Источник: Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ
Информация для: работодателей
С 1 января 2026 изменится порядок обложения НДФЛ трудовых доходов граждан из ЕАЭС, работающих в России. Закон №425-ФЗ вносит поправки в п. 3 ст. 224 НК РФ, определяющий налоговые ставки.
|
Как сейчас |
Как будет |
Иностранцы, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, платят НДФЛ по ставке 30%.
Под исключение подпадают трудовые доходы отдельных категорий нерезидентов — ВКС, беженцев, участников программы переселения, иностранцев, работающих по патенту и некоторых других. Для них применяется «российская» 5-ступенчатая шкала НДФЛ. Для граждан ЕАЭС применяются особые правила. В течение года по их доходам от трудовой деятельности можно применять шкалу НДФЛ как для резидентов. Основание – ст. 73 Договора о ЕАЭС. Но если гражданин ЕАЭС на 31 декабря не получит статус резидента — по мнению Минфина и ФНС, с его доходов от трудовой деятельности за весь год нужно пересчитать НДФЛ по ставке 30% — НДФЛ сотрудников-граждан стран ЕАЭС в ЗУП 3.1 |
5-ступенчатую шкалу НДФЛ по трудовым доходам распространили на граждан из стран ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Киргизия, Армения), независимо от налогового резидентства.
Это значит, что если по итогам года такой работник не получил статуса налогового резидента РФ, пересчитывать годовой НДФЛ по ставке 30% не надо |
Отметим, что никаких изменений в перечень кодов статусов налогоплательщиков НДФЛ для граждан ЕАЭС налоговая служба пока не вносила. В приложении 5 Приказа ФНС РФ от 19.09.2023 №ЕД-7-11/649@ для граждан ЕАЭС нет отдельного статуса. Пока что в годовом 6-НДФЛ для них мы можем указать код статуса 1 (как для резидента) либо 2 (как для нерезидента).
Возможно, отдельный статус ФНС РФ введет позднее. Ведь с 2026 года доходы от трудовой деятельности для граждан будут облагаться по правилам как для резидентов, а прочие доходы (например, выплаты за аренду имущества) – по ставке 30% как для нерезидентов. Если сотрудник в 2026 году получает доходы обоих видов — коды статусов 1 и 2 для годового 6-НДФЛ уже не подойдут.
За 2025 год НДФЛ с доходов граждан ЕАЭС считаем по-старому. Если на 31.12.2025 сотрудник не станет резидентом — в ЗУП 3.1 нужно установить ему статус Нерезидент и пересчитать налог с трудовых доходов по ставке 30% за весь год — НДФЛ сотрудников-граждан стран ЕАЭС в ЗУП 3.1 По итогам 2026 года такой пересчет делать будет не нужно.
Разработчики сообщили, что изменения по расчету НДФЛ с граждан ЕАЭС в ЗУП 3.1 реализованы 15.12.2025, когда вышли релизы ЗУП 3.1.34.172 / 3.1.36.39. В этих версиях программы исключили возможность предоставления налоговых вычетов гражданам ЕАЭС до тех пор, пока они не получат статус резидента. До обновления, если мы ошибочно указывали право на вычет – программа такой вычет предоставляла. Хотя право на вычеты по НДФЛ есть только у резидентов — Ставки НДФЛ, КБК и порядок расчета налога с 2025 года в ЗУП 3.1.
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Получить индивидуальную консультацию от наших специалистов можно в Личном кабинете