Земельный налог: начисление и учет в расходах при УСН в 1С

Из статьи вы узнаете, как:

• начислить и уплатить земельный налог;
• отразить уплату налога в ЕНС и признать его в расходах УСН.

Пошаговая инструкция

Организация владеет земельным участком в Москве с кадастровой стоимостью 14 000 000 руб.

Участок отнесен к прочим земельным участкам, ставка налога — 1,5%.

За II квартал начислен земельный налог.

25 июля отправлено Уведомление об исчисленной сумме налога.

28 июля земельный налог перечислен на единый налоговый счет.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

• Настройки земельного налога с 2020 в 1С
• Регистрация земельных участков в 1С 8.3 Бухгалтерия

Начисление земельного налога

Земельный налог исчисляется и уплачивается в соответствии с законодательством муниципальных образований, на территории которых расположены земельные участки, принадлежащие организации.

Земельный налог признается в расходах УСН на дату уплаты авансового платежа (налога) (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Аванс будет считаться уплаченным в момент погашения совокупной обязанности по уплате аванса (налога) — 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (28 февраля года, следующего за налоговым периодом) (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

В БУ земельный налог учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности в момент его начисления (п. 7 ПБУ 10/99).

Общая формула расчета:

где:

• Кв — коэффициент владения земельным участком, если организация владеет объектом неполный отчетный (налоговый) период;
• Ки — коэффициент использования кадастровой стоимости (КС), если в течение периода КС изменялась;
• Кл — коэффициент использования льготы, если льгота применяется в течение неполного отчетного (налогового) периода.

Земельный налог начисляется регламентной операцией Расчет земельного налога в процедуре Закрытие месяца (Операции – Закрытие месяца).

При начислении авансовых платежей в разделе Главное – Налоги и отчеты – вкладка Земельный налог – ссылка Уплата авансовых платежей установите флажок Уплачиваются авансы. PDF

Тогда регламентная операция Расчет земельного налога отразится при Закрытии месяца за Март, Июнь, Сентябрь и Декабрь.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 26 Кт 68.06 — начисление земельного налога в соответствии установленным в настройках земельного налога Способом отражения в расходах (Главное — Налоги и отчеты — Земельный налог — ссылка Способы отражения расходов). PDF

Рассчитайте земельный налог:

• налоговая база (кадастровая стоимость) — 14 000 000 руб.;
• ставка — 1,5%;
• сумма налога за год — 14 000 000 * 0,015 = 210 000 руб.;
• налог за II квартал — 210 000 : 4 кв. = 52 500 руб.

Именно на эту сумму сформирована проводка Дт 26 Кт 68.06.

Движение по регистрам УСН

Документ формирует движения по регистру Прочие расчеты:

• Расход по счету 68.06 на сумму 52 500 руб. — для отражения начисленных налогов по вспомогательному регистру УСН.

Документ формирует движения по регистру Расходы при УСН:

• Приход по Статусу оплаты расходов УСН — Не оплачено.

Признание земельного налога в управленческих расходах

Для признания земельного налога в составе управленческих расходов выполните регламентную операцию Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 в процедуре Закрытие месяца.

Документ формирует проводку:

• Дт 90.08.1 Кт 26 — признание земельного налога в управленческих расходах.

Подробнее Как настроить, чтобы счет 26 закрывался в Дт 90.08 в 1С ПРОФ?

Уведомление об исчисленных суммах налогов

Отчетность по земельному налогу не предусмотрена. Чтобы инспекция могла распределить поступивший налоговый платеж, направляется Уведомление об исчисленных суммах налогов не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Подробнее Механизм начисления и уплаты ЕНП в 1С

Уведомление о начисленном земельном налоге сформируйте из списка Задач организации (Главное — Задачи организации).

Для подготовки уведомления нажмите на кнопку Сформировать уведомление.

Уведомление заполнится автоматически.

