Учет затрат на покупку путевки за счет фирмы в 1С

Из статьи вы узнаете, как в бухгалтерском и налоговом учете признать затраты на покупку путевки сотруднику и членам его семьи.

Пошаговая инструкция

19 июня Организация на ОСНО приобрела для работницы и ее ребенка туристические путевки на сумму 80 000 руб.:

• на мать — 55 000 руб.;
• на ребенка — 25 000 руб.

20 июня путевки переданы работнице.

Страховые взносы с путевки работницы решено начислить.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Перечисление аванса туроператору

Отразите аванс турператору документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса — Банковские выписки.

Обратите внимание на заполнение документа:

• Счет расчетов — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
• Статья расходов — Оплата поставщикам (подрядчикам).

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 76.09 Кт 51 — перечисление аванса туроператору.

Поступление путевок для работника

В 1С путевки можно учесть на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности» или создав забалансовый счет 018 «Путевки для работников».

Для забалансового учета путевки введите документ Операция, введенная вручную в разделе Операции – Операции, введенные вручную.

В документе укажите:

• Дебет — 006 «Бланки строгой отчетности» (забалансовый счет учета путевок);
  • Кол — 1 (количество выданных путевок);
  • Бланк строгой отчетности— ФИО получателя путевки (так удобнее анализировать количество выданных путевок по сотруднику или члену его семьи);
  • Склад — Туристский продукт (п. 24.2 ст. 255 НК РФ), рекомендуется создать отдельный склад для анализа путевок;
• Кредит — не заполнять;
• Сумма — сумма путевки по каждому лицу.

Отражение затрат на приобретение путевок в БУ

БУ

Оплата путевок за работников и членов их семей учитывается по Дт счета 91.02 «Прочие расходы» (п. 11 ПБУ 10/99).

На дату поступления путевки введите документ Операция, введенная вручную в разделе Операции – Операции, введенные вручную.

В документе укажите:

• Дебет — 91.02 «Прочие расходы»:
  • Прочие доходы и расходы — Расходы на путевки по кол. договору: статья Прочих доходов и расходов с установленным флажком Принимаются к налоговому учету PDF, далее мы дозаполним сумму по НУ в этой проводке;
• Кредит — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:
  • Контрагент — туроператор;
  • Договор — договор с туроператором;
• Сумма — 80 000 руб. (общая сумма расходов на путевки);
• Сумма НУ Дт — очистите, в НУ затраты признаются в периоде выдачи путевки сотруднику;
• Сумма НУ Кт — 80 000 руб. (общая сумма расходов на путевки).

Выдача сотруднику путевок

Передача туристической путевки работнику и членам его семьи не является реализацией, объект обложения НДС не возникает (Постановление Президиума ВАС от 03.05.2006 N 15664/05, Письмо Минфина от 19.02.2016 N 03-07-07/9546).

Для выдачи путевки сотруднику введите документ Операция, введенная вручную в разделе Операции – Операции, введенные вручную.

В проводках спишите путевки, ранее принятые к забалансовому учету.

Отражение затрат на приобретение путевок в НУ

Нормативное регулирование

Туристский продукт — комплекс услуг по перевозке и размещению, оказываемых за общую цену, независимо от включения стоимости экскурсионного обслуживания и (или) других услуг, по договору о реализации туристского продукта (ст. 1 Федерального закона от 24.11.1996 N 132-ФЗ).

Организации имеют право признать в расходах НУ оплату услуг по (п. 24.2 ст. 255 НК РФ):

• санаторно-курортному лечению (проживание, в т. ч. питание);
• по организации туризма и отдыха в виде:
  • перевозки до пункта назначения и обратно (или по другому маршруту, указанному в договоре) авиа, ж/д, автомобильным, водным транспортом;
  • проживания, в т. ч. питания;
  • экскурсии.

При этом услуги должны предоставляться на территории РФ сотрудникам или их родственникам:

• супругам,
• родителям,
• детям (в т. ч. усыновленным) и подопечным в возрасте до 18 лет или до 24 лет, если они студенты дневных отделений образовательных учреждений.

Услуги по турпутевкам должны оказываться по договору о реализации туристского продукта, заключенному между организацией и туроператором (туристическим агентом). Для санаторно-курортного лечения договор может заключаться напрямую с санаториями и другими санаторно-курортными организациями (Письмо Минфина от 04.04.2022 N 03-03-06/1/27712).

Иные расходы на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий не учитываются в целях налога на прибыль (п. 29 ст. 270 НК РФ).

Затраты учитываются в НУ в составе расходов на оплату труда в отчетном (налоговом) периоде передачи путевок работнику (п. 1 ст. 272 НК РФ) и принимаются (п. 24.2 ст. 255 НК РФ):

• в сумме фактических расходов не более 50 000 руб. на каждого отдыхающего за налоговый период;
• в сумме не большей, чем 6 % от ФОТ в совокупности с расходами на взносы по договорам абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ).

Если услуги по санаторно-курортному лечению оказывает подразделение организации, то п. 24.2 ст. 255 НК РФ не распространяется на такие затраты. Они учитываются по ст. 275.1 НК РФ (Письмо Минфина от 11.02.2022 N 03-03-06/1/9396).

УСН

Если организацией на УСН выполняются условия из п. 24.2 ст. 255 НК РФ, стоимость путевки работникам и членам их семей можно признать в расходах на оплату труда (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

В 1С признание при УСН расходов на путевки осуществляется документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Услуги (Акт, УПД).

В конце отчетного периода обязательно проверьте и при необходимости скорректируйте признанную сумму затрат документом Запись книги доходов и расходов УСН в разделе Операции — Записи книги доходов и расходов УСН.

Учет в 1С

В 1С нет функционала для автоматического нормирования затрат на путевки в НУ, можно использовать функционал по учету добровольно-медицинского страхования (ДМС).

Для нормирования затрат на путевки база ФОТ рассчитывается с начала и до конца года, а база по ДМС — в зависимости от даты договора, указанного в справочнике Расходы будущего периода. PDF

Бухэксперт8 рекомендует признать сразу затраты из расчета 6% ФОТ на начало месяца выдачи путевки, а остальную сумму нормировать.

Анализ ФОТ

Посчитайте, сколько затрат на путевки можно признать на начало месяца с учетом затрат ДМС.

Данные по ФОТ можно посмотреть в отчете Анализ зарплаты по сотрудникам (в целом за период) в разделе Зарплата и кадры — Отчеты по зарплате.

Анализ уже признанных затрат на путевки и ДМС

Расходы, признанные в НУ по путевкам и ДМС, проверьте в отчете Анализ учета по налогу на прибыль в разделе Отчеты — Анализ учета по налогу на прибыль. Отчет сформируйте за период, предшествующий выдаче путевок.

Проанализируйте 2 раздела:

• косвенные расходы, учитываемые в НУ;
• прочие расходы, учитываемые в НУ.

Для анализа косвенных расходов, учитываемых в НУ, выберите Расходы — Косвенные расходы — Косвенные расходы, учитываемые в НУ.PDF

Для анализа прочих расходов, учитываемых в НУ, выберите Расходы — Прочие расходы — Прочие расходы, учитываемые в НУ.PDF

В отчетах из нашего примера нет статей затрат по признанию ДМС или путевок, поэтому можно брать всю сумму ФОТ. Если расходы есть PDF, то их нужно вычесть.

Отражение затрат

База ФОТ для признания затрат на путевки и ДМС за период с января по май 2014 составила 300 000 руб.

Предельное значение расходов в НУ — 300 000 * 6% = 18 000 руб.

Ранее затраты на путевки и ДМС не отражались, поэтому берем полную сумму — 18 000. Если признанные расходы в НУ есть, уменьшите предел на их сумму.

Затраты не должны превышать 50 000 на каждого сотрудника или члена его семьи, поэтому сразу разделите затраты на принимаемые и не принимаемые затраты в НУ.

В нашем примере выдаются 2 путевки на сумму 80 000 руб.:

• мать — 55 000 руб.;
• ребенок — 25 000 руб.

Поэтому в НУ:

• 5 000 руб. — не принимаемые расходы, т. к. они превышают 50 000 на одного человека;
• 75 000 руб. — можем учесть в НУ, но не более 6% ФОТ:
  • 18 000 руб. — можно учесть сразу в расходах НУ из расчета ФОТ на 31 мая;
  • 57 000 руб. — нормируем автоматически до конца года, вместе с ДМС.

На дату выдачи путевки сотруднику введите документ Операция, введенная вручную в разделе Операции – Операции, введенные вручную.

