Источник: Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ
Информация для: работодателей
С 1 января 2026 изменится порядок обложения НДФЛ трудовых доходов граждан из ЕАЭС, работающих в России. Закон №425-ФЗ вносит поправки в п. 3 ст. 224 НК РФ, определяющий налоговые ставки.
|
Как сейчас |
Как будет |
Иностранцы, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, платят НДФЛ по ставке 30%.
Под исключение подпадают трудовые доходы отдельных категорий нерезидентов — ВКС, беженцев, участников программы переселения, иностранцев, работающих по патенту и некоторых других. Для них применяется «российская» 5-ступенчатая шкала НДФЛ. Для граждан ЕАЭС применяются особые правила. В течение года по их доходам от трудовой деятельности можно применять шкалу НДФЛ как для резидентов. Основание – ст. 73 Договора о ЕАЭС. Но если гражданин ЕАЭС на 31 декабря не получит статус резидента - по мнению Минфина и ФНС, с его доходов от трудовой деятельности за весь год нужно пересчитать НДФЛ по ставке 30% - НДФЛ сотрудников-граждан стран ЕАЭС в ЗУП 3.1 |
5-ступенчатую шкалу НДФЛ по трудовым доходам распространили на граждан из стран ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Киргизия, Армения), независимо от налогового резидентства в РФ.
Это значит, что если по итогам года такой работник не получил статуса налогового резидента РФ, но при этом у него есть статус налогового резидента в странах ЕАЭС - пересчитывать годовой НДФЛ по ставке 30% не надо |
Чтобы сохранить ставку 13-22% по итогам года, работник должен иметь статус налогового резидента или в РФ, или с странах ЕАЭС. При этом не важно, если гражданство у него в одной стране ЕАЭС (например, Беларусь), а налоговое резидентство - в другой стране-участнике ЕАЭС (например, Казахстан). Ставка 13-22% сохранится и в этом случае.
Но если работник фактически находится за пределами зоны ЕАЭС и утратил резидентство в странах ЕАЭС (например, теперь он налоговый резидент Аргентины) - пересчет по ставке 30% все равно придется проводить.
Также ФНС ввела новый код статуса налогоплательщиков НДФЛ для граждан ЕАЭС - С 2026 введены новые рекомендуемые коды в 6-НДФЛ для статуса налогоплательщика. Ведь с 2026 года доходы от трудовой деятельности для граждан будут облагаться по правилам как для резидентов, а прочие доходы (например, выплаты за аренду имущества) – по ставке 30% как для нерезидентов. Если сотрудник в 2026 году получает доходы обоих видов - коды статусов 1 и 2 для годового 6-НДФЛ уже не подойдут, вместо них используем новый код 9.
За 2025 год НДФЛ с доходов граждан ЕАЭС считаем по-старому. Если на 31.12.2025 сотрудник не станет резидентом - в ЗУП 3.1 нужно установить ему статус Нерезидент и пересчитать налог с трудовых доходов по ставке 30% за весь год - НДФЛ сотрудников-граждан стран ЕАЭС в ЗУП 3.1 По итогам 2026 года такой пересчет делать будет не нужно.
Разработчики сообщили, что изменения по расчету НДФЛ с граждан ЕАЭС в ЗУП 3.1 реализованы 15.12.2025, когда вышли релизы ЗУП 3.1.34.172 / 3.1.36.39. В этих версиях программы исключили возможность предоставления налоговых вычетов гражданам ЕАЭС до тех пор, пока они не получат статус резидента. До обновления, если мы ошибочно указывали право на вычет – программа такой вычет предоставляла. Хотя право на вычеты по НДФЛ есть только у резидентов - Ставки НДФЛ, КБК и порядок расчета налога с 2025 года в ЗУП 3.1.
См. также:
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Получить индивидуальную консультацию от наших специалистов можно в Личном кабинете