Зарплата за декабрь 2025 – когда выплатить и как учесть в 6-НДФЛ

В статье разберем, когда нужно выплатить зарплату за декабрь 2025. Также посмотрим, как отразится в учете по НДФЛ декабрьская зарплата в зависимости от даты ее выплаты. Разберем на примерах особенности отражения зарплаты за декабрь в учете НДФЛ.

[jivo-yes]

Когда выплачивать зарплату за декабрь 2025

Дни с 31 декабря 2025 по 11 января 2026 – праздничные и выходные по производственному календарю. Поэтому если срок выплаты зарплаты за декабрь приходится на этот период, выплатить ее необходимо накануне, 30.12.2025.

Такой порядок установлен в ст. 136 ТК РФ:

«...При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня»

Если срок выплаты зарплаты в организации установлен 12 числа и позднее, то выплатить зарплату за декабрь 2025 нужно после новогодних каникул в январе 2026 года.

Что делать, если срок выплаты зарплаты 30 декабря, а сотрудники работают 31 декабря

На сайте Онлайнинспекция.рф разъяснили, что исключений в этом случае нет и зарплату все равно нужно выплатить 30.12.2025 - Зарплату за декабрь платим 30 декабря даже тем, кто работает 31 декабря.

По нашему мнению, в этом случае безопаснее выплатить зарплату за декабрь полностью - даже за работу 31.12.2025. Если этого не сделать и выплатить в декабре зарплату за работу только по 30.12.2025 включительно, а день 31.12.2025 оплатить в январе - оплата дня 31.12.2025 будет считаться просрочкой. С оплаты за последний день декабря придется рассчитать компенсацию за задержку зарплаты.

Если выплатите 30 декабря всю декабрьскую зарплату полностью и потом окажется, что 31.12.2025 сотрудник не вышел на работу - придется пересчитывать декабрьскую зарплату в январе. Для этого нужно будет ввести неявку задним числом и выполнить перерасчет - Перерасчет зарплаты и удержаний.

Можно ли выплатить зарплату за декабрь 2025 раньше 30 числа

Четкого ответа на этот вопрос в законодательстве нет.

В целом Трудовой кодекс не запрещает выплачивать заработную плату за отработанное время раньше срока, принятого в организации. Выплата зарплаты раньше установленной даты не ухудшает положение работников и не нарушает их право на своевременное получение заработной платы. Такие выводы содержатся в письмах Минтруда России от 26.07.2019 N 14-1/В-582 и Государственной инспекции труда в г. Москве от 06.07.2022 N ПГ/15819/10-24237-ОБ/1426.

Но существует и противоположное мнение, согласно которому досрочная выплата заработной платы нарушает требования ст. 136 ТК РФ, так как в этом случае не будет соблюдаться промежуток 15 календарных дней между выплатами. Такое мнение можно встретить на сайте Онлайнинспекция.рф.

На наш взгляд, единовременная выплата зарплаты за декабрь раньше срока, например, 25 или 26 числа, не будет являться нарушением.

Можно ли выплатить зарплату без премии в декабре, а премию в январе

Ответ на этот вопрос зависит от того, что прописано в ЛНА организации:

• Если написано, что премию платим вместе с зарплатой, то оставлять ее выплату на январь рискованно. Чтобы не платить компенсацию за задержку, выплачиваем премию 30 декабря
• Если же в ЛНА установлены разные сроки выплаты зарплаты и премий или прописано условие, что премия платится не раньше дня, когда получены данные о показателях премирования, тогда можно выплатить премию в январе. Но в этом случае нужно обезопасить себя и продумать обоснование и документальное оформление того, что показатели премирования будут получены только в январе

Положением о премировании может быть установлено, что выплата премии работникам по итогам расчетного периода осуществляется в месяце, следующем за отчетным, без указания конкретной даты, и это не будет нарушением требований ч. 6 ст. 136 ТК РФ.

Роструд в письме от 26.09.2016 N ТЗ/5802-6-1 пояснил, что требования статьи 136 ТК РФ о необходимости выплаты зарплаты не реже, чем каждые полмесяца, относятся к выплатам заработной платы, начисленной работнику за отработанное время и выполнение нормы труда. Стимулирующие выплаты, в том числе премии, входят в состав заработной платы, но начисляются за более продолжительные промежутки времени и зависят от показателей результатов труда.

Таким образом указанным письмом Роструд разрешает устанавливать разные сроки выплаты для зарплаты и премий. Важно зафиксировать сроки и условия выплаты премии в коллективном договоре или локальном нормативном акте.

Как рассчитать компенсацию за задержку зарплаты, если выплатили ее позже

В связи с переносом из-за праздничных дней именно 30 декабря становится установленной датой выплаты зарплаты за декабрь - ст. 136 ТК РФ. Поэтому если нарушить срок и выплатить зарплату, например, 12 января – компенсацию за задержку придется посчитать за 13 дней в период с 31 декабря по 12 января.

В ЗУП 3.1 период расчета компенсации автоматически формируется с даты выплаты зарплаты, указанной в настройке учетной политики организации.

Поэтому при установленной дате выплаты 10 числа следующего месяца компенсация автоматически посчитается всего за 2 дня – 11 и 12 января. Увидеть подробности расчета можно по команде Изменить и потом значку с зеленым плюсом в документе Компенсация за задержку выплаты заработной платы.

Чтобы начислить компенсацию за задержку выплаты правильно, нужно изменить начало периода компенсации. Сделать это можно вручную в форме Редактирования компенсации сотрудника. После изменения периода компенсация пересчитается автоматически.

Подробнее о расчете компенсации читайте в статье Компенсация за задержку выплаты зарплаты в ЗУП 3.1.

Если зарплату за декабрь выплатили 30 декабря – как быть с авансом января

При выплате зарплаты накануне нового года (30 декабря) может возникать проблема, когда следующая выплата слишком отставлена во времени. Например, срок выплаты аванса за январь приходится на 23 января (перенос с воскресенья 25 января) – в этом случае промежуток между выплатой декабрьской зарплаты и январского аванса составит 24 дня. Чтобы не оставлять работников без денег на срок значительно больше, чем 15 дней, можно выплатить в январе 2 аванса.

Например, если в организации сроки выплаты зарплаты установлены 25 число текущего месяца и 10 число следующего месяца, то зарплату за декабрь нужно выплатить 30.12.2025. Тогда в январе можно выплатить аванс дважды:

• Промежуточный аванс 13.01.2026
• Аванс со сроком выплаты по трудовому договору – 23.01.2026 (перенос с воскресенья 25.01.2025)

Также эта методика позволит избежать проблемы слишком маленького аванса в январе – она возникает из-за того, что в первой половине января мало рабочих дней. Поэтому в нашем примере первый аванс можно рассчитать за период с 1 по 13 января, а второй – с 14 по 20 января.

Пример, как в ЗУП 3.1 рассчитать и выплатить два аванса в месяце – в статье Мало рабочих дней в первой половине месяца — как быть с авансом.

Как учесть дату выплаты зарплаты в ЗУП 3.1

В ЗУП 3.1 выплата зарплаты регистрируется документами Ведомость (Выплаты – Все ведомости на выплату зарплаты). Дата выплаты зарплаты определяется в программе по двум реквизитам:

• Дата документа 
• Дата выплаты – открывается по ссылке Выплата зарплаты 

Дата выплаты по умолчанию заполняется значением Даты документа. Если в Ведомости скорректировать Дату выплаты, при определении фактической даты выплаты зарплаты ЗУП 3.1 будет ориентироваться именно на это поле, а не на Дату документа.

Разберем на примерах, как зарплата за декабрь отразится в учете НДФЛ.

Расчет НДФЛ с зарплаты за декабрь 2025 на примерах

Порядок отражения зарплаты за декабрь 2025 в учете НДФЛ будет различаться в зависимости от того, в каком месяце выплатили зарплату за вторую половину декабря – в декабре 2025 или январе 2026.

Зарплата за декабрь 2025 выплачена в декабре. Основные особенности отражения в учете НДФЛ, если зарплаты за декабрь выплачена 30.12.2025:

• Доход и исчисленный налог в учете НДФЛ будут отнесены к 2025 году
• Если сотрудникам положены стандартные вычеты, не будут применены январские вычеты
• Имущественные и социальные вычеты по уведомлениям на 2025 год будут применены ко всей сумме зарплаты за декабрь
• В 6-НДФЛ за 2025 год попадет вся сумма зарплаты за декабрь, исчисленный и удержанный с нее НДФЛ

Зарплата за декабрь 2025 выплачена в январе 2026. Основные особенности отражения в учете НДФЛ, если зарплаты за декабрь выплачена в январе 2026:

• Аванс за декабрь и исчисленный налог с него будет отнесен в учете НДФЛ к 2025 году, а зарплата за вторую половину декабря и исчисленный НДФЛ с нее – к январю 2026
• Если сотрудникам положены стандартные вычеты, будут применены вычеты за январь 2026
• Имущественные и социальные вычеты по уведомлениям на 2025 год будут применены только в размере аванса за декабрь, к зарплате за вторую половину декабря такие вычеты применяться не будут
• В 6-НДФЛ за 2025 год попадет только аванс за декабрь, исчисленный и удержанный с него НДФЛ. Декабрьская зарплата за вторую половину месяца и НДФЛ с нее будут учтены в отчете за 1 квартал 2026 года

Разберем оба случая выплаты декабрьской зарплаты на примерах.

Пример 1. Простой случай расчета зарплаты за декабрь и заполнение 6-НДФЛ

Булатов И. В. не имеет каких-то особенностей с точки зрения начисления НДФЛ – у него нет вычетов или большого дохода.

Разберем, как у этого сотрудника рассчитается НДФЛ с зарплаты за декабрь и как она будет отражена в 6-НДФЛ. Рассмотрим 2 случая - когда зарплату за декабрь выплатили в декабре и в январе 2025.

Зарплата за декабрь выплачена в декабре

Начислим зарплату за декабрь 2025.

И выплатим ее 30.12.2025.

Сумма дохода и НДФЛ за вторую половину декабря попадет в годовой 6-НДФЛ за 2025 год.

Зарплата за декабрь выплачена в январе

В документе Начисление зарплаты и взносов укажем планируемую дату выплаты 12.01.2025.

Выплатим зарплату после новогодних праздников 12.01.2025.

В этом случае аванс за декабрь и зарплата за вторую половину месяца, а также НДФЛ с этих доходов будут включены в разные отчеты 6-НДФЛ:

• Аванс за декабрь и НДФЛ с него – в отчет за 2025 год 

• Зарплата за вторую половину декабря и НДФЛ с нее – в отчет за 1 квартал 2026 

Пример 2. Зарплата за декабрь при наличии детского вычета

Мейерсон С. К. имеет право на стандартный вычет на ребенка в размере 1 400 руб., доход с начала года с учетом зарплаты за декабрь не превысил 450 000 руб. Вычет за декабрь использован при расчете зарплаты за ноябрь 2025, выплаченной 10 декабря.

Проверим, как у сотрудницы будет применен стандартный вычет, в зависимости от месяца выплаты зарплаты за декабрь.

Зарплата за декабрь выплачена в декабре

Если расчет налога с декабрьской зарплаты выполнен на дату получения дохода 30.12.2025, Мейерсон С. К. не будет предоставлен стандартный вычет. Вычет за декабрь уже был предоставлен при выплате ноябрьской зарплаты. А права на январский вычет не возникает, т. к. зарплата за вторую половину декабря относится в учете НДФЛ к декабрю 2025.

Зарплата за декабрь выплачена в январе

Если расчет налога с декабрьской зарплаты выполнен на дату получения дохода 12.01.2026, Мейерсон С. К. будет предоставлен стандартный вычет за январь 2026. Декабрьский вычет был потрачен при расчете зарплаты за ноябрь, но она уже имеет право на январский вычет.

Пример 3. Зарплата за декабрь при наличии имущественного вычета

Орлова Е.Н. имеет право на имущественный вычет, остаток вычета превышает декабрьский доход.

Разберем, как будет применен имущественный вычет, в зависимости от месяца выплаты зарплаты за декабрь.

Зарплата за декабрь выплачена в декабре

Сотруднице предоставлен имущественный вычет в размере всей суммы декабрьской зарплаты – вычет применился и к авансу за декабрь, и к зарплате за вторую половину декабря.

Зарплата за декабрь выплачена в январе

Имущественный вычет был предоставлен в декабре только при расчете аванса. Зарплата за вторую половину декабря относится к доходам 2026 года. Поэтому вычет по уведомлению, выданному на 2025 год, не предоставляется и с зарплаты за вторую половину декабря рассчитывается НДФЛ.

Пример 4. Если зарплата за месяц больше 2,4 млн руб.

Сотрудник Шишкин И. Л. принят на работу в декабре 2025, но зарплата за месяц у него большая – 4,5 млн руб.:

• Аванс за декабрь 2,25 млн руб.
• Зарплата за вторую половину декабря 2,25 млн руб.

Рассмотрим, как будет рассчитан НДФЛ в зависимости от месяца выплаты зарплаты за декабрь. Также разберем, как рассчитается НДФЛ в 2026 году с аванса за январь – сумма аванса 1,2 млн руб.

Зарплата за декабрь выплачена в декабре

Т. к. дата получения дохода для декабрьской зарплаты приходится на 30.12.2025, доходы сотрудника достигают предела 2,4 млн руб. в момент расчета зарплаты за вторую половину месяца.

Программа рассчитает налог с зарплаты за вторую половину декабря по двум ставкам – 13% и 15%.

При начислении аванса за январь 2026 налог будет рассчитан по ставке 13%.

Зарплата за декабрь выплачена в январе

По Шишкину И. Л. при начислении зарплаты за декабрь с планируемой датой выплаты в январе налог рассчитается по ставке 13%.

Т. к. зарплата за вторую половину декабря относится к доходам 2026 года, то после начисления январского аванса у сотрудника будет превышен предел дохода в 2,4 млн руб. Поэтому в январе часть доходов Шишкина И. Л. будет облагаться уже по ставке 15%.

Особенности учета НДФЛ с натуральных доходов и подарков, выданных в декабре 2025

Для натуральных доходов и подарков применяется особый порядок учета НДФЛ – доходы, вычеты и исчисленный налог всегда отражаются для целей НДФЛ на дату их фактической выдачи. Для определения этого показателя используется дата выдачи, указанная в документах Доход в натуральной форме (Зарплата – Натуральные доходы) и Приз, подарок (Зарплата – См. также – Призы, подарки).

Не имеет значения, когда был удержан НДФЛ с натурального дохода или подарка. В Ведомости дата получения дохода для НДФЛ с натуральных доходов и подарков не меняется в зависимости от даты выплаты. Она остается равной дате выдачи,

Поэтому даже если декабрьскую зарплату выплатили в январе 2026, доход и исчисленный налог с декабрьских натуральных доходов и подарков будет попадать в 6-НДФЛ за 2025 год.

Для натуральных доходов и подарков есть особенность в заполнении удержанного НДФЛ. Стр. 160 - 166 Раздела 2 6-НДФЛ будут заполнены в том периоде отчета, когда был реально удержан налог:

• Если НДФЛ удержали в декабре 2025 – в 6-НДФЛ за 2025 год
• Если НДФЛ удержали в январе 2026 в 6-НДФЛ за 1 квартал 2026

А вот Приложение 1 6-НДФЛ заполняется по другим правилам – удержанный налог мы показываем в том же отчете, в который включили исчисленный НДФЛ. Поэтому, если НДФЛ с декабрьского натурального дохода и подарка удержали в январе 2026, он все равно будет учтен в Приложения 1 6-НДФЛ за 2025 год в показателе Сумма налога удержанная.

Уведомления и уплата НДФЛ с зарплаты за декабрь 2025

Срок перечисления НДФЛ с декабрьской зарплаты зависит от даты удержания налога – даты выплаты по Ведомости:

• Если зарплата за декабрь 2025 выплачена 30 декабря, налог нужно уплатить в этот же день, 30.12.2025. Также 30.12.2025 нужно отправить в ФНС уведомление о сумме НДФЛ к уплате. В ЗУП 3.1 налог, удержанный с декабрьской зарплаты 30.12.2025, попадет в Отражение удержанного НДФЛ (Зарплата - Бухучет) за декабрь 2025 

• Если зарплата за декабрь 2025 выплачена в январе 2026, срок уплаты налога будет попадать на 28.01.2026. Уведомление в ФНС нужно отправить не позднее 26.01.2026. В ЗУП 3.1 налог, удержанный с декабрьской зарплаты в январе 2026, попадет в Отражение удержанного НДФЛ за январь 2026 

Удержанный НДФЛ с зарплаты за декабрь 2025 в 6-НДФЛ

Удержанный НДФЛ также будет по-разному отражаться в 6-НДФЛ в зависимости от даты выплаты декабрьской зарплаты:

• Если зарплата за декабрь 2025 выплачена 30 декабря, удержанный налог будет попадать:
  •  В стр. 026 Раздела 1 отчета за 2025 год 
  • И в стр. 166 Раздела 2 отчета за 2025 год
    
• Если зарплата за декабрь 2025 выплачена в январе 2026, удержанный налог будет попадать в стр. 021 Раздела 1 и стр. 161 Раздела 2 отчета за 1 квартал 2026 

См. также:

• Поддерживающий эфир ЗУП в октябре — изменения и ответы на вопросы

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email