В документе укажите:

Не принимаемые расходы в НУ

• Дебет — 91.02 «Прочие расходы»:
  • Прочие доходы и расходы — Расходы на путевки по кол. договору не уч. НУ (статья Прочих доходов и расходов со снятым флажком Принимаются к налоговому учету PDF);
• Кредит — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:
  • Контрагент — туроператор;
  • Договор — договор с туроператором;
• Сумма — не указывайте, в БУ затраты учтены в момент получения путевок;
• Сумма НУ Дт — 5 000 руб. (сумма, превышающая 50 000 по путевке матери (55 000 – 50 000));
• Сумма НУ Кт — не заполняйте.

Принимаемые расходы в НУ на начало месяца выдачи путевки

• Дебет — 91.02 «Прочие расходы»:
  • Прочие доходы и расходы — Расходы на путевки по кол. Договору (статья Прочих доходов и расходов с установленным флажком Принимаются к налоговому учету PDF);
• Кредит — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:
  • Контрагент — туроператор;
  • Договор — договор с туроператором;
• Сумма — не указывайте, в БУ затраты учтены в момент получения путевок;
• Сумма НУ Дт — 18 000 руб.;
• Сумма НУ Кт — не заполняйте.

Нормируемые расходы в НУ с месяца выдачи до конца года

Для автоматического нормирования затрат на путевки в справочнике Расходы будущих периодов (раздел Справочники — Расходы будущих периодов) укажите:

• Вид расходов — переключатель Расходы на страхование;
• Вид страхования — Страхование на оплату медицинских расходов (для запуска автоматического нормирования);
• Срок действия договора — с 01.06.2024 по 31.12.2024 (начало месяца автоматического нормирования до окончания года);
• Счет затрат — счета затрат, где учитывается оплата труда работника (в нашем примере — 26 «Общехозяйственные расходы»);
• Статьи затрат — статья затрат, по которой отражается путевка в расходах:
  • Вид расхода — Добровольное личное страхование, предусматривающее оплату страховщиками медицинских расходов.

В документе Операция, введенная вручную укажите проводку:

• Дебет — 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования»:
  • Контрагент — туроператор;
  • Расходы будущих периодов — настройка нормирования затрат на путевки;
• Кредит — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:
  • Контрагент — туроператор;
  • Договор — договор с туроператором;
• Сумма — не указывайте, в БУ затраты учтены в момент получения путевок;
• Сумма НУ Дт — 57 000 руб. (сумма нормируемых затрат);
• Сумма НУ Кт — не заполняйте.

Исчисление НДФЛ и страховых взносов со стоимости путевок

Нормативное регулирование

НДФЛ

Стоимость путевок, оплаченная организацией за работника и членов его семьи, — доход каждого из них (п. 2 ст. 211 НК РФ).

Оплату стоимости путевок за членов семьи работника нужно рассматривать как доход работника, в т. ч. по его заявлению, если члены семьи работника находятся на его иждивении (Письмо УФНС по г. Москве от 01.09.2015 N 13-11/089330@).

Освобождается от НДФЛ стоимость путевок для работников и членов их семей, если (п. 9 ст. 217 НК РФ) по ним оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями на территории РФ, в т. ч. оздоровительными и спортивными детскими лагерями. При этом:

• одному и тому же лицу предоставляется одна путевка в течение налогового периода. Если путевок несколько, работник может самостоятельно выбрать, какую путевку не облагать НДФЛ (Письмо Минфина от 10.03.2023 N 03-04-05/19822);
• услуги не являются туристскими.

Туристский продукт – комплекс услуг по перевозке и размещению, оказываемых за общую цену, независимо от включения стоимости экскурсионного обслуживания и (или) других услуг, по договору о реализации туристского продукта (ст. 1 Федерального закона от 24.11.1996 N 132-ФЗ).

Страховые взносы

На стоимость путевки рекомендуется начислить страховые взносы, в т. ч. на травматизм (Письмо Минфина от 20.01.2022 N 03-15-06/3209, пп. 1, 2 ст. 20.1, п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Есть вторая точка зрения, которую возможно придется отстаивать в суде: страховые взносы не нужно начислять на стоимость путевок, так как их предоставление работнику не связано с результатами труда и носит социальный характер (постановления АС Волго-Вятского округа от 21.10.2022 N Ф01-5604/2022, Поволжского округа от 20.11.2020 N Ф06-67240/2020, Определение ВС от 03.11.2017 N 309-КГ17-15716).

Если путевка приобретается для члена семьи работника, который не состоит в трудовых отношениях с организацией, или непосредственно ему выплачивается компенсация, страховые взносы не начисляйте (письма Минфина от 19.04.2023 N 03-04-06/35707, от 24.08.2022 N 03-04-06/82478,от 15.01.2019 N 03-04-06/1107, п. 1 ст. 420 НК РФ).

Расходы в виде страховых взносов (в том числе с путевок, затраты, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, письма Минфина от 21.05.2021 N 03-03-06/1/38954, от 18.05.2018 N 03-03-06/1/33512).

Учет в 1С

Перед тем как отразить получение доходов в виде путевок, создайте новое начисление в разделе Зарплата и кадры — Настройки зарплаты – раздел Расчет зарплаты – ссылка Начисления.

Начисление Стоимость турпутевки работнику

Для стоимости турпутевки работнику заполните Начисление следующим образом:

• Наименование — Стоимость турпутевки работнику.

В разделе НДФЛ:

• выберите переключатель Облагается;
• Код дохода — 2510 «Оплата за налогоплательщика товаров, работ, услуг или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах»;
• Строка Раздела 2 Расчета 6-НДФЛ — Включать только в строку 110;
• установите флажок Доход в натуральной форме, т. к. начисление не выплачивается сотрудникам на руки.

Для санаторно-курортных путевок уберите обложение НДФЛ. PDF

В разделе Страховые взносы:

• Вид дохода — Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами.

В разделе Налог на прибыль, вид расхода по ст. 255 НК РФ:

• учитывается в расходах на оплату труда по статье — пп.24.2, ст.255 НК РФ.

При необходимости начисление можно разделить на стоимость путевки до и свыше 50 000 руб. Тогда для путевки, превышающей предел в 50 000 по пп.24.2, ст.255 НК РФ, установите не включаются в расходы по оплате труда. Но так как суммы указываются справочно для исчисления НДФЛ и страховых взносов, то делить не обязательно.

В разделе Отражение в бухгалтерском учете:

• Способ отражения — не заполняйте, т. к. затраты отражаются на том же счете, что и оплата труда сотрудника.

В разделе Исполнительное производство:

• Вид дохода с 01.05.2022 г. —4 — Единовременные доходы, на которые не может быть обращено взыскание (без оговорок) (п. 15 ст. 101 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ).

Начисление Стоимость турпутевки члену семьи работника

Начисление можно создать копированием Начисления Стоимость турпутевки работнику, только измените в разделе Страховые взносы:

• Вид дохода — Доходы, целиком не облагаемые страховыми взносами, кроме пособий за счет ФСС и денежного довольствия военнослужащих.

Отражение доходов работника в виде стоимости путевки

Отразите стоимость переданной путевки в документе Начисление зарплаты при Окончательном расчете в разделе Зарплата и кадры – Все начисления – кнопка Создать – Начисление зарплаты.

Перейдите в графу Начисление и по кнопке Добавить добавьте созданные ранее Начисления:

• Дата выплаты — дата оплаты путевки туроператору (подп. 1 п. 2 ст. 211, п. 1 ст. 223 НК РФ; письмо Минфина от 19.04.2023 № 03-04-06/35707).

Проверьте расчет НДФЛ: 80 000 * 13% = 10 400 руб.

Проверьте начисление страховых взносов:

• доход — 130 000 руб., в т. ч. за путевки 80 000 руб.;
• облагаемая сумма доходов — 105 000 руб. (130 000 (всего) — 25 000 руб. (не облагаемая взносами путевка члена семьи));
• страховые взносы — 105 000 * 30% = 31 500 руб.;
• взносы на травматизм — 105 000 * 0,2% = 210 руб.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 26 Кт 70 — начисление оплаты труда;
• Дт 70 Кт 68.01.1 — удержание НДФЛ, в т. ч. из сумм путевки;
• Дт 26 Кт 69.11 — начисление взносов на травматизм;
• Дт 26 Кт 69.09 — начисление взносов.

Расчет 6-НДФЛ

Раздел 1

НДФЛ, исчисленный и удержанный за период с 23 июня по 22 сентября, отражается в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев.

В разделе 1 НДФЛ отразите стоимость путевок, если они фактически переданы, а налог удержан в отчетном периоде. Оплаченные, но не выданные путевки в 6-НДФЛ не отражайте.

Раздел 1 заполнится так:

• стр. 020 — сумма налога, удержанная в III квартале, в т. ч. сумма НДФЛ с путевок;
• стр. 021 — сумма, уплаченная по первому сроку перечисления (с 23 июня по 22 июля).

Раздел 2

В разделе 2 отражают показатели по доходам, выплаченным налоговым агентом с начала налогового периода:

• стр. 100 — ставка, по которой исчислен НДФЛ на листе (для каждой ставки — отдельный лист);
• стр. 110 — сумма дохода начисленная;
• стр. 140 — НДФЛ исчисленный:
• стр. 160 — НДФЛ удержанный.

Приложение 1

По окончании года организация представляет в ИФНС «Справку о доходах и суммах налога по каждому физическому лицу» (Приложение 1 к 6-НДФЛ).

В нашем примере в Приложении 1 заполняются:

• Раздел 1 — данные о физлице, получившем путевку;
• Раздел 2 — данные о доходе и сумме исчисленного НДФЛ (на каждую ставку налога);
• Приложение — сведения о доходах в разрезе Кода дохода и Месяца, в котором получен доход.

Отражение затрат на путевки в НУ (нормируемая часть)

Для автоматического ежемесячного учета затрат на путевку в НУ выполните регламентную операцию Списание расходов будущих периодов в процедуре Закрытие месяца (Операции — Закрытие месяца).

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 26 Кт 76.01.9 — учет затрат на путевку в НУ.

Проверьте сумму путевки, которую 1С относит на затраты в Июне:

• 57 000 (остаток нормируемой суммы путевки) / 214 (остаток дней в году) * 30 (количество календарных дней в месяце) = 7 990,65 руб.

Расчет можно проверить, сформировав Справку-расчет списание расходов будущих периодов по кнопке (Операции — Закрытие месяца — кнопка Справки-расчеты — Списание расходов будущих периодов).

Нормирование расходов по путевкам в НУ

Регламентной операцией Расчет долей списания косвенных расходов автоматически определите сумму затрат на путевку, признаваемую в расходах в целях налога на прибыль.

Проводок по БУ и НУ регламентная операция не формирует — только движения по регистрам нормирования расходов НУ.

Расчет нормирования: определение базы

Признанные затраты по всем договорам ДМС, а также на оплату туризма, лечения и отдыха для работников не должны превышать 6% расходов на оплату труда.

Расчет нормирования затрат можно увидеть в Справке-расчете нормирования расходов (Операции — Закрытие месяца — кнопка Справки-расчеты — Нормирование расходов).

При расшифровке Предельного размера (двойной щелчок по графе) можно увидеть полную картину расчета предельных значений.

Изучите детально нормирование затрат на путевки и ДМС в статьях:

• Учет затрат на добровольное медицинское страхование работников по одному договору в 1С
• Учет затрат на добровольное медицинское страхование работников по нескольким договорам в 1С

Признание нормируемых затрат на путевки в составе косвенных расходов

Затраты на страхование отражаются по счету 26 «Общехозяйственные расходы». Для признания расходов в НУ выполните регламентную операцию Закрытие счетов 20,23,25,26 в разделе Операции – Закрытие месяца.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 90.08.1 Кт 26 — признание затрат на путевки в составе косвенных расходов в НУ.

Списание непризнанных нормируемых затрат на путевки в убытки, не учитываемые в НУ

По окончании года в регламентной операции Закрытие счетов 20,23,25,26 (раздел Операции – Закрытие месяца) не признанный в НУ остаток затрат на путевки спишется в состав убытков, не учитываемых в НУ.

Документ формирует проводку:

• Дт 84.02 Кт 26 — списание непризнанных расходов в убыток;

База ФОТ для признания затрат на путевки и ДМС за период с января по декабрь 2024 составила 711 000 руб. PDF

Предельное значение расходов в НУ — 711 000 * 6% = 42 660 руб.

Именно в этой сумме учтены затраты на ДМС и путевки.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль затраты на путевки отражаются:

• Лист 02 Приложение N 2: PDF
  • стр. 040 «Косвенные расходы – всего» — сумма расходов по путевке.

Отчет о финансовых результатах

В Отчете о финансовых результатах затраты на путевки отражаются:

• стр. 2350 «Прочие расходы». PDF

См. также:

• Учет расходов на украшение офиса в 1С
• Организация корпоратива в 1С
• Вручение подарков сотрудникам в 1С

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email