Учет и расчет пеней в 1С

Рассмотрим порядок расчета пеней для юридических лиц и ИП. Из статьи вы узнаете:

• от чего зависит сумма пени по налогам, взносам и как их рассчитать;
• отличия в расчете для организаций и ИП;
• как учитывать пени в бухгалтерском и налоговом учете;
• когда уплачивать пени не придется.

Показатели для расчета пени

Порядок расчета пени установлен ст. 75 НК РФ. Размер пени зависит от следующих показателей:

• суммы недоимки;
• процентной ставки пени;
• ставки рефинансирования ЦБ РФ в периоды просрочки уплаты налога (взноса);
• количества дней просрочки.

Процентная ставка пени

С 01.10.2017 процентная ставка зависит от количества дней просрочки уплаты налога (п. 4 ст. 75 НК РФ):

• до 30 дней (включительно) — 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ;
• с 31 дня — 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Правило действует в отношении недоимки, образовавшейся с 01.10.2017 (Письмо Минфина РФ от 10.07.2017 N 03-02-07/1/43489). Процентная ставка по задолженностям, образовавшимся до 01.10.2017, составляет 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Для физических лиц, в том числе ИП, расчет пени производится, независимо от длительности просрочки уплаты налога (взносов), исходя из 1/300 ставки рефинансирования, действующей в периоде задолженности (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Что такое ставка рефинансирования и откуда ее брать?

Ставка рефинансирования — процентный показатель, определяющий размер пеней и штрафов. С 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования приравнено к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату (Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У).

В 2019 – 2020 годах ключевая ставка ЦБ РФ:

• с 09.01.2019 — 7,75%;
• с 17.06.2019 — 7,5%;
• с 29.07.2019 — 7,25%;
• с 09.09.2019 — 7%;
• с 28.10.2019 — 6,5%;
• с 16.12.2019 — 6,25%;
• с 10.02.2020 — 6%

За изменением ключевой ставки ЦБ РФ можно следить на сайте Центрального Банка России.

Период задолженности

До 27.12.2018 период задолженности для расчета пеней считался со дня, следующего за сроком уплаты налога по день, предшествующий уплате недоимки в бюджет (Письмо Минфина РФ от 05.07.2016 N 03-02-07/39318). Такое правило сохранилось и применяется по сей день для недоимки, образовавшейся до 27.12.2018 (Письмо Минфина РФ от 17.01.2019 N 03-02-07/1/1861).

C 27.12.2018 пени по налогам и взносам, администрируемым в соответствии с Налоговым кодексом, рассчитываются со дня, следующего за установленным днем для уплаты налога по день, фактической уплаты налога включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ). Данное правило применяется в отношении недоимки, образовавшейся с 28.12.2018.

Для пени по недоимкам в ФСС период задолженности уже давно определяется со дня, следующего за днем уплаты страховых взносов, по день уплаты недоимки включительно (п. 3 ст. 26.11 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Старое правило (то же, что для недоимок в ФСС) действует в отношении недоимок по взносам, причитающимся к уплате во внебюджетные фонды до 2017 года, т. е. в те периоды, когда администрирование взносов еще не перешло к ФНС:

• процентная ставка – 1/300 ставки рефинансирования;
• период задолженности – по день уплаты недоимки включительно.

Формула расчета

Для пеней по долгам до 01.10.2017 и с 01.10.2017 сроком до 30 дней (включительно):

Для пеней по долгам с 01.10.2017 сроком с 31 дня:

где:

• Кд — количество дней задолженности;
• СР — ставка рефинансирования.

С 27.12.2018 сумма пеней не должна превышать размер недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ). Данное ограничение применяется к задолженности по налогам и взносам, образовавшейся с 28.12.2018.

Учет пеней

В БУ начисленные пени по налогам и страховым взносам могут учитываться:

• на счете 91.02 «Прочие расходы» (Письмо Минфина РФ от 28.12.2016 N 07-04-09/78875);
• на счете 99 (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета, Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94). В 1С для этой цели используется счет 99.01 «Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения».

Порядок учета пеней организация определяет в учетной политике самостоятельно.

В зависимости от принятого порядка, пени отражаются в Отчете о финансовых результатах:

• стр. 2350 «Прочие расходы» — если счет учета 91.02;
• стр. 2460 «Прочее» — если счет учета 99.01.1.

Для учета пеней по налогу на прибыль должен использоваться только счет 99 (в 1С — 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения»).

В НУ пени по налогам и взносам не учитываются в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль (п. 2 ст. 270 НК РФ) и единому налогу при УСН (ст. 346.16 НК РФ).

Освобождение от уплаты пеней

Пени не начисляются в случаях:

• Невозможности уплатить недоимку по причине наложения ареста на имущество налогоплательщика или приостановления операций по его счетам по решению налогового органа или суда (п. 3 ст. 75 НК РФ). Правило применяется в периоде, в течение которого действовали данные ограничения.
• Если недоимка образовалась в результате исполнения налогоплательщиком письменных разъяснений налогового органа, данных ему лично или неопределенному кругу лиц (п. 8 ст. 75 НК РФ).
• Если возможность принудительного взыскания по задолженности утрачена (п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
• Когда п. 5 ст. 78 НК РФ).

См. также:

• Неисполнение обязанностей налогового агента – штраф и пени
• С 26.03.2018 ключевая ставка снижена до 7.25%
• Расчет и уплата пеней по налогу на прибыль
• Расчет и уплата пеней по НДС

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email