Настройка учетной политики по НУ в 1С: Налог на прибыль

В учетной политике для целей исчисления налога на прибыль налогоплательщик определяет порядок ведения налогового учета, который предусматривает большое количество различных вариантов.

Рассмотрим подробнее:

• где и как задается учетная политика по налогу на прибыль в 1С;
• где устанавливаются ставки налога на прибыль по уровням бюджета;
• как настроить перечень прямых расходов;
• как и для чего указывать номенклатурные группы реализации продукции и услуг;
• настройки учетной политики по учету курсовых разниц в НУ 2022-2024 году в 1С;
• и многое другое.

Учетная политика по налогу на прибыль

Каждое предприятие должно разработать учетную политику в части налогообложения прибыли, полностью учитывающую нюансы своей деятельности.

Подробнее Конструктор учетной политики по налогу на прибыль.

Настройка параметров учетной политики для налога на прибыль осуществляется в разделе Главное – Налоги и отчеты – вкладка Налог на прибыль.

Вкладка доступна для редактирования, только если Система налогообложения организации — Общая. PDF

На ней необходимо определить общие параметры ведения налогового учета в 1С:

• методы начисления амортизации;
• способ учета курсовых разниц в 2022-2024 годах;
• способы погашения стоимости спецодежды и спецоснастки;
• формирование резервов по сомнительным долгам;
• перечень прямых расходов;
• номенклатурные группы реализации продукции, услуг;
• порядок уплаты авансовых платежей.

Несмотря на то, что учетная политика формируется один раз и применяется последовательно из года в год (ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ), в программе желательно ее создавать ежегодно, так как могут дорабатываться механизмы работы программы, изменяться законодательство и прочее.

Для этого необходимо:

• Внести любые изменения: можно просто перещелкнуть переключатель и вернуть его на место. В поле Применяется с указать новый год и нажать ОК.
• Перейти по ссылке История изменений, создать или скопировать учетную политику по налогу на прибыль предыдущего года.

Разберемся, как установить ту или иную настройку, на что она влияет и как отразится это в программе.

Ссылка История изменений

По ссылке История изменений хранятся все настройки учетной политики по налогу на прибыль.

Ставки налога

Стандартная налоговая ставка по налогу на прибыль, установленная НК РФ, составляет 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ):

• 3% — в федеральный бюджет;
• 17% — в региональный бюджет.

Законами субъектов Российской Федерации может быть определен пониженный процент налога, подлежащий перечислению в региональный бюджет, но до 13,5 %.

Соответствующие ставки налога на прибыль по бюджетам необходимо указать в полях:

• Федеральный бюджет;
• Региональный бюджет.

В соответствии с указанными ставками программа осуществляет автоматический расчет налога на прибыль при выполнении процедуры Закрытие месяца. Рассчитанная сумма налога по уровням бюджета отражается в Листе 02 Декларации по налогу на прибыль: PDF

• стр. 140 — общая ставка;
• стр. 150 — ставка в федеральный бюджет;
• стр. 160 — ставка в региональный бюджет.

Метод начисления амортизации

В учетной политике по НУ п. 1 ст. 259 НК РФ):

• линейный метод;
• нелинейный метод.

Переход с одного метода на другой можно осуществлять раз в 5 лет с начала очередного налогового периода.

Для зданий, сооружений, передаточных устройств и НМА, входящих в 8-10 амортизационные группы, всегда применяется линейный способ начисления амортизации вне зависимости от данной настройки (п. 3 ст. 259 НК РФ).

В отличие от БУ, способ начисления амортизации в НУ задается ТОЛЬКО в настройках учетной политики, без возможности его изменения в документе ввода амортизируемого имущества в эксплуатацию.

Изучить подробнее Амортизация ОС.

Способ учета курсовых разниц в 2022-2024 годах

В 2022 – 2024 установлен особый порядок учета курсовых разниц в НУ по требованиям и обязательствам (Закон от 26.03.2022 N 67-ФЗ).

В 2023 курсовые разницы по требованиям (обязательствам) признаются в доходах и расходах только на дату погашения:

• положительные — пп. 7.1 п. 4 ст. 271 НК РФ;
• отрицательные — пп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ.

В БУ порядок учета курсовых разниц — прежний.

При выборе в настройках НУ варианта Независимо от признания дохода или расхода (рекомендуется), переоценка только на дату погашения проводится для:

• требований (обязательств) — счета 62, 60, 76;
• расчетов с подотчетными лицами — счет 71;
• кредитов и займов — счета 67, 66, 55.23.

Курсовые разницы по требованиям (обязательствам), непогашенным на конец месяца, откладываются в 1С на счета:

• 98.КР — положительные;
• 97.КР — отрицательные.

Подробнее Признание отрицательных и положительных курсовых разниц в 2023 в 1С.

Переоценка на дату операции и отчетную дату осталась для:

• сумм в иностранной валюте на счетах — 50, 52, 55, 57, 58 (после настройки аналитики в 1С).

Вариант Одновременно с признанием дохода или расхода выбирать не рекомендуется. При выборе его действуют старые правила.

Отложить расходы 2022 года от переоценки требований (обязательств), не погашенных на 31.12.2022

В 2022 организация имеет возможность отказаться от признания отрицательных КР в расходах НУ до момента погашения требования (обязательства) (пп. 6.2 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Флажок Отложить расходы 2022 года от переоценки требований (обязательств), не погашенных на 31.12.2022 устанавливается, если отрицательные курсовые разницы переносятся на следующий налоговый период.

Подробнее Отказ от признания расходов по курсовым разницам в 2022 в 1С.

Если флажок не установлен, то расходы в виде отрицательных курсовых разниц признаются.

Подробнее Свертка курсовых разниц в 2022 в 1С.

• Самоучитель по учету курсовых разниц в 1С: Бухгалтерия 8.3
• Универсальный отчет по проверке погашения доходов на 98.КР в 1С
• Курсовые разницы в 2022-2024 в 1С 8.3 Бухгалтерия

Способ погашения стоимости спецодежды и спецоснастки

В составе материальных расходов по НУ учитываются затраты на приобретение спецодежды и специнструментов, не являющихся амортизируемым имуществом (пп. 3 п.1 ст. 254 НК РФ).

В учетной политике по НУ необходимо закрепить один из возможных вариантов включения стоимости спецодежды (спецоснастки) в состав расходов:

• по выбранному способу:
• линейный;
• пропорционально сроку использования (объему выпущенной продукции, работ, услуг);
• полностью в момент передачи ее в эксплуатацию.

С 2021 в НУ в 1С стоимость спецодежды (спецоснастки) включается в состав расходов полностью в момент передачи их в эксплуатацию независимо от выбранного варианта.

Флажок Формировать резервы по сомнительным долгам

В налоговом учете создание резерва — это право, т.е. налогоплательщик может создавать или не создавать резерв по сомнительным долгам (Письмо Минфина РФ от 16.05.2011 N 03-03-06/1/295).

Налогоплательщик вправе отказаться от создания резерва с начала нового налогового периода, внеся изменения в свою учетную политику по налоговому учету (ст. 313 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 21.09.2007 N 03-03-06/1/688).

Подробнее Параметры учетной политики для целей Налогового учета по налогу на прибыль.

Сомнительные долги (ст. 26 НК РФ) — это задолженность перед организацией, возникшая при реализации товаров, работ и услуг, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая НЕ погашена или с высокой степенью вероятности НЕ будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

В налоговом учете резерв по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки отчетного периода, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 16.11.2006 N 03-03-04/2/245).

В бухгалтерском учете создание резерва по сомнительным долгам — это обязанность, в т. ч. и для субъектов малого предпринимательства (ПБУ 21/2008). Но в отличие от НУ, методику создания резерва в БУ каждый налогоплательщик должен разрабатывать самостоятельно в учетной политике, и правила налогового учета применять, на наш взгляд, недопустимо.

Подробнее Пример Методики по созданию резервов по сомнительным долгам.

В программе поддержка формирования резерва по сомнительным долгам задается:

• в бухгалтерском учете — в форме Учетная политика; PDF
• в налоговом учете — в форме Налоги и отчеты — вкладка Налог на прибыль.

При этом программа в налоговом учете рассчитывает резерв по следующему алгоритму:

• если срок возникновения задолженности превышает 45 календарных дней, то начисляется резерв в размере 50% от суммы остатка по дебету счетов 62.01 и 76.06;
• если срок превышает 90 дней — то в размере 100%.

Срок возникновения задолженности рассчитывается исходя из количества дней, прошедших после реализации товаров (работ, услуг) покупателю. Он указывается:

• в общих заданных параметрах в Администрирование – Параметры учета – ссылка Сроки оплаты покупателями – Срок оплаты долга покупателями;
• в конкретном договоре с покупателем, если установлен флажок Установлен срок оплаты.

В Бухгалтерии 8.3 пока формируется резерв по договорам только в руб.

Создание резерва производится при выполнении процедуры Закрытие месяца регламентной операцией Расчет резервов по сомнительным долгам.

• Настройка сроков оплаты для поставщиков и покупателей в 1С;
• Учетная политика по учету резервов по сомнительным долгам;
• Создание резерва по сомнительным долгам: в БУ — вручную, в НУ — автоматически в 1С.

Способ формирования стоимости продукции, работ, услуг

В налоговом учете расходы, связанные с производством и реализацией, делятся на два вида: прямые и косвенные (ст. 318 НК РФ):

• прямые расходы уменьшают налогооблагаемую базу в момент реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены;
• косвенные — в момент их возникновения.

Перечень затрат, которые относятся к прямым расходам определен ст. 318 НК РФ:

• материальные затраты;
• расходы на оплату труда и обязательное страхование (страховые взносы и взносы на НС и ПЗ);
• суммы начисленной амортизации по ОС, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

К косвенным расходам относятся все иные расходы, осуществляемые налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст. 265 НК РФ.

Перечень прямых расходов для НУ определяется в учетной политике самостоятельно налогоплательщиком. Он должен быть экономически обоснованным и применяться не менее 2-х налоговых периодов.

По нашему мнению, в учетную политику по НУ необходимо включить все прямые расходы, которые являются частью готовой продукции (работ, услуг), т. е. исходными элементами.

В 1С определить перечень прямых расходов при производстве готовой продукции, выполнении работ, оказании услуг можно:

• автоматически по правилам БУ;
• вручную, заполнив перечень затрат, которые будут относиться к прямым расходам НУ.

Для торговли действуют особые правила определения прямых расходов.

К прямым расходам при реализации покупных товаров (Лист 02 Приложение N 2 стр.020) относятся:

• себестоимость реализованных товаров НУ Дт 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с ОСНО» Кт 41, 45;
• прямые транспортные расходы по ст.320 НК РФ, НУ Дт 90.07.1 «Расходы на продажу по деятельности с ОСНО» Кт 44.01, имеющий Вид расхода (НУ) — Транспортные расходы.

Прямые расходы по торговой деятельности в УП по НУ не настраиваются, программа их отнесет в состав прямых расходов по другим признакам.

По правилам бухгалтерского учета

Если выбран вариант По правилам бухгалтерского учета, перечень прямых расходов НУ состоит из затрат, входящих в себестоимость (отражаемых на счетах 20, 23, 25), кроме:

• затрат, не признаваемых расходами в НУ;
• нормируемых (рекламных, расходов на ДМС).

Вариант По правилам бухгалтерского учета сближает БУ и НУ, но даже при нем, прямые расходы в каждом учете могут различаться. Например, за счет разных правил начисления амортизации.

Подробнее Настройка перечня прямых расходов по НУ в 1С.

Ручная настройка

При выборе варианта Ручная настройка перечень прямых расходов задается по ссылке Перечень прямых расходов.

Перечень прямых расходов действует только год, поэтому его заполняйте ежегодно даже, если он остался неизменным.

При открытии ссылки Перечень прямых расходов отображается перечень только за тот год, по которому составлена учетная политика.

Как в 1С найти список прямых расходов в НУ по годам?

Перечень прямых расходов в 1С на текущий год можно задать:

• в соответствии со ст. 318 НК РФ;
• в соответствии с записями прошлого года;
• вручную самостоятельно.

Перечень в соответствии со ст. 318 НК РФ

При выборе данного способа определения прямых расходов в регистре сведений Методы определения прямых расходов производства в НУ автоматически будет создан перечень расходов в соответствии со ст. 318 НК РФ.

Если вы нажмете на кнопку Да, список заполнится автоматически, на кнопку Нет — останется пустым, что позволит заполнить его самостоятельно.

Перечень в соответствии с записями прошлого года

При создании перечня на очередной год программа предложит скопировать список за прошлый период.

Если нажмете на кнопку Да — записи предыдущего периода скопируются на текущий год, на кнопку Нет — будет предложено заполнить перечень в соответствии со ст. 318 НК РФ.

Перечень вручную самостоятельно

При данном способе необходимо отказаться от автоматического заполнения перечня и создать записи в регистр Методы определения прямых расходов производства в НУ вручную в соответствии с учетной политики по следующим правилам.

Методы определения прямых расходов производства в НУ (вручную)

Для указания параметров отнесения затрат к прямым расходам создайте запись в регистре сведений Методы определения прямых расходов производства в НУ, где заполните:

• Год действия — год, в рамках которого действует данная запись. Поэтому важно заполнять перечень прямых расходов каждый год.
• Организация — конкретная организация, по которой задается запись в данном регистре: для каждой организации создается свой перечень прямых расходов.
• Вид расходов НУ — вид прямого расхода, который выбирается из предопределенного списка расходов. Вид расходов также обязательно указывается для каждой статьи затрат справочника Статьи затрат. PDF

Если метод отнесения затрат к прямым задан, как показано на рисунке выше, то по данному примеру к прямым расходам будут относиться все затраты, у которых статьях затрат имеет Вид расхода Материальные расходы. PDF

По нашему мнению, задавать правила для определения перечня прямых расходов, опираясь только на Вид расхода, не совсем корректно. Поэтому добавьте уточняющие параметры для отнесения расхода к прямым.

Это могут быть:

• Подразделение — подразделение, по которому накапливаются прямые затраты.
• Счет Дт — счет учета затрат, по дебету которого накапливаются прямые затраты. Это могут быть только субсчета счета 20, счета 23, 25, 26 (только КОРП). Расходы на счетах 26 (ПРОФ) и 44 всегда считаются косвенными, за исключением Транспортных расходов.

В КОРП на счете 26 можно учитывать прямые затраты в НУ, если в БУ такие затраты относятся к косвенным. PDF

• Счет Кт — счет, который корреспондирует со счетом учета прямых затрат, указанным в поле Счет Дт. Может быть любым, например, счет 10.01 «Сырье и материалы».
• Статья затрат — статья затрат справочника Статьи затрат, по которой накапливаются прямые затраты.

По методу отнесения расходов с уточняющими параметрами, указанными выше на рисунке, к прямым расходам будут относиться только затраты по Дт счета 20.01 «Основное производство» и Кт 10.01. При этом аналитика по счету 20 должна быть следующая:

• Подразделение — Отдел сборки ПК;
• Статья затрат — Списание материалов, у которой Вид расхода — Материальные расходы.

Признание прямых расходов

Прямые затраты признаются в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу текущего периода, после реализации готовой продукции, работ, услуг. Они отражаются по Дт 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения»:

• при реализации готовой продукции в документе Реализация (акт, накладная, УПД);
• при реализации производственных работ, услуг в документе Оказание производственных услуг;
• при реализации «обычных» работ, услуг при корректировке расчета себестоимости готовой продукции, работ, услуг в момент выполнения регламентной операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 процедуры Закрытие месяца.

Декларация по налогу на прибыль

Прямые расходы в Декларации по налогу на прибыль отражаются в Листе 02 Приложении N 2 следующим образом:

• стр. 010 — сумма прямых расходов, относящаяся к реализованной готовой продукции, оказанным услугам, выполненным работам:
  • оборот по НУ Дт 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения» минус оборот НУ Дт 90.02.1 Кт 41, 45.
• стр. 020 — сумма прямых расходов от реализации покупных товаров (себестоимость товаров и прямые расходы по доставке до нашего склада):
  • оборот по НУ Дт 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения» Кт 41, 45 (стр. 030);
  • оборот по НУ Дт 90.07.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения» Кт 44.01 с видом расхода Транспортные расходы.

Расходы, которые не указаны в Перечне прямых расходов (не относятся к прямым расходам по правилам БУ), являются косвенными.

Ссылка Номенклатурные группы реализации продукции, услуг

Номенклатурная группа — это вид товаров, работ, услуг, т. е. обобщенное понятие, аккумулирующее затраты и выручку в разрезе видов продукции, товаров, работ и услуг.

По ссылке Номенклатурные группы реализации продукции, услуг указываются номенклатурные группы, связанные с реализацией:

• произведенной готовой продукции;
• оказанных услуг;
• выполненных работ.

Тогда в декларации по налогу на прибыль строка 011 «выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства» Листа 02 Приложения N 1 заполнится автоматически.

Для заполнения других строк Приложения N 1 к Листу 02 специальных настроек в учетной политике делать не нужно. Изучить подробнее Алгоритм автоматического заполнения Листа 02 Приложения N 1 в декларации по налогу на прибыль.

В перечне Номенклатурные группы реализации продукции, услуг не должно быть номенклатурных групп, относящихся к оптовой и розничной торговле.

Не нужно сразу продумывать на все годы Номенклатурные группы и вводить их по ссылке Номенклатурные группы реализации продукции, услуг. Можно это сделать в любой момент, как только добавился новый вид продукции или услуг, — указав их в настройках Учетной политики по налогу на прибыль.

Порядок уплаты авансовых платежей

Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются в течение всего налогового периода (года).

Настройка уплаты авансовых платежей налога на прибыль в 1С выполняется на вкладке Налог на прибыль учетной политики: раздел Главное — Налоги и отчеты — вкладка Налог на прибыль.

Выбор варианта уплаты определяет:

• периодичность уплаты авансов на прибыль в 1С (в Списке задач бухгалтера):
  • Ежеквартально — Квартал;
  • Ежемесячно по расчетной прибыли — Месяц
  • Ежемесячно по фактической прибыли — Месяц.
• Код в поле Налоговый (отчетный) период (код) в титульном листе декларации по прибыли.

Ежеквартально

Если за предыдущие четыре квартала доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) в среднем не превысили 15 млн руб. за каждый квартал.

Ежемесячно по расчетной прибыли

• Организации — если за предыдущие четыре квартала доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) в среднем превысили 15 млн руб. за каждый квартал.
• Вновь созданные компании уплачивают ежемесячные авансовые платежи при условии, если выручка превысила 5 млн руб. в месяц либо 15 млн руб. в квартал, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение произошло (п. 5 ст. 287 НК РФ).

Ежемесячно по фактической прибыли

Организация может добровольно перейти на уплату авансовых платежей по налогу на прибыль ежемесячно от фактически полученной прибыли. При этом необходимо уведомить налоговый орган о своем намерении не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду (абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Вариант ежемесячных авансов по фактической прибыли можно рекомендовать при сезонности выручки. В этом случае может быть невыгодно уплачивать ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные по данным предыдущих кварталов, — с пиками продаж.

«Фактическая» — означает, что в НУ считают доходы, расходы и финансовый результат именно за текущий отчетный период. Затем определяют сумму налога и уплачивают ее в бюджет ежемесячно.

Организация утрачивает право на ежеквартальное перечисление авансов и обязана перечислять ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, если (п. 2, п. 3 ст. 286 НК РФ):

• она не подала заявление о переходе на перечисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли — это делается до 31 декабря предшествующего года (ст. 286 НК РФ).

Уведомлять налоговиков о переходе на авансы, рассчитываемые исходя из расчетной прибыли, закон не требует.

См. также:

• Налог на прибыль в 1С 8.3 Бухгалтерия — налоговый учет пошагово
• Учетная политика на 2023 в 1С
• Настройки учетной политики по учету курсовых разниц в НУ 2022-2024 году в 1С
• Где искать ошибку в связи с расхождением затрат по счетам 20, 21, 43 в БУ и НУ в 1С?
• Уведомление в ИФНС о переходе на авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли
• Переход на уплату авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли
• Переход на ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль с начала года в 1С
• Настройка перечня прямых расходов по НУ в 1С

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email