст. 23 НК РФ) |
Туристический налог
Упрощена подача уведомления
При наличии нескольких объектов размещения в муниципальном образовании (в городах федерального значения или на федеральной территории «Сириус»), которые относятся к разным налоговым инспекциям, налогоплательщик вправе выбрать одну инспекцию для подачи декларации. Теперь такое уведомление можно подавать не в каждую ИФНС по месту учета объектов размещения, а в одну выбранную налогоплательщиком (п. 2 ст. 418.9 НК РФ).
Уточнен порядок установления дифференцированных ставок
Дифференцированные ставки теперь зависят не только от сезонности и категории средства размещения, но и его типа (п. 2 ст. 418.5 НК РФ). Сезонность может быть по кварталам и календарным месяцам.
Новые льготы по турналогу
Турналог не платится (новая ст. 418.5-1 НК РФ):
- с путевок на санаторно-курортное лечение по медицинским показаниям, оплаченных за счет бюджетных средств
- с услуг по организованному отдыху в средствах размещения, закрепленных за учреждениями Управления делами Президента РФ, оплаченных за счет бюджета
Налоговое администрирование
Сохранен порядок переноса срока уплаты
Правило срока уплаты налогов оставили прежним: при совпадении срока с выходным или нерабочим праздником налог платится в рабочий день, следующий за выходным/праздником.
Запрещены искусственные переплаты на ЕНС
Суммы, перечисленные на ЕНС другого лица в порядке зачета, если у него отсутствует обязанность по уплате налогов, не возвращаются.
Если оплата перечислена на ЕНС другого лица напрямую (не в порядке зачета), деньги вернут плательщику на счет, с которого они поступили (п. 1 ст. 79 НК РФ).
Налоговые проверки
| Новшество | Подробности |
| Продлен льготный порядок расчета пеней | В 2026 году, как и в 2025 применяется особый порядок начисления пеней для организаций (п. 5.1 ст. 75 НК РФ):
|
| Проводить «камералки» смогут чужие налоговые инспекции | Кроме ИФНС, в который подана декларация, проводить камеральные проверки сможет уполномоченный налоговый орган (чужая инспекция). В этом случае налогоплательщику поступит уведомление, форму которого утвердит ФНС (п. 1 ст. 88 НК РФ) |
| Увеличен охват выездными проверками | Выездная проверка может охватывать предыдущие три года, а также налоговые периоды текущего года (п. 4 ст. 89 НК РФ) |
Налоговый мониторинг
Вводится новое правило для правопреемников (п. 3.1 ст. 105.26 НК РФ): если компания, применяющая мониторинг, проходит реорганизацию, правопреемник сможет применять мониторинг, даже если не соответствует установленным критериям (800 млн руб. — совокупный объем доходов и стоимость активов, 80 млн руб. — налоговая нагрузка).
Новые основания для досрочного прекращения мониторинга (пп. 5-9 ст. 105.28 НК РФ):
- в течение месяца правопреемник не актуализировал документы, переданные в ИФНС реорганизованной организацией
- регламент информационного взаимодействия, представленный компанией, не соответствует требованиям ФНС
- компания систематически (два раза и более) нарушила порядок доступа ИФНС к своим информационным системам
- информационные системы компании не соответствуют требованиям ФНС
- система внутреннего контроля компании не соответствует требованиям ФНС
Что еще изменилось
|
Новшество |
Подробности |
| Введен технологический сбор на электронику | С 01.09.2026 производители и импортеры радиоэлектронной продукции и микроэлектроники платят технологический сбор. Ставка сбора — не более 5 000 руб. на единицу продукции (новые п. 32, 33 ст. 3, ст. 10.2 Федерального закона от 31.12.2014 N 488-ФЗ) |
| Увеличены ставки акцизов | Выросли ставки акцизов на алкоголь, табак, топливо, автомобили (ст. 193 НК РФ) |
| Расширено понятие «сезонное производство» | Вводится понятие «сезонная реализация товаров (работ, услуг)» — это производство и реализация, которые непосредственно связаны с природными, климатическими условиями, со временем года (ст. 11 НК РФ). Сейчас закреплено только понятие «сезонное производство товаров (работ, услуг») |
См. также:
- Девятый вал налоговой реформы-2026: как не утонуть бизнесу и его бухгалтеру. Законодательный обзор, часть 1
- Девятый вал налоговой реформы-2026: как не утонуть бизнесу и его бухгалтеру. Подробный законодательный разбор, Часть 2
- НДС 22% и УСН с НДС — изменения с 2026 года, на что обратить внимание уже сейчас в 1С
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Получить индивидуальную консультацию от наших специалистов можно в Личном кабинете