Списание дебиторской задолженности

В некоторых случаях дебиторскую задолженность надо списывать с учета. Из статьи вы узнаете:

• какие есть основания для списания;
• какую документацию составлять;
• как списывается дебиторская задолженность в бухучете;
• куда и когда ее надо списывать.

Основание для списания дебиторской задолженности

Основание для списания долгов дебиторов — итоги инвентаризации, в соответствии с которыми такую задолженность можно законно списывать с учета. При этом необходимо учесть некоторые особенности.

Компании должны инвентаризировать свои активы и обязательства (ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Они могут сами устанавливать сроки, ситуации и правила инвентаризации. Но в некоторых случаях ее нужно проводить обязательно, например, при формировании годовой бухотчетности.

Инвентаризационное мероприятие осуществляется в том числе и в отношении долгов дебиторов. По Приказу Минфина от 29.07.1998 N 34н ревизию по дебиторке обязательно проводят, когда:

• планируют списать дебиторскую задолженность;
• составляют годовую бухотчетность;
• формируют резерв по сомнительной задолженности.

При осуществлении инвентаризации заполняется инвентаризационная документация. На основании полученных итогов устанавливается:

• корректность и обоснованность отображения долгов дебиторов на счетах учета;
• перечень дебиторов, по которым зафиксирована задолженность;
• размеры дебиторских долгов и реквизиты документации, которая подтверждает их суммы;
• наличие безнадежной дебиторки, в т.ч. с завершенным сроком исковой давности.

Документация по списанию дебиторской задолженности

При осуществлении инвентаризации формируется следующая документация:

• справка о дебиторской задолженности, в которой указываются сведения, содержащиеся в бухучете: наименования должников, основание появления долга, период его образования, реквизиты подтверждающей документации, размеры долгов дебиторов, в т.ч. их группировка в разрезе счетов бухучета;
• акты сверки с дебиторами или подтверждающие задолженность письма от них, из которых можно понять, в какой момент и в связи с чем образовались долги;
• акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами, кредиторами (ИНВ-17), составляемый на основании указанных выше документов.

На основании акта ф. ИНВ-17 списывается дебиторская задолженность. Организация может использовать форму акта из Постановления Госкомстата от 18.08.1998 N 88 или разработать свою. Во втором случае в документе нужно указать обязательные реквизиты из ст. 9 Закона N 402-ФЗ. В любом случае применяемую форму надо утвердить приложением в составе учетной политики.

В акте должна присутствовать детальная информация по размерам долгов дебиторов, которые признаны либо не признаны ими, а также по которым завершился срок исковой давности. Обязательства с завершенным сроком можно списывать с учета, для чего директор издает соответствующий приказ.

Порядок списания дебиторской задолженности

Имеющаяся дебиторская задолженность фиксируется на счетах учета и в балансе, пока дебитор ее не оплатит или пока ее не признают нереальной к взысканию. Взыскивать дебиторку компания может в границах срока исковой давности — по общим правилам в течение 3 лет (ст. 196 ГК РФ).

Списывать с учета можно всю безнадежную дебиторскую задолженность. К ней относятся не только долги с завершившимся сроком исковой давности, но также задолженность, когда:

• дебитор ликвидирован;
• должника исключили из ЕГРЮЛ как недействительное юрлицо;
• ФССП оформила постановление о прекращении исполнительного производства и возврате исполнительного листа заявителю из-за невозможности взыскания.

Долги списываются за счет резерва — в бухучете обязательно его создавать по каждому сомнительному долгу (п. 70 Положения, утв. Приказом Минфина N 34н).

Когда безнадежная дебиторка списывается, это не значит, что она полностью аннулируется. Ее нужно отражать на забалансовом счете в течение 5 лет с даты отнесения за баланс, чтобы контролировать возможность ее взыскать.

Бухучет списания дебиторской задолженности

Долги дебиторов образуются на разных счетах учета в зависимости от того, кто дебитор компании, например:

• счет 60 — поставщик;
• счет 62 — клиент;
• счета 68, 69 — госорганы;
• счет 70 — работник;
• счет 75 — учредитель;
• счет 76 — иной дебитор;
• другие счета.

Появление дебиторки проходит по дебету (Дт) этих счетов, а списание — по кредиту (Кт).

Списание дебиторской задолженности

Списанная дебиторская задолженность не указывается в балансе, поскольку после списания она отражается только на забалансовом счете.

Списание дебиторской задолженности в 1С:Бухгалтерия ред. 3.0

Покажем, как в 1С:Бухгалтерия ред. 3.0 списать долг дебитора через резерв по сомнительной задолженности. Изначально в учетной политике поставьте галочку, что этот резерв формируется.

Когда он создан по клиенту, зайдите в Продажи и выберите Корректировка долга.

Затем сформируйте новый документ, указав Вид операции — Списание задолженности. Заполните все поля, а во вкладке Счет списания укажите счет 63.

При проведении документа создается корреспонденция по списанию безнадежной дебиторской задолженности за счет резерва.

Запомните

• Дебиторская задолженность списывается, когда завершился срок исковой давности по ней или взыскание долга нереально.
• Перед списанием осуществляется инвентаризация дебиторки для обнаружения безнадежных долгов и оформляется соответствующая документация.
• При списании размеры дебиторских долгов переносятся на забалансовый счет и в балансе не отображаются.
• На забалансовом счете долги отображаются 5 лет, в течение которых может появиться возможность взыскать долг с дебитора.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email