Земельный налог: начисление и учет в расходах при УСН в 1С

Из статьи вы узнаете, как при УСН «доходы минус расходы»:

• начислить и уплатить земельный налог;
• отразить налог на ЕНС и признать его в расходах по УСН.

Пошаговая инструкция

Организация на УСН «доходы-расходы» владеет земельным участком в Москве с кадастровой стоимостью 14 000 000 руб.

Он отнесен к прочим земельным участкам, ставка налога — 1,5%.

За I квартал начислен земельный налог в сумме 52 500 руб.

25 апреля отправлено уведомление об исчисленной сумме налога.

02 мая земельный налог перечислен на единый налоговый счет.

03 мая в ЛК ФНС появилась запись о зачете ЕНП 02.05.2024 в счет уплаты земельного налога.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

См. также:

• Настройки земельного налога с 2020 в 1С
• Регистрация земельных участков в 1С 8.3 Бухгалтерия

Начисление и признание земельного налога в управленческих расходах БУ

Начисление земельного налога

Земельный налог исчисляется и уплачивается в соответствии с законодательством муниципальных образований, на территории которых расположены земельные участки, принадлежащие организации.

Земельный налог признается в расходах по УСН на дату уплаты авансового платежа (налога) (пп. 22 п. 1 ст. 346.16, пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Аванс будет считаться уплаченным в момент погашения совокупной обязанности по уплате аванса — 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Налог считается уплаченным 28 февраля следующего года.

В БУ земельный налог учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности в момент его начисления (п. 5, п. 7 ПБУ 10/99).

Формула расчета:

где:

• Кв — коэффициент владения земельным участком, если организация владеет им неполный отчетный (налоговый) период;
• Ки — коэффициент использования кадастровой стоимости (КС), если в течение периода КС изменялась;
• Кл — коэффициент использования льготы, если льгота применяется в течение неполного отчетного (налогового) периода.

Земельный налог начисляется регламентной операцией Расчет земельного налога в процедуре Закрытие месяца (Операции – Закрытие месяца).

При начислении авансовых платежей в разделе Главное – Налоги и отчеты – вкладка Земельный налог – ссылка Уплата авансовых платежей установите флажок Уплачиваются авансы. PDF

Тогда регламентная операция Расчет земельного налога появится в обработке Закрытие месяца за Март, Июнь, Сентябрь.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 26 Кт 68.06 — начисление земельного налога в соответствии с установленным в настройках земельного налога Способом отражения в расходах (Главное — Налоги и отчеты — Земельный налог — ссылка Способы отражения расходов). PDF

Рассчитайте земельный налог:

• налоговая база (кадастровая стоимость) — 14 000 000 руб.;
• ставка — 1,5%;
• сумма налога за год — 14 000 000 * 0,015 = 210 000 руб.;
• налог за I квартал — 210 000 : 4 кв. = 52 500 руб.

Именно на эту сумму сформирована проводка Дт 26 Кт 68.06.

Земельный налог относится к расходам той группы, к которой относятся затраты на содержание земельного участка. Например, затраты учитываются по:

• участку под магазином — в коммерческих расходах;
• участку под офисом — в управленческих расходах.

Отнесение затрат к той или иной группе расходов — элемент учетной политики (п. 7 ПБУ 1/2008, п. 8-9 ПБУ 10/99).

Движение по регистрам УСН

Документ формирует движения по регистру Прочие расчеты:

• Вид движения — Расход по счету 68.06 на сумму 52 500 руб. — для отражения начисленных налогов по вспомогательному регистру УСН.

Документ формирует движения по регистру Расходы при УСН:

• Вид движения — Приход;
• Статусы оплаты расходов УСН — Не оплачено.

Признание земельного налога в расходах БУ

Порядок закрытия счета 26 определяется настройками Учетной политики (Главное – Учетная политика).

Подробнее Как настроить, чтобы счет 26 закрывался в Дт 90.08 в 1С ПРОФ?

Для признания земельного налога в составе управленческих расходов выполните регламентную операцию Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 в процедуре Закрытие месяца.

Документ формирует проводку:

• Дт 90.08.1 Кт 26 — признание земельного налога в управленческих расходах.

Перенос земельного налога на ЕНС в 1С

Сумма начисленного земельного налога переносится на счет 68.90 регламентной операцией Начисление налогов на единый налоговый счет в процедуре Закрытие месяца.

Проводки по документу

Документ формирует проводку по сроку уплаты:

• Дт 68.06 Кт 68.90 — формирование совокупной обязанности по земельному налогу на Едином налоговом счете.

Уведомление об исчисленных суммах налогов

Декларация по земельному налогу не подается. Чтобы инспекция могла распределить поступивший налоговый платеж, направьте Уведомление об исчисленных суммах налогов не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Подробнее Механизм начисления и уплаты ЕНП с 2024 года в 1С

Уведомление о начисленном земельном налоге сформируйте из списка Задач организации (Главное — Задачи организации).

Подробнее Единое уведомление и платеж по ЕНС в 1С

Для подготовки уведомления нажмите кнопку Сформировать уведомление.

Уведомление заполнится автоматически.

Проверьте, правильно ли заполнен документ:

• Налог — земельный налог в соответствии с расположением земельного участка (в нашем примере — Земельный налог, город федерального значения);
• КБК — 18210606031031000110;
• Счет — 68.06;
• Регистрация в налоговом органе:
  • КПП по месту регистрации организации;
  • ОКТМО по местонахождению земельного участка;
• Отчетный период — 1 квартал 2023;
• Сумма — 52 500 (начисленный налог).

Проверьте контрольные соотношения по кнопке Проверка. Уведомление отправьте из программы или выгрузите для отправки через стороннего оператора, используя кнопки Отправить и Выгрузить.

Сохраненное уведомление можно найти в разделе Операции – Уведомления.

Документ движений не формирует, применяется только как отчетная форма для отправки в налоговую.

Уплата земельного налога в бюджет

Срок уплаты (п. 1 ст. 397 НК РФ):

• авансовых платежей по земельному налогу — не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом;
• налога за год — не позднее 28 февраля следующего года.

Если дата выпадает выходной или праздник, окончание срока переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ)

Формирование платежного поручения

Автоматически сформировать платежное поручение на всю сумму задолженности по ЕНП можно из списка Задач организации (Главное — Задачи организации).

 

Платежное поручение создается автоматически.

Перечисление денежных средств на ЕНС

Фактическая уплата налога, которая прошла по банковской выписке, отражается в 1С документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и Касса – Банковские выписки.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 68.90 Кт 51 — перечисление ЕНП на ЕНС.

При пополнении счета 68.90 «Единый налоговый счет» не происходит зачета в счет уплаты земельного налога. Погашение задолженности по земельному налогу и признание расходов в УСН осуществляется документом Сведения об уплате налогов на едином налоговом счете.

Признание уплаченного налога в расходах УСН

Уплаченный земельный налог признается в расходах УСН на конец месяца, в котором установлен срок уплаты авансового платежа (пп. 22 п. 1 ст. 346.16, пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

С релиза 3.0.150 погашение задолженности по земельному налогу и признание расходов в УСН регистрируется документом Сведения об уплате налогов в разделе Операции (при подключенной интеграции с ЛК документ создается автоматически).

Проводок по БУ и НУ документ не формирует.

Движения по регистрам УСН

Документ формирует движения по регистру Прочие расчеты:

• Вид движения — Приход по счету 68.06 на сумму 52 500 руб. — оплата начисленного земельного налога по вспомогательному регистру УСН.

Документ формирует движения по регистру Расходы при УСН:

• Вид движения — Расход;
• Статусы оплаты расходов УСН — Не оплачено.

Книга учета доходов и расходов УСН

Документ формирует движения по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел I):

• Расходы — 52 500 руб., принимаемый расход при УСН.

Проверьте регистрацию расходов в КУДиР через раздел Отчеты – Книга доходов и расходов УСН.

См. также:

• Учет затрат на земельный налог
• Определение ставки земельного налога в 1С
• Уведомление по ЕНП об исчисленном земельном налоге в 1С
• ФНС разъяснила, какой КПП указать в уведомлении по имущественным налогам
• Настройки земельного налога с 2020 в 1С

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email