Земельный налог: начисление и учет в расходах при УСН в 1С до 2024 (архив)

Последнее изменение: 10.08.2024

Из статьи вы узнаете, как:

  • начислить и уплатить земельный налог;
  • отразить уплату налога в ЕНС и признать его в расходах УСН.

Про учет земельного налога при УСН c 2024 года смотрите здесь >>

Пошаговая инструкция

Организация владеет земельным участком в Москве с кадастровой стоимостью 14 000 000 руб.

Участок отнесен к прочим земельным участкам, ставка налога — 1,5%.

За II квартал начислен земельный налог.

25 июля отправлено Уведомление об исчисленной сумме налога.

28 июля земельный налог перечислен на единый налоговый счет.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
КУДиР
Начисление земельного налога
30 июня 26 68.07 52 500 Начисление земельного налога Закрытие месяца —
Расчет земельного налога
90.08.1 26 52 500 Признание земельного налога в управленческих расходах Закрытие месяца —
Закрытие счетов 20,23,25,26
Уведомление об исчисленных суммах налогов
25 июля 68.07 68.90 52 500 Формирование совокупной обязанности по уплате земельного налога Уведомление об исчисленных суммах налогов
Уплата земельного налога в бюджет
28 июля 52 500 Формирование платежного поручения на перечисление ЕНП Платежное поручение —
Уплата налога
68.90 51 52 500 Перечисление ЕНП Списание с расчетного счета — Уплата налога
Зачет аванса по единому налоговому счету
31 июля 52 500 Зачет аванса по единому налоговому счету Закрытие месяца —
Зачет аванса по единому налоговому счету
52 500 Расход. Зачет аванса по единому налоговому счету Отчет Книга доходов и расходов УСН

Начисление земельного налога

Земельный налог исчисляется и уплачивается в соответствии с законодательством муниципальных образований, на территории которых расположены земельные участки, принадлежащие организации.

Земельный налог признается в расходах УСН на дату уплаты авансового платежа (налога) (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Аванс будет считаться уплаченным в момент погашения совокупной обязанности по уплате аванса (налога) — 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (28 февраля года, следующего за налоговым периодом) (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

В БУ земельный налог учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности в момент его начисления (п. 7 ПБУ 10/99).

Общая формула расчета:

где:

Земельный налог начисляется регламентной операцией Расчет земельного налога в процедуре Закрытие месяца (Операции – Закрытие месяца).

При начислении авансовых платежей в разделе Главное – Налоги и отчеты – вкладка Земельный налог – ссылка Уплата авансовых платежей установите флажок Уплачиваются авансыPDF

Тогда регламентная операция Расчет земельного налога отразится при Закрытии месяца за Март, Июнь, Сентябрь и Декабрь.

Проводки по документу

Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:

Документ формирует проводку:

  • Дт 26 Кт 68.06 — начисление земельного налога в соответствии установленным в настройках земельного налога Способом отражения в расходах (Главное — Налоги и отчеты — Земельный налог — ссылка Способы отражения расходов). PDF

Рассчитайте земельный налог:

  • налоговая база (кадастровая стоимость) — 14 000 000 руб.;
  • ставка — 1,5%;
  • сумма налога за год — 14 000 000 * 0,015 = 210 000 руб.;
  • налог за II квартал — 210 000 : 4 кв. = 52 500 руб.

Именно на эту сумму сформирована проводка Дт 26 Кт 68.06.

Движение по регистрам УСН

Документ формирует движения по регистру Прочие расчеты:

  • Расход по счету 68.06 на сумму 52 500 руб. — для отражения начисленных налогов по вспомогательному регистру УСН.

Документ формирует движения по регистру Расходы при УСН:

  • Приход по Статусу оплаты расходов УСННе оплачено.

Признание земельного налога в управленческих расходах

Для признания земельного налога в составе управленческих расходов выполните регламентную операцию Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 в процедуре Закрытие месяца.

Документ формирует проводку:

  • Дт 90.08.1 Кт 26 — признание земельного налога в управленческих расходах.

Подробнее Как настроить, чтобы счет 26 закрывался в Дт 90.08 в 1С ПРОФ?

Уведомление об исчисленных суммах налогов

Отчетность по земельному налогу не предусмотрена. Чтобы инспекция могла распределить поступивший налоговый платеж, направляется Уведомление об исчисленных суммах налогов не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Подробнее Механизм начисления и уплаты ЕНП в 1С

Уведомление о начисленном земельном налоге сформируйте из списка Задач организации (Главное — Задачи организации).

Для подготовки уведомления нажмите на кнопку Сформировать уведомление.

Уведомление заполнится автоматически.

Проверьте заполнение документа:

  • Налог — земельный налог в соответствии с расположением земельного участка (в нашем примере — Земельный налог, город федерального значения);
  • КБК18210606031031000110;
  • Счет 68.06;
  • Регистрация в налоговом органе:
    • КПП по месту регистрации организации;
    • ОКТМО по местонахождению земельного участка;
  • Отчетный период2 квартал 2023;
  • Сумма52 500: начисленный налог.

Если автоматическое заполнение графы Регистрация в налоговом органе неверно, исправьте данные вручную.

Уведомление отправьте из программы или выгрузите для отправки через стороннего оператора, используя кнопки Отправить и Выгрузить.

Сохраненное уведомление можно найти в разделе Операции – Уведомления.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 68.06 Кт 68.90 — формирование совокупной обязанности по земельному налогу на Едином налоговом счете.

Движения по регистрам ЕНС

Документ формирует движения по регистру Расчеты по налогам на едином налоговом счете:

  • Приход — отражение в совокупной обязанности начисленного земельного налога на едином налоговом счете.

Уплата земельного налога в бюджет

Срок уплаты (п. 1 ст. 363 НК РФ):

  • авансовых платежей по земельному налогу — не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом;
  • налога за год — не позднее 28 февраля следующего года.

Формирование платежного поручения

Автоматически сформировать платежное поручение на всю сумму задолженности по ЕНП можно в разделе Банк и касса — Платежные поручения — Оплатить — кнопка Начисленные налоги и взносы. PDF

Задолженность по всем начисленным налогам и взносам должна отражаться по Кт 68.90.

Отдельное платежное поручение на уплату земельного налога сформируйте из списка Задач организации (Главное — Задачи организации).

Платежное поручение создастся автоматически.

Перечисление денежных средств на ЕНС

Фактическая уплата налога, которая прошла по банковской выписке, отражается в 1С документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и Касса – Банковские выписки.

Проводки по документу

При погашении совокупной обязанности на счете 68.90 «Единый налоговый счет» не происходит зачета оплаты земельного налога. Погашение задолженности по земельному налогу и признание расходов в УСН осуществляется в регламентной операции Зачет аванса по единому налоговому счету.

Документ формирует проводку:

  • Дт 68.90 Кт 51 — погашение совокупной обязанности.

Движения по регистрам ЕНС

Документ формирует движения по регистру Расчеты по единому налоговому счету:

  • Приход — пополнение ЕНС на сумму перечисленного земельного налога в составе ЕНП.

Признание уплаченного налога в расходах УСН

Уплаченный земельный налог признается в расходах УСН на конец месяца, в котором установлен срок уплаты авансового платежа (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ), после погашения совокупной обязанности по его уплате.

Погашение задолженности по земельному налогу и признание расходов в УСН осуществляется в регламентной операции Зачет аванса по единому налоговому счету в процедуре Закрытие месяца (Операции – Закрытие месяца).,

Проводок по БУ и НУ документ не формирует.

Движения по регистрам ЕНС

Документ формирует движения по регистру Расчеты по единому налоговому счету:

  • Расход — списание суммы распределяемой оплаты.

Документ формирует движения по регистру Расчеты по налогам на едином налоговом счете:

  • Приход — погашение совокупной обязанности по уплате земельного налога на ЕНС.

Движения по регистрам УСН

Документ формирует движения по регистру Прочие расчеты:

  • Приход по счету 68.06 на сумму 52 500 руб. — оплата начисленного земельного налога по вспомогательному регистру УСН.

Документ формирует движения по регистру Расходы при УСН:

  • Расход по Статусу оплаты расходов УСННе оплачено.

Книга учета доходов и расходов УСН

Документ формирует движения по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел I):

  • принимаемые расходы — 52 500 руб.

Проверьте принимаемые расходы в разделе Отчеты – Книга доходов и расходов УСН.

См. также:

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(2 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Добавить комментарий