Проверьте заполнение документа:

• Налог — земельный налог в соответствии с расположением земельного участка (в нашем примере — Земельный налог, город федерального значения);
• КБК — 18210606031031000110;
• Счет — 68.06;
• Регистрация в налоговом органе:
  • КПП по месту регистрации организации;
  • ОКТМО по местонахождению земельного участка;
• Отчетный период — 2 квартал 2023;
• Сумма — 52 500: начисленный налог.

Если автоматическое заполнение графы Регистрация в налоговом органе неверно, исправьте данные вручную.

Уведомление отправьте из программы или выгрузите для отправки через стороннего оператора, используя кнопки Отправить и Выгрузить.

Сохраненное уведомление можно найти в разделе Операции – Уведомления.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 68.06 Кт 68.90 — формирование совокупной обязанности по земельному налогу на Едином налоговом счете.

Движения по регистрам ЕНС

Документ формирует движения по регистру Расчеты по налогам на едином налоговом счете:

• Приход — отражение в совокупной обязанности начисленного земельного налога на едином налоговом счете.

Уплата земельного налога в бюджет

Срок уплаты (п. 1 ст. 363 НК РФ):

• авансовых платежей по земельному налогу — не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом;
• налога за год — не позднее 28 февраля следующего года.

Формирование платежного поручения

Автоматически сформировать платежное поручение на всю сумму задолженности по ЕНП можно в разделе Банк и касса — Платежные поручения — Оплатить — кнопка Начисленные налоги и взносы. PDF

Задолженность по всем начисленным налогам и взносам должна отражаться по Кт 68.90.

Отдельное платежное поручение на уплату земельного налога сформируйте из списка Задач организации (Главное — Задачи организации).

Платежное поручение создастся автоматически.

• ФНС разъяснила нюансы заполнения платежек по ЕНП

Перечисление денежных средств на ЕНС

Фактическая уплата налога, которая прошла по банковской выписке, отражается в 1С документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и Касса – Банковские выписки.

Проводки по документу

При погашении совокупной обязанности на счете 68.90 «Единый налоговый счет» не происходит зачета оплаты земельного налога. Погашение задолженности по земельному налогу и признание расходов в УСН осуществляется в регламентной операции Зачет аванса по единому налоговому счету.

Документ формирует проводку:

• Дт 68.90 Кт 51 — погашение совокупной обязанности.

Движения по регистрам ЕНС

Документ формирует движения по регистру Расчеты по единому налоговому счету:

• Приход — пополнение ЕНС на сумму перечисленного земельного налога в составе ЕНП.

Признание уплаченного налога в расходах УСН

Уплаченный земельный налог признается в расходах УСН на конец месяца, в котором установлен срок уплаты авансового платежа (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ), после погашения совокупной обязанности по его уплате.

Погашение задолженности по земельному налогу и признание расходов в УСН осуществляется в регламентной операции Зачет аванса по единому налоговому счету в процедуре Закрытие месяца (Операции – Закрытие месяца).,

Проводок по БУ и НУ документ не формирует.

Движения по регистрам ЕНС

Документ формирует движения по регистру Расчеты по единому налоговому счету:

• Расход — списание суммы распределяемой оплаты.

Документ формирует движения по регистру Расчеты по налогам на едином налоговом счете:

• Приход — погашение совокупной обязанности по уплате земельного налога на ЕНС.

Движения по регистрам УСН

Документ формирует движения по регистру Прочие расчеты:

• Приход по счету 68.06 на сумму 52 500 руб. — оплата начисленного земельного налога по вспомогательному регистру УСН.

Документ формирует движения по регистру Расходы при УСН:

• Расход по Статусу оплаты расходов УСН — Не оплачено.

Книга учета доходов и расходов УСН

Документ формирует движения по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел I):

• принимаемые расходы — 52 500 руб.

Проверьте принимаемые расходы в разделе Отчеты – Книга доходов и расходов УСН.

См. также:

• Учет затрат на земельный налог
• Определение ставки земельного налога в 1С
• Уведомление по ЕНП теперь можно проверить на контрольные соотношения
• ФНС разъяснила, какой КПП указать в уведомлении по имущественным налогам
• Настройки земельного налога с 2020 в 1С
• Расчет имущественных налогов за 1 квартал 2023 в 1С

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email