Взаимозачет — один из способов уменьшения или полного погашения обязательств между контрагентами. Но чтобы он сработал, процедуру взаимозачета необходимо грамотно оформить. В статье разберем порядок составления акта зачета взаимных требований.
Содержание
Условия и запреты при оформлении компаниями взаимозачета
На практике взаимозачет проводится следующими способами:
- В одностороннем порядке — Компания 1 направляет Компании 2 заявление о зачете. После получения Компанией 2 заявления зачет считается состоявшимся (если иное не предусмотрено договором).
- Составлением двустороннего акта (соглашения) — Компания 1 и Компания 2 заключают соглашение о зачете взаимных требований или оформляют акт взаимозачета (это поможет избежать риска спора между ними или зачесть неоднородные обязательства).
- Составлением трехстороннего документа — в ситуации, когда Компания 1 является кредитором Компании 2, та выступает кредитором Компании 3, которая в свою очередь, является кредитором Компании 1.
Что проверить перед составлением одностороннего зачета
Перед составлением заявления о зачете убедитесь, что проведение взаимозачета допустимо.
В случае одностороннего зачета все вышеперечисленные условия являются обязательными для его правового статуса. Если не соблюдается хотя бы одно из них, компания — контрагент имеет право не учитывать ваше заявление о зачете и требовать вернуть задолженность.
Желательно, чтобы в исходных договорах между контрагентами (на поставку товара, оказание услуг и т. д.) было прописано условие о возможности проведения зачета.
При двустороннем и трехстороннем зачете необязательно соблюдать все условия, необходимые для одностороннего зачета.
В базе знаний Бухэксперта 25 тысяч актуальных статей и 80 тысяч ответов на вопросы бухгалтеров. Все — с пошаговыми инструкциями по применению теории на практике в 1С. Каждый день нас читают больше 100 тысяч бухгалтеров со всей страны. В открытом доступе только небольшая часть наших статей. Чтобы получить полный доступ и найти ответы на все ваши вопросы, оставьте заявку
Запрет на проведение зачета между компаниями
Есть ситуации, когда невозможно провести зачет взаимных требований между контрагентами.
Форма и обязательные реквизиты акта
Унифицированной формы акта взаимозачета нет. Вы можете разработать ее самостоятельно с учетом требований к первичным учетным документам по Федеральному закону от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и закрепить в учетной политике.
Акт можно оформить в рукописной или печатной форме. В программном продукте 1С Бухгалтерия акт можно вывести на печать, создав документ «Корректировка долга».
Как провести и распечатать акт взаимозачета в 1С подробно рассмотрено в статье Взаимозачет в 1С 8.3 между организациями.
Акт составьте по 1 экземпляру для каждой из сторон. В текст акта включите:
- информацию о контрагентах, позволяющую идентифицировать стороны;
- реквизиты документов-оснований возникновения задолженности (например, номера и даты договоров, накладных, УПД и т. д.);
- данные о сумме текущей задолженности каждой из сторон на дату составления документа;
- информацию о согласии произвести зачет взаимных требований с обязательным указанием суммы взаимозачета;
- подписи сторон с расшифровкой должности и ФИО сотрудников, подписывающих документ.
Акт заверяется печатями (если они применяются сторонами).
Проводки
В день получения заявления о зачете или подписания акта/соглашения о взаимозачете сделайте проводку: Дт 60 (66, 76) Кт 62 (58, 76)
Налоговые нюансы взаимозачета
В случае проведения взаимозачета необходимо учитывать, как это повлияет на расчет налогов.
Взаимозачет между компаниями, одна из которых или обе работают с НДС
Как влияет вид взаимозачета на НДС приведено в таблице
|
Проведен взаимозачет |
Влияние на НДС |
|
По отгруженным товарам |
На НДС это не влияет |
| В счет долга по авансу | На дату взаимозачета начислите НДС. Покупатель может принять НДС к вычету |
| На сумму аванса по расторгнутому договору в счет нового договора |
Продавец начислит НДС с отгрузки и примет к вычету НДС с аванса, а покупатель восстановит авансовый НДС только после отгрузки товаров (работ, услуг) по новому договору. На дату взаимозачета НДС не корректируется |
| На сумму взаимных авансов по расторгнутым договорам |
Примените правила вычета и восстановления НДС, как если бы был возврат авансов |
Налог на прибыль в случае зачета взаимных требований
Рассмотрим, как учитывать доход компаниям, применяющим метод начисления и кассовый метод.
|
Метод учета доходов (доходов и расходов) |
Отражение взаимозачета |
|
По начислению |
Взаимозачет при расчете налога на прибыль не учитывайте (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ) |
| Кассовый |
На дату получения заявления либо дату подписания акта (соглашения) о взаимозачете:
|
Заполняем двухсторонний акт взаимозачета: пример и образец
Рассмотрим пример заполнения акта взаимозачета между двумя компаниями.
Пример
Компания ООО «Золотой Колос» имеет задолженность за молоко перед компанией ООО «Молочные реки» по договору поставки товара N 356/М от 01.06.2024, товарной накладная N 356/М-1 от 02.06.2024 на сумму 169 000 руб.
ООО «Молочные реки» имеет денежное обязательство в размере 77 000 руб. (в т. ч. НДС 7 000 руб.) перед ООО «Золотой Колос» согласно договору поставки сена N C889 от 15.06.2024, УПД N 889 от 15.06.2024.
Компании заключили акт о зачете взаимных требований 30.06.2024 на сумму 77 000 руб.
Образец акта выглядит так:
Скачать образец Акта о зачете взаимных требованийWord
Запомните
- Форма акта взаимозачета законодательно не утверждена. Разработайте ее самостоятельно с учетом требований к первичной документации и закрепите в учетной политике.
- Если зачет проводится между компаниями-плательщиками НДС, следует учесть вид обязательства (аванс или постоплата), а также факт зачета аванса в счет нового договора или зачета взаимных авансов по расторгнутым договорам.
- При расчете налога на прибыль сумма взаимозачета при методе начисления не учитывается. В случае применения кассового метода доход признается на сумму взаимозачета, в т. ч. при зачете аванса.
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете