Налог на дивиденды: порядок расчета, учета и уплаты

Последнее изменение: 23.07.2026

Дивиденды облагаются налогом. В статье разберем, какие выплаты относят к дивидендам, кто и как платит с них налог и как отражать его в бухгалтерском учете.

Что такое дивиденды

К дивидендам относят доходы, которые акционеры или участники получают пропорционально долям при распределении чистой прибыли компании после уплаты налогов (ст. 43 НК РФ).

Получите понятные самоучители 2026 по 1С бесплатно:

В примерах покажем, какие выплаты относят к дивидендам, а какие нет:

Дивиденды

НЕ дивиденды
Денежные выплаты на банковский или брокерский счет инвестора после отсечки (закрытия реестра) Зарплаты и премии (зарплата уменьшает налог на прибыль, а дивиденды выплачиваются исключительно после налогов)
Выплаты акциями (дивидендный стрип) за счет нераспределенной прибыли. В редких случаях — в натуральной форме (продукцией компании) Выплаты при ликвидации компании, не превышающие сумму первоначального взноса участника в уставный капитал — считается возвратом собственных инвестиций, а не доходом

Размер и порядок выплаты дивидендов определяют собрание акционеров или участников и устав компании. Компания может выплачивать дивиденды ежеквартально, раз в полгода, ежегодно или направить прибыль на развитие бизнеса. Выплата дивидендов относится к правам, а не обязанностям организации.

Кто выступает налоговым агентом

Обычно налог с дивидендов рассчитывает и удерживает организация, которая выплачивает доход. Она выполняет функции налогового агента и перечисляет налог в бюджет при выплате. Инвестор получает дивиденды за вычетом налога.

Инвестор обычно не платит налог самостоятельно. При получении дивидендов от иностранных эмитентов он декларирует доход, рассчитывает налог и перечисляет его в бюджет.

Далее разберем налогообложение дивидендов юридических и физических лиц.

Налог на дивиденды для юридических лиц

Организации платят с дивидендов налог на прибыль. Российские компании, которые получают дивиденды от других организаций, могут применять специальные ставки. Ставка зависит от структуры владения и источника дохода.

При международных выплатах учитывайте соглашения об избежании двойного налогообложения между государствами.

Какие соглашения о двойном налогообложении перестали действовать в 2022-2024 годах

В отдельных случаях российские компании могут применять льготный режим и не уплачивать налог при соблюдении установленных требований к доле участия в капитале другой организации. Это позволяет избежать двойного налогообложения прибыли внутри корпоративной структуры.

В таблице ниже собраны ставки налога на прибыль с дивидендов в 2026 г. с указанием нормативных источников по каждому случаю:

Участник — российская организация От долевого участия в российской организации при условии, что получатель дивидендов не менее 365 дней владеет не менее чем 50 процентами уставного (складочного) капитала (фонда) организации или депозитарными расписками, дающими право на получение не менее 50 процентов от общей суммы выплачиваемых дивидендов 0% ст. 284 НК РФ, ст. 275 НК РФ, ст. 287 НК РФ
Участник — международная холдинговая компания От долевого участия в российской организации при условии, что получатель дивидендов не менее 365 дней владеет не менее чем 15 процентами уставного (складочного) капитала (фонда) организации или депозитарными расписками, дающими право на получение не менее 15 процентов от общей суммы выплачиваемых дивидендов 0% ст. 284 НК РФ, ст. 275 НК РФ, ст. 287 НК РФ, ст. 284.10 НК РФ
Участник — иностранная организация Дивиденды по акциям (долям) МХК (международной холдинговой компании), в том числе зарегистрированной в порядке редомициляции, при условии, что МХК была публичной компанией по состоянию на 1 января 2018 года и на день принятия ею решения о выплате дивидендов 5% (если нет иной по международным соглашениям) ст. 284 НК РФ, ст. 275 НК РФ, ст. 287 НК РФ
Участник — российская организация Дивиденды по акциям (долям) международных холдинговых компаний, а также по акциям МХК, права на которые удостоверены депозитарными расписками 10% ст. 284 НК РФ, ст. 275 НК РФ, ст. 287 НК РФ
Участник — иностранная организация Дивиденды по акциям (долям) международных холдинговых компаний, а также по акциям МХК, права на которые удостоверены депозитарными расписками 10%, если нет права на 5% или иную ставку по международным соглашениям ст. 284 НК РФ, ст. 275 НК РФ, ст. 287 НК РФ
Личный фонд Доходы, полученные личным фондом в виде дивидендов, вне зависимости от выполнения условий из подпунктов 1-1.3, 2, 2.1, 3 пункта 3 статьи 284 НК 15% ст. 284 НК РФ, ст. 275 НК РФ, ст. 287 НК РФ
Участник — российская организация От долевого участия в российской организации при условии, что выплачивающее дивиденды общество на день принятия решения о выплате дивидендов не менее 365 дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50 процентами уставного (складочного) капитала (фонда) получающей дивиденды организации 0% ст. 284 НК РФ, ст. 275 НК РФ, ст. 287 НК РФ
Участник — российская организация Дивиденды от долевого участия в российской организации (доли, вклады, акции) и дивиденды по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками 13% (если нет права на 0% или 10%) ст. 284 НК РФ, ст. 275 НК РФ, ст. 287 НК РФ
Участник — российская организация Дивиденды от долевого участия в иностранной организации, в том числе эмитента предоставляемых ценных бумаг (доли, вклады, акции), а также дивиденды по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками 13% (если нет права на 0% или 10%) ст. 284 НК РФ, ст. 275 НК РФ, ст. 287 НК РФ
Участник — международная холдинговая компания Дивиденды, полученные МХК от российской организации, в том числе по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками 5% (если нет права на ставку 0%) ст. 284 НК РФ, ст. 275 НК РФ, ст. 287 НК РФ
Участник — международная холдинговая компания Дивиденды, полученные МХК от иностранной организации, в том числе по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками 5% (если нет права на ставку 0%) ст. 284 НК РФ, ст. 275 НК РФ, ст. 287 НК РФ
Участник — иностранная организация Дивиденды от долевого участия в российской организации независимо от размера доли, вклада или объема акций 15% (если международным соглашением не установлено иное) ст. 284 НК РФ, ст. 275 НК РФ, ст. 287 НК РФ, ст. 310 НК РФ
Акционер, информация о котором не предоставлена депозитарию по статье 310.1 НК Дивиденды по акциям российских организаций, учитываемым на счетах депо иностранного номинального (уполномоченного) держателя, депозитарных программ 15% (если нет права на ставку 10% или более низкую ставку по международному соглашению) ст. 284 НК РФ, ст. 275 НК РФ, ст. 310.1 НК РФ
Российская организация Доходы, полученные обладателем ЦФА, если решение об их выпуске предусматривает выплату дохода, равного сумме дивидендов, полученных выпустившим активы лицом 13% ст. 284 НК РФ, ст. 287 НК РФ
Иностранная организация Доходы, полученные обладателем ЦФА, если решение об их выпуске предусматривает выплату дохода, равного сумме дивидендов, полученных выпустившим активы лицом 15% (если не установлено иное международным договором) ст. 284 НК РФ, ст. 287 НК РФ, ст. 310 НК РФ

Налог на дивиденды физических лиц

Отдельного налога на дивиденды физлиц в НК РФ нет. Дивиденды облагают НДФЛ.

Для налоговых резидентов РФ действуют ставки:

  • 13% с дохода до 2,4 млн руб. в год
  • 15% с суммы превышения

Нерезиденты платят НДФЛ с дивидендов российских компаний по ставке 15% независимо от суммы дохода.

Резидент РФ должен задекларировать дивиденды от иностранной компании, если налоговый агент не удержал НДФЛ. При наличии соглашения об избежании двойного налогообложения можно зачесть налог, уплаченный за рубежом.

Иностранное государство может удержать налог по ставке 10, 15, 20, 25 или 30%. Ставка зависит от национального законодательства и соглашения об избежании двойного налогообложения с Россией. Итоговая налоговая нагрузка зависит от возможности зачесть иностранный налог в РФ.

Статус ИП или самозанятого не меняет порядок налогообложения дивидендов. Их облагают НДФЛ как доход физлица.

Налоговую базу по НДФЛ нельзя уменьшить на сумму выплаченных дивидендов. Налог рассчитывают со всей суммы дохода.

В таблице — ставки НДФЛ по дивидендам с учетом вида участника, источника дохода, доходного лимита:

Участник

 Вид дохода Ставка

Положения НК РФ
Резидент От источников за рубежом (иностранных организаций) независимо от способа участия — по акциям или по доле в капитале 13% (15%) с лимитом в 2,4 млн руб. Ст. 210 НК РФ, ст. 214 НК РФ, ст. 224 НК РФ, ст. 228 НК РФ, ст. 229 НК РФ
Участник-резидент От долевого участия в уставном капитале российской организации 13% (15%) с лимитом 2,4 млн руб. ст. 210 НК РФ, ст. 214 НК РФ, ст. 224 НК РФ, ст. 226 НК РФ
Участник-нерезидент От долевого участия в уставном капитале российской организации 15%, если нет иных условий в международном договоре ст. 214 НК РФ, ст. 224 НК РФ, ст. 226 НК РФ
Акционер-резидент По акциям российской организации 13% (15%) с лимитом 2,4 млн руб. ст. 214 НК РФ, ст. 224 НК РФ, ст. 226.1 НК РФ
Акционер-нерезидент По акциям российской организации 15%, если нет иных условий в международном договоре ст. 214 НК РФ, ст. 224 НК РФ, ст. 226.1 НК РФ

Какие соглашения о двойном налогообложении перестали действовать в 2022-2024 годах

Факторы, влияющие на налогообложение дивидендов

Факторы, которые определяют порядок удержания и перечисления налога на дивиденды в российской практике:

Фактор

Пример
Статус получателя дивидендов (физическое или юридическое лицо) Физлица платят с дивидендов НДФЛ, а организации налог на прибыль. Порядок расчета различается.

Налог на прибыль рассчитывают с налоговой базы, а НДФЛ с суммы дохода. Налоговая база может быть меньше дохода за счет вычетов и льгот. Доход включает все поступления, которые облагаются НДФЛ
Статус налогового резидентства и страна регистрации эмитента Страна регистрации эмитента определяет ставку налога у источника выплаты. Российское законодательство устанавливает порядок доплаты налога и декларирования дохода

Если иностранный налог превышает российский, доплачивать не придется. Доход укажите в декларации
Сумма, с которой исчисляется налог Сумма налога зависит от налоговой базы. Для физлиц-резидентов действует прогрессивная шкала НДФЛ: доход до 2,4 млн руб. в год облагают по ставке 13%, а сумму превышения по ставке 15%.

Сроки уплаты налогов на дивиденды

Соблюдайте сроки уплаты налога с дивидендов. Налоговый агент перечисляет удержанный налог в бюджет после выплаты дохода в сроки по НК РФ. При декларировании иностранных дивидендов гражданин самостоятельно подает декларацию и уплачивает налог.

Срок уплаты налога на прибыль с дивидендов

В 2026 году сроки уплаты налога на прибыль зависят от порядка перечисления авансовых платежей (п. 2, п. 3, п. 6 ст. 286 НК РФ; п. 1 ст. 287 НК РФ).

Если организация платит авансы только по итогам отчетных периодов, соблюдайте сроки:

  • налог за 2025 год — до 30.03.2026, поскольку 28 марта приходится на субботу
  • аванс за I квартал 2026 года — до 28.04.2026
  • аванс за полугодие 2026 года — до 28.07.2026
  • аванс за девять месяцев 2026 года — до 28.10.2026

Налог на прибыль с дивидендов за 2026 год уплатите до 29.03.2027. Срок переносят с 28 марта, поскольку эта дата приходится на воскресенье.

Компании, которые платят ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала, перечисляют их каждый месяц. В 2026 году действуют сроки:

  • за январь — до 28.01.2026
  • за февраль — до 02.03.2026, поскольку 28 февраля приходится на выходной
  • за март — до 30.03.2026, поскольку 28 марта приходится на субботу
  • за апрель, май и июнь — до 28 числа соответствующего месяца

Если срок приходится на выходной или нерабочий праздничный день, перенесите его на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Срок уплаты НДФЛ с дивидендов

Налоговые агенты перечисляют НДФЛ дважды в месяц (п. 6 ст. 226 НК РФ):

  • налог, удержанный с 1 по 22 число, перечислите до 28 числа того же месяца
  • налог, удержанный с 23 числа по последний день месяца, перечислите до 5 числа следующего месяца
  • налог, удержанный с 23 по 31 декабря, перечислите в последний рабочий день года. В 2026 году это 30 декабря

Если срок приходится на выходной или нерабочий праздничный день, перенесите его на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Уведомление по НДФЛ по дивидендам

Перед уплатой НДФЛ налоговый агент направляет в налоговую уведомление об исчисленных суммах (п. 9 ст. 58 НК РФ):

  • до 25 числа текущего месяца по налогу, удержанному с 1 по 22 число
  • до 3 числа следующего месяца по налогу, удержанному с 23 числа по последний день месяца

Уведомление позволяет правильно распределить деньги на едином налоговом счете.

С 2023 года НДФЛ с дивидендов перечисляют в составе единого налогового платежа (ЕНП). К дате уплаты на едином налоговом счете (ЕНС) должна быть достаточная сумма (ст. 11.3 НК РФ, ст. 45 НК РФ, ст. 58 НК РФ).

Если гражданин самостоятельно рассчитывает НДФЛ и подает декларацию 3-НДФЛ, например по доходам из-за рубежа или как ИП на общей системе налогообложения, налог перечисляет до 15 июля следующего года (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Если налоговый агент не удержал НДФЛ и сообщил об этом в ФНС, налоговая направит физлицу уведомление (п. 5 ст. 226 НК РФ). В этом случае уплатите налог до 01.12.2026 или даты из уведомления (п. 6 ст. 228 НК РФ, п. 1 ст. 409 НК РФ).

Ответственность за нарушение сроков

За каждый день просрочки налоговая начисляет пени (ст. 75 НК РФ). В зависимости от обстоятельств налогового агента могут оштрафовать. Если он не мог удержать налог по объективным причинам, штраф могут не назначить. Ответственность за не удержанный или не перечисленный НДФЛ устанавливает ст. 123 НК РФ.

Перед уплатой налога с дивидендов проверьте личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. В нем указаны сумма к уплате, состояние ЕНС и сведения об исполнении налоговой обязанности. Если остались вопросы, обратитесь к бухгалтеру или налоговому специалисту.

Дополнительно об особенностях налогообложения дивидендов можно узнать в этой статье.

Налог на дивиденды в бухгалтерском учете

Отразите обязательство по выплате дивидендов на дату, когда участники или акционеры приняли решение распределить прибыль. После утверждения суммы начислите кредиторскую задолженность перед собственниками.

Если организация выступает налоговым агентом, рассчитайте налог при начислении дивидендов. При выплате удержите его из дохода и перечислите в бюджет. Получатель получит дивиденды за вычетом налога.

Проверьте налоговый статус получателя. От него зависят ставка и сумма налога. Учет выплат физлицам и организациям различается.

При получении дивидендов от другой организации компания признает доход в бухгалтерском учете и включает его в финансовый результат отчетного периода. При применении льготы или освобождения подтвердите право документами.

Ошибки при начислении, удержании и перечислении налога могут исказить отчетность, привести к доначислениям и штрафам. Проверяйте учет дивидендов и отслеживайте изменения ставок, условий и ограничений.

Порядок учета зависит от роли организации: налогового агента или получателя дивидендов.

Чаще всего используются счета 84, 75, 68 и 51, поскольку именно через них проходит весь цикл начисления, удержания и перечисления налога на дивиденды:

Выплата дивидендов физическим лицам (удержание НДФЛ)
Начислены дивиденды

 

 Дт 84 «Нераспределенная прибыль»

Кт 75.2 «Расчеты по выплате доходов учредителям»
Удержан НДФЛ с дивидендов

 

 Дт 75.2

Кт 68 субсчет «НДФЛ»
Выплачены дивиденды участнику

 

 Дт 75.2

Кт 51 (или 50)
Перечислен НДФЛ в бюджет

 

 Дт 68 субсчет «НДФЛ»

Кт 51
Выплата дивидендов юридическим лицам
Если организация удерживает налог на прибыль как налоговый агент
Начислены дивиденды Дт 84

Кт 75.2
Удержан налог на прибыль с дивидендов

 

 Дт 75.2

Кт 68 субсчет «Налог на прибыль»
Выплачены дивиденды

 

 Дт 75.2

Кт 51
Перечислен налог в бюджет

 

 Дт 68

Кт 51

Перечислим основные документы, отражающие процессы по налогу на дивиденды:

Корпоративные документы
  • Протокол общего собрания участников (акционеров)
  • Решение единственного участника
  • Приказ или распоряжение о выплате дивидендов (при наличии в учетной политике)
Расчетные документы
  • Бухгалтерская справка-расчет дивидендов
  • Реестр получателей дивидендов
  • Расчет удержанного налога
Платежные документы
  • Платежное поручение на выплату дивидендов
  • Платежное поручение на перечисление НДФЛ или налога на прибыль в бюджет
  • Банковские выписки
Отчетность
При выплате дивидендов физическим лицам сведения отражаются
  • в расчете 6-НДФЛ
  • в справках о доходах физических лиц (в составе годового 6-НДФЛ)
  • в регистрах налогового учета по НДФЛ
При выплате дивидендов организациям
  • в декларации по налогу на прибыль
  • в регистрах налогового учета по налогу на прибыль

Кратко о налоге на дивиденды

  • Учитывайте налоги на дивиденды при финансовом планировании компании и инвестиций
  • Доходность зависит от суммы дивидендов, налоговой ставки, статуса получателя, страны регистрации эмитента и доступных льгот
  • Отслеживайте изменения ставок, сроков уплаты, правил подачи уведомлений и применения ЕНП, чтобы избежать пеней и штрафов
  • При выплате дивидендов планируйте налоги, соблюдайте требования законодательства и правильно отражайте операции в бухгалтерском учете

Если вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Получить индивидуальную консультацию от наших специалистов можно в Личном кабинете
Добавить комментарий