В данной публикации даются существующие ключевые моменты по учету ОС, которые необходимо отразить в учетной политике по налоговому учету (НУ).
Вы сможете сделать выбор оптимального способа учета объекта ОС с учетом особенностей программы 1С. В статье мы кратко даем информацию о том, какие способы возможно применить в программе, а какие не автоматизированы.
Давайте рассмотрим варианты учета ОС для учетной политики, связанные с:
- утверждением параметров начисления амортизации в НУ;
- формированием резервов на ремонт ОС в НУ.
Содержание
Установление стоимостного лимита для ОС в НУ
В учетной политике по НУ стоимостной лимит устанавливать не нужно. В соответствии со ст. 256 НК РФ, амортизируемым признается имущество стоимостью более 100 000 руб.
Рассмотрим примеры.
Пример №1. Стоимость актива менее 40 000 руб.
Организация приобрела станок стоимостью 30 680 руб. (в т. ч. НДС 18%).
Данный актив будет признаваться в НУ:
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
- в составе неамортизируемого имущества.
При вводе в эксплуатацию объекта, его стоимость в НУ
- будет списываться сразу в состав расходов (Дт счета затрат).
Пример №2. Стоимость актива более 40 000 руб., но менее 100 000 руб.
Организация приобрела станок стоимостью 60 180 руб. (в т. ч. НДС 18%).
Данный актив будет признаваться в НУ:
- в составе неамортизируемого имущества.
При вводе в эксплуатацию объекта, его стоимость в НУ:
- будет списываться сразу в состав расходов (Дт счета затрат).
Пример №3. Стоимость актива более 100 000 руб.
Организация приобрела станок стоимостью 123 900 руб. (в т. ч. НДС 18%).
Данный актив будет признаваться в НУ:
- в составе ОС, как амортизируемое имущество.
При вводе в эксплуатацию объекта, его стоимость в НУ:
- будет списываться сразу в состав расходов (Дт счета затрат).
Критерии определения инвестиционного актива
В учетной политике по НУ критерии определения инвестиционного актива устанавливать не нужно. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ, проценты по кредитам и займам в НУ признаются внереализационными расходами.
Параметры начисления амортизации
Выбор метода начисления амортизации по НУ
В учетной политике по НУ необходимо выбрать один из методов начисления амортизации (п. 1 ст. 259 НК РФ):
- линейный метод;
- нелинейный метод.
Выбранный метод устанавливается в 1С в Настройках налогов и отчетов в разделе Главное – Настройки — Налоги и отчеты – Налог на прибыль. PDF
В 1С метод начисления амортизации по НУ задается именно в параметрах учетной политики по НУ, т.е. в форме Настройки налогов и отчетов и изменить его в документах по принятию ОС к учету невозможно.
Специальный коэффициент для начисления амортизации по НУ
В учетной политике по НУ Организация имеет право закрепить специальный (повышающий, понижающий) коэффициент для начисления амортизации (ст. 259.3 НК РФ).
Повышающий коэффициент в размере не более 2 может применяться к объектам ОС:
- машинам и оборудованию в связи с их эксплуатацией в агрессивной среде или в условиях повышенной сменности;
- в собственности сельскохозяйственных организаций промышленного типа; организаций, имеющих статус резидента промышленно-производственной или туристско-рекреационной особой экономической зоны либо участника свободной экономической зоны;
- с высокой энергетической эффективностью или высоким классом энергетической эффективности, за исключением зданий;
- 1-7 амортизационной группы, произведенных в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта.
Повышающий коэффициент в размере не более 3 может применяться к объектам ОС:
- по договорам финансовой аренды (лизинга), кроме объектов ОС 1-3 амортизационной группы;
- используемых только для осуществления научно-технической деятельности;
- используемых исключительно при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья (п. 1 ст. 275.2 НК РФ).
- используемых в сфере водоснабжения и водоотведения, введенных в эксплуатацию в 2018 г.
Применение понижающего коэффициента утверждается руководителем организации. Размер понижающего коэффициента устанавливается по:
- всем объектам ОС;
- отдельным группам объектов ОС.
В учетной политике по БУ специальный коэффициент для расчета сумм амортизации не устанавливается, поэтому при назначении такого коэффициента в НУ суммы амортизации в БУ и НУ будут различаться.
В 1С специальный коэффициент можно установить в момент ввода в эксплуатацию ОС только через документ Принятие к учету ОС PDF
Амортизационная премия по НУ
В НУ при вводе в эксплуатацию объекта ОС можно единовременно учесть в составе расходов на капитальные вложения сумму амортизационной премии в процентном соотношении от первоначальной стоимости (п. 9 ст. 258 НК РФ):
- не более 10% для ОС 1-2 и 8-10 амортизационной группы;
- не более 30% для ОС 3-7 амортизационной группы.
Если Организация хочет воспользоваться правом начисления амортизационной премии, то тогда необходимо в учетной политике по НУ установить процент амортизационной премии и группу ОС, к которой она применяется.
Организация может начислять амортизационную премию не по всем ОС, а только по тем, которые соответствуют избранным ей критериям, которые так же надо прописать в учетной политике. Например, стоимостной критерий или начисление только по определенным группам ОС (Письмо Минфина РФ от 17.11.2006 N 03-03-04/1/779).
В 1С параметры начисления амортизационной премии устанавливаются в момент ввода в эксплуатацию ОС только через документ Принятие к учету ОС. PDF
Резерв на ремонт ОС
Налогоплательщик имеет право на создание резерва на ремонт ОС в НУ (324 НК РФ). Поэтому необходимо в учетной политике по НУ выбрать вариант:
- резерв на ремонт ОС не создается. Расходы на ремонт включаются в состав прочих расходов в том периоде, в котором они были осуществлены;
- резерв на ремонт ОС создается (необходимо определить норматив отчислений на ремонт ОС (п. 2 ст. 324 НК РФ).
В 1С нет штатного документа для формирования резерва на ремонт ОС, поэтому для отражения ее результатов необходимо воспользоваться документом Операция введенная вручную.
Переоценка ОС
Переоценка осуществляется только в бухгалтерском учете. В налоговом учете она не учитывается (абз. 6 п. 1 ст.257 НК РФ), т.е. переоценка не изменяет первоначальную стоимость ОС и сумму накопленной амортизации в НУ.
Следовательно, стоимость ОС, а также сумма начисленной амортизации будут отличаться в БУ и НУ, если организация осуществляет переоценку.
См. также:
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Спасибо огромное за материалы !
Доброе утро. Спасибо за труд.