Письмо ФНС от 14.12.2021 N СД-4-26/17395@

Вопрос: О формате электронных счетов-фактур, выставляемых продавцом товара, подлежащего прослеживаемости, покупателю (лизингодателю).

ПИСЬМО ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 14 декабря 2021 г. N СД-4-26/17395@

Ответ:

Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение АО от 27.09.2021 по вопросу использования формата документа, утвержденного приказом ФНС России от 09.12.2018 N ММВ-7-15/820@ «Об утверждении формата счета-фактуры, формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, и формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг) в электронной форме» (далее — приказ ФНС России от 09.12.2018 N ММВ-7-15/820@), в рамках национальной системы прослеживаемости, сообщает следующее.

Согласно подпункту «в» пункта 13 Постановления Правительства Российской Федерации от 01.07.2021 N 1108 «Об утверждении положения о национальной системе прослеживаемости товаров» (далее — Постановление) и пункту 1.1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) участники оборота товаров, подлежащих прослеживаемости, являющиеся налогоплательщиками по налогу на добавленную стоимость (не освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость), при реализации таких товаров должны выставлять счета-фактуры в электронной форме.

Исполнение указанного требования организациями, являющимися налогоплательщиками, может быть обеспечено использованием формата, установленного приказом ФНС России от 09.12.2018 N ММВ-7-15/820@, с функцией счета-фактуры (значение «СЧФ» в показателе «Функция»). Требования о выставлении электронного счета-фактуры исполняются также и при оформлении сделок документами об отгрузке, включающими в себя счет-фактуру (значение «СЧФДОП» в показателе «Функция»).

Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме в целях исполнения законодательства о налогах и сборах и, соответственно, требований национальной системы прослеживаемости установлен Приказом Минфина России от 05.02.2014 N 14н «Об утверждении Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи» (далее — Порядок). В соответствии с Порядком счет-фактура в электронной форме передается продавцом через оператора(ов) электронного документооборота покупателю.

Применительно к приведