Без акта сверки немыслим полноценный учет расчетов с контрагентами, цивилизованный документооборот и достоверная отчетность. Еще значительнее его роль при сверке расчетов с налоговиками. Нередко указанные в акте цифры требуют дополнительных уточнений и согласований. Расскажем, как оформить сверку таким образом, чтобы все стороны остались довольны.
Содержание
Акт сверки — что за документ?
Акт сверки знаком каждому бухгалтеру. Однако правил его оформления в нормативных документах не установлено, как и закрепленной законодательно расшифровки термина. Сформулируем его исходя из практики.
Акт сверки взаиморасчетов — документ, фиксирующий размер взаимных требований сторон на указанную в нем дату, на основе которого можно выявить расхождения в расчетах.
С помощью акта сверки проще всего выявить расхождения в учетных данных контрагентов, выяснить их причины, урегулировать разногласия, выставить претензию, обратиться в суд за востребованием неурегулированной задолженности.
Кто должен подписывать акт сверки
К акту сверки не предъявляются особые требования — закон о бухучете не относит его в разряд бухгалтерской первички. При этом подпись на акте является обязательным и важным элементом. Если акт подписан обеими сторонами без оговорок, задолженность или ее отсутствие считаются согласованными.
Практика показывает, что для придания акту сверки статуса официального документа на нем должна стоять подпись главного лица компании — руководителя (или лица, уполномоченного подписывать такие документы).
Обычно руководитель не рискует ставить свою подпись на акте сверки раньше, чем достоверность отраженных в нем данных не подтвердит главный бухгалтер. Поэтому в хозяйственной жизни акт подписывают с каждой стороны два ответственных лица: директор и главбух.
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
На акте также может присутствовать подпись и реквизиты (ФИО, должность, телефон) исполнителя — лица, ответственного за оформление акта сверки и/или отвечающего за правильность отражения в учете сверяемых данных. Это может быть рядовой бухгалтер или иной специалист, на которого возложены такие обязанности.
Шесть функций акта сверки
Перечислим основные функции акта сверки:
Бланк акта сверки
Унифицированного утвержденного бланка акта сверки не существует, поэтому его можно оформить:
- на бланке, согласованном сторонами при заключении договора (ст. 309 ГК РФ);
- по самостоятельно разработанной форме (Письмо Минфина от 18.02.2005 N 07-05-04/2);
- по форме, предлагаемой учетной программой.
В последних двух случаях форму акта желательно также согласовывать заранее обеими сторонами договора.
Результаты сверки расчетов стороны при желании могут оформить в электронном виде по утвержденному формату (Приказ ФНС от 13.05.2022 N ЕД-7-26/405@).
Вот как может выглядеть бланк акта сверки:
К заполненному акту обычно прикладывают сопроводительную записку, где указывают срок, в течение которого его нужно подписать и вернуть обратно, а при наличии расхождений — сообщить о них контрагенту.
Образец акта сверки
Акт сверки оформляет одна из сторон договора и отправляет на согласование контрагенту. Бухгалтерия контрагента заполняет акт своими данными и выводит окончательное сальдо расчетов. Затем акт подписывает ответственное лицо и один экземпляр отправляется обратно — той стороне, которая оформила акт.
Так выглядит заполненный акт сверки: 
Word
Скачать Образец акта сверки
На практике встречается и другой вариант: бухгалтерии обеих компаний обмениваются черновиками своих вариантов акта сверки без подписей ответственных лиц. При отсутствии расхождений (по устной договоренности) одна из сторон оформляет и подписывает два экземпляра акта сверки. Отправляет оба акта контрагенту. Тот в свою очередь проставляет подпись в обоих экземплярах, оставляя себе один экземпляр. Второй экземпляр акта пересылается контрагенту.
Если записи в акте сверки по данным сторон не совпадают, контрагенты составляют протокол разногласий. Расскажем, как его составить.
Акт сверки с расхождениями
Как поступить контрагенту, получившему на согласование акт сверки, сведения в котором не совпадают с собственными данными, зафиксированными в учете? Единых правил не существует. Порядок урегулирования разногласий по акту сверки, а также процедура его оформления и согласования могут быть прописаны контрагентами в договоре.
Если письменно такой порядок не закреплен, можно следовать такой схеме:
- инициатор сверки отправляет акт сверки на подпись контрагенту;
- если есть разногласия по сверке, стороны договора проводят совместные консультации для выявления и устранения причин несоответствий — в письменной или устной форме;
- по результатам консультаций оформляется согласованный сторонами акт сверки.
Если к согласию прийти не удается, оформляется протокол разногласий, в котором отражается в деталях, по каким суммам/документам не согласен контрагент. Word
Скачать Бланк протокола разногласий
Каждая несогласованная сумма должна подтверждаться первичным или иным документом, имеющим законную силу. Все обозначенные в протоколе документальные обоснования и доказательства в виде копий прикладываются к протоколу.
Можно применять и другой вариант, когда в ответ на акт сверки, в котором выявлены расхождения, контрагент сразу отправляет протокол урегулирования разногласий. При этом сам акт сверки остается без его подписи. Word
Скачать Образец Протокола разногласий
Акт сверки в 1С
С появлением учетной автоматизации сформировать акт сверки стало минутным делом. Причем получить его можно в разных вариациях:
Электронная сверка
С 21.07.2023 появилась возможность обмениваться с контрагентами электронными актами сверки расчетов (Приказ ФНС от 13.05.2022 N ЕД-7-26/405).
Воспользоваться этой новинкой могут компании и ИП, подключившие ЭДО.
Налоговая сверка-2023
Рассмотрим, как проходит налоговая сверка в 2023 году.
Форма акта
С 08.08.2023 действует Приказ ФНС от 21.06.2023 N ЕД-7-19/402@, утвердивший две формы акта сверки расчетов — по суммам:
- признаваемым ЕНП (Приложение N 1);
- перечисленных не в качестве ЕНП (Приложение N 2).
В акте предусмотрены графы для отражения данных налогоплательщика и расхождений с данными ФНС:
| Строка акта сверки | Какие данные содержит |
| 1. «Начислено (доначислено)» | Сумма начислений по данным деклараций, итогам налоговых проверок и судебных разбирательств |
| 2. «Уменьшено» | Сумма, на которую контролеры уменьшили начисления (например, после подачи уточненки) |
| 3. «Поступил ЕНП» | Сумма, перечисленная единым налоговым платежом |
| 4. «Распределено ЕНП» | Распределение ЕНП по конкретным налогам, пеням, штрафам и процентам |
| 5. «Передано сальдо» | Долг компании/ИП (отрицательное сальдо ЕНС) |
| 6. «Принято сальдо» | Переплата (положительное сальдо ЕНС) |
| 7, 8, 9. «Списана задолженность» | Списания реструктуризированной задолженности по пеням и штрафам, постановлениям Правительства |
| 10. «Возвращено из бюджета» | Сумма налогов, взносов, пеней, штрафов и процентов, возвращенных из бюджета (в т. ч. по заявительному порядку возмещения НДС и акцизов) |
| 11, 12, 13. «Отсроченные и приостановленные платежи» | Данные об отсрочках, приостановленных к взысканию налоговых платежах по решениям инспекции и судов |
Формирование актов сверки с налоговыми органами по состоянию на 28 число каждого месяца приостановлено в рамках проведения работ по актуализации ЕНС. Оно автоматически возобновляется с 29 числа текущего месяца. Блокировка переносится на ближайший рабочий день при совпадении 28 числа с нерабочим днем (Письмо ФНС от 28.04.2023 N АБ-4-19/5479@).
Как получить акт
С 2023 года акт сверки компании и ИП по-прежнему вправе запросить в ИНФС (пп. 5.1. п. 1 ст. 21 НК РФ).
Для упрощенной сверки налоговых платежей и обязательств ФНС разработала три вида справок (пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ):
- справку о сальдо ЕНС;
- справку по суммам, перечисленным в качестве ЕНП;
- справку об исполнении обязанности перед бюджетом.
Чтобы получить бумажный акт сверки, нужно передать в инспекцию заявление. Его форма приведена в Письме ФНС от 29.12.2022 N АБ-4-19/17879. 
PDF
Скачать Бланк заявления
Заявление, поданное на бумаге, лучше оформить в двух экземплярах — на одном инспектор сделает отметку, что документ принят. Другой заявитель оставит себе как подтверждение запроса. Инспекторы оформят акт сверки не позднее 5 рабочих дней с даты регистрации бумажного заявления.
А если налоговики получат заявление по ТКС в электронной форме, то подготовят акт сверки в течение 3 рабочих дней. Рекомендуемый формат заявления направлен Письмом ФНС от 09.01.2023 N АБ-4-19/7@.
Акт сверки расчетов вручается (направляется по почте заказным письмом) либо передается налогоплательщику в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) или через Личный кабинет налогоплательщика.
Есть разногласия по акту — что делать?
Любые расхождения в акте сверки нельзя оставлять без внимания.
Если налогоплательщик устранил расхождения в акте сверки, возникшие по его вине, а в новом акте снова выявлены расхождения, описанную процедуру (шаг 1 — шаг 5) придется повторить.
Инспекторы отказали в сверке — как быть?
В НК РФ не предусмотрены основания для отказа в проведении сверки расчетов с налоговым органом (Письмо ФНС от 29.09.2022 N АБ-4-19/12938@).
Если же контролеры отказываются предоставить компании/ИП акт сверки, следует пожаловаться в вышестоящую инспекцию (п. 1 ст. 138 НК РФ). Подавать жалобу нужно через свой налоговый орган (п. 1 ст. 139 НК РФ).
Запомните
- Акт сверки взаиморасчетов с контрагентами — документ, фиксирующий размер взаимных требований сторон на указанную в нем дату, на основе которого можно выявить расхождения в расчетах.
- Акт не является первичным документом и по закону необязателен. При этом подписанный сторонами акт сверки обнуляет срок исковой давности, который с даты сверки начинает течь заново.
- Акт сверки в 1С можно получить в разных вариациях: в разрезе договоров, по объектам или разным счетам бухучета.
- С 21.07.2023 с контрагентами можно обмениваться электронными актами сверки по формату ФНС, в том числе представлять налоговикам по ТКС по их запросам. Этим могут воспользоваться компании и ИП, подключившие ЭДО.
- С 08.08.2023 налоговики оформляют акты сверки по ЕНП и обязательствам, к нему не относящимся, по форме из Приказа ФНС от 21.06.2023 N ЕД-7-19/402@.
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Загрузка...
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете