Счета бухгалтерского учета по дебиторской задолженности

Дебиторскую задолженность отражают на определенных счетах бухучета. От их грамотного подбора зависит, насколько корректно сведения будут представлены в учете и отчетности.

Из статьи вы узнаете:

• какие счета учета дебиторской задолженности применяются;
• как в учете фиксируется образование, погашение и списание дебиторки.

Основное по дебиторской задолженности

Для корректной фиксации дебиторской задолженности (ДЗ) на счетах бухучета нужно учесть, что:

1. Дебиторская задолженность предприятия — это деньги или обязательства, которые ему должны иные субъекты: работники, клиенты, заказчики, поставщики, госорганы, подотчетные сотрудники и т. д.
2. Задолженность дебиторов может появляться по самым разным причинам:
   • клиент должен оплатить договор поставки товаров;
   • компания переплатила налоги, сборы или страховые взносы;
   • предприятие выдало заем сотруднику;
   • компания пересчитала отпускные работнику в сторону уменьшения из-за его ухода на больничный во время отпуска;
   • организация выдала подотчетные средства сотруднику и т. п.
3. Дебиторская задолженность фиксируется на счетах с учетом конкретной ситуации. К примеру, когда дебиторка появилась по сотруднику, которому пересчитали отпускные в сторону уменьшения из-за больничного, используется счет 70. А когда выдали заемные деньги работнику — счет 73.01 для расчетов с сотрудниками по прочим операциям.
4. В некоторых случаях ДЗ может перейти в категорию безнадежной к взысканию в связи с истечением срока исковой давности и по иным причинам. При наличии определенных обстоятельств она списывается с учета.

Подробнее о дебиторской задолженности.

Образование дебиторской задолженности

Счета бухучета дебиторской задолженности могут быть самыми разными:

• 60 — перечисление аванса или предоплаты поставщикам и подрядчикам в счет будущей поставки товаров, работ или услуг;
• 62 — поставка товаров, работ или услуг клиентам и заказчикам с условием отсрочки платежа;
• 68 — переплата по налогам и сборам, а также уплата бюджетных платежей до сдачи отчетности (положительное сальдо ЕНС);
• 69 — переплата по обязанностям, касающимся социального страхования и обеспечения;
• 70 — излишняя выплата персоналу зарплаты, отпускных и иных выплат из-за ошибок или возникновения непредвиденных кадровых ситуаций;
• 71 — выдача подотчетному работнику денежных средств для оплаты расходов компании;
• 73 — выдача предприятием займа сотруднику;
• 76 — прочие обязательства перед предприятием.

Когда сумма проводится по дебету обозначенных счетов и кредиту других счетов бухучета, появляется ДЗ. В некоторых случаях указанные счета могут корреспондировать между собой (к примеру, при зачете взаимных требований).

Если у предприятия имеется дебиторская задолженность, оно обязано инвентаризировать ее перед составлением бухгалтерской отчетности. По итогам инвентаризации формируется акт N ИНВ-17 или иной документ. Применяемая форма утверждается в учетной политике.

Погашение или списание дебиторской задолженности

Погашение ДЗ, в основном, проводится в учете через кредит обозначенных выше счетов в корреспонденции со счетами, которые применяются для учета денег, — 50, 51, 52: дебиторка закрывается получением денег от должника. Также могут быть и иные ситуации погашения ДЗ: к примеру, через оформление взаимозачета с должником, если у предприятия имеются обязательства перед ним.

Дебиторка может перейти в категорию безнадежной, и тогда ее требуется своевременно списать с учета. Процедура списания имеет свои особенности. К примеру, ДЗ списывают по завершении срока исковой давности, составляющего 3 года по ст. 196 ГК РФ, или когда невозможно установить местонахождение должника. Есть иные причины признания долгов дебиторов безнадежными.

Корреспонденция счетов по дебиторской задолженности

Основные проводки по дебиторской задолженности:

Учет дебиторской задолженности

Счета учета дебиторской задолженности в 1С: Бухгалтерия ред. 3.0

Покажем, как в 1С:Бухгалтерия ред. 3.0 формируются проводки при появлении и погашении дебиторской задолженности. В примере будем рассматривать выдачу беспроцентного займа сотруднику.

Пример

Компания через кассу выдала работнику заем в размере 100 000 руб.

Зайдите в раздел Банк и касса, выберите Кассовые документы и сформируйте Выдачу наличных.

После записи и проведения документа нажмите кнопку Дт/Кт. Сформируется корреспонденция по дебету счета 73.01.

Когда сотрудник будет возвращать заем, оформите приход денег (если обязательство по займу не удерживается из зарплаты частями). Зайдите в раздел Банк и касса, выберите Кассовые документы и сформируйте Поступление наличных.

После записи и проведения документа нажмите кнопку Дт/Кт. Сформируется корреспонденция с кредитом счета 73.01.

Формирование дебиторской задолженности по работнику при выдаче ему займа прошло по дебету 73.01 счета, а погашение — по кредиту 73.01.

Запомните

• Дебиторская задолженность может учитываться на различных бухгалтерских счетах (60, 62, 68, 69, 76 и др.).
• Использование конкретного счета зависит от того, по какому именно дебитору и в каком случае образовался долг.
• Образование дебиторки фиксируется по дебету счетов, а погашение или списание — по кредиту.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email