Как учесть сумму ДМС по уволенному сотруднику в 1С?

Как учитывать в 1С сумму ДМС в случае увольнения работника?

Нормативное регулирование

Если уволенный работник продолжает пользоваться страховкой после увольнения, страховая премия учитывается в составе расходов БУ:

• по обычным видам деятельности, если возможность пользоваться страховкой после увольнения предусмотрена коллективным (трудовым) договором или иным локальным нормативным актом (п. 5 ПБУ 10/99);
• прочих расходов в ином случае (п. 11 ПБУ 10/99).

В случае исключения работника из перечня застрахованных лиц, оставшаяся часть страховой премии:

• учитывается как аванс;
• возвращается страхователю;
• переносится на другого работника.

Платежи работодателей на оплату ДМС не облагаются страховыми взносами по договорам добровольного личного страхования (пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ):

• на оплату медицинских расходов;
• исключительно на случай наступления смерти и (или) причинения вреда здоровью.

Обязательное условие для освобождения таких выплат от страховых взносов — срок договора не менее 1 года.

В данном случае договор продолжает действовать. Но если страхователь расторгнет его раньше указанного срока, то потребуется начислить страховые взносы на платежи за весь период действия договора (Письмо Минфина РФ от 14.10.2020 N 03-15-06/89729).

Рассмотрим на примере вариант, когда работник исключается из перечня застрахованных, страховая премия учитывается как аванс.

Организация заключила договор ДМС с ПАО «Росгосстрах» на сумму 150 000 руб., по 50 000 руб. на каждого из работников:

• Иванова Р. П.
• Киселеву Л.И.
• Орлова И.Г.

Период страхования с 24 августа по 23 июля (365 дней). Сумма страховой премии уплачена единовременно.

28 сентября Орлов И.Г. уволился. По условиям коллективного договора работники не могут пользоваться страховкой после увольнения.

Страховая премия по ДМС, уплаченная страховщику, учитывается на счете 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования» как дебиторская задолженность и признается ежемесячно в расходах в течение периода действия договора в бухгалтерском и налоговом учете (п. 16 ПБУ 10/99, п. 1 ст. 272 НК РФ)

Определение остатка страховой премии

Проверьте несписанный остаток страховой премии на конец месяца, предшествующего увольнению работника по отчету Справка-расчет списания расходов будущих периодов по кнопке Справки-расчеты в процедуре Закрытие месяца. PDF

Рассчитайте сумму страховой премии, приходящейся на отработанное время сотрудника в месяце увольнения отдельно в БУ и НУ, если они не совпадают (в нашем примере совпадают):

50 000 (сумма страховой премии по договору) / 365 (количество дней по договору) * 28 (количество календарных дней в месяце по дату увольнения) = 3 835,62 руб.

Полученная сумма будет признана в расходах в последний месяц работы сотрудника.

Рассчитайте сумму, которую нельзя признать в расходах:

48 904,11 (остаток несписанной страховой премии на начало мес. по справке-расчету) – 3 835,62  = 45 068,49 руб.

Перенос остатка страховой премии

Оформите списание в расходы страховой премии за последний месяц работы сотрудника и перенос неизрасходованной суммы страховой премии документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции — Бухгалтерский учет — Операции, введенные вручную.

Укажите в первой проводке:

• Дебет — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
  • Субконто 1 — страховая компания, с которой заключен договор ДМС: выбирается из справочника Контрагенты.
• Кредит — 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования»;
  • Субконто 1 — страховая компания, с которой заключен договор ДМС: выбирается из справочника Контрагенты;
  • Субконто 2 — расходы будущего периода по уволенному сотруднику, выбирается из справочника Расходы будущих периодов;
• Сумма — остаток суммы страховой премии.

Укажите во второй проводке:

• Дебет — счет затрат, в нашем примере 26 «Общехозяйственные расходы»:
  • Субконто 1 — статья расходов из справочника Статьи затрат:
    • Вид расхода — Добровольное личное страхование, предусматривающее оплату страховщиками медицинских расходов.
• Кредит — 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования»;
  • Субконто 1 — страховая компания, с которой заключен договор ДМС: выбирается из справочника Контрагенты;
  • Субконто 2 — расходы будущего периода по уволенному сотруднику, выбирается из справочника Расходы будущих периодов;
• Сумма — сумма страховой премии, которая списывается в расходы.

Чтобы в месяце увольнения сотрудника корректно заполнилась Справка-расчет списания расходов будущих периодов PDF , в Операцию следует добавить запись в регистр сведений Расчет списания расходов будущих периодов.

По кнопке Еще — Выбор регистров в шапке формы добавьте Расчет списания расходов будущих периодов.

Заполните информацию на вкладке Расчет списания расходов будущих периодов.

Укажите:

• Период расчета — дата увольнения;
• Статья — расходы будущего периода по уволенному сотруднику, выбирается из справочника Расходы будущих периодов;
• Счет учета — 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования»;
• Счет списания — счет учета затрат, в нашем примере 26 «Общехозяйственные расходы»;
• Способ признания расходов — По календарным дням;
• Дата начала списания расходов — дата начала действия договора ДМС;
• Дата окончания списания расходов — дата увольнения;
• Подразделение организации — подразделение, в котором работал сотрудник, при ведении учета по подразделениям;
• Остаток расходов на начало периода — остаток страховой премии по состоянию на первое число месяца увольнения;
• Сумма списанных расходов — сумма страховой премии, которая списывается в расходы;
• Остаток расходов на конец периода — остаток страховой премии по сотруднику, не учитываемый в расходах;
• Сумма договора — сумма страховой премии договора ДМС по уволенному сотруднику;
• Количество месяцев дней — количество оставшихся дней страхового периода по договору на первое число месяца увольнения;
• Количество месяцев дней текущего периода — количество календарных дней текущего месяца до даты увольнения сотрудника (включительно).
• Остаток расходов на начало периода (НУ) — остаток страховой премии по состоянию на первое число месяца увольнения в НУ;
• Сумма списанных расходов (НУ) — сумма страховой премии, которая списывается в расходы в НУ;
• Остаток расходов на конец периода (НУ) — сумма остатка страховой премии по сотруднику, не учитываемый в расходах НУ.

Проверка

Проверьте результат проведения по отчету Оборотно-сальдовая ведомость по счету в разделе Отчеты — Стандартные отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость по счету.

После проведения процедуры Закрытие месяца за следующий месяц, проверьте отчет Справка — расчет списания расходов будущих периодов по кнопке Справки-расчеты в процедуре Закрытие месяца: в ней не должно быть уволенного сотрудника. PDF

См. также:

• Увольнение в 1С 8.3 Бухгалтерия
• Начисление компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении в 1С 8.3 Бухгалтерия
• Справка 182н в 1С 8.3 Бухгалтерия
• Расходы будущих периодов в 1С 8.3 Бухгалтерия

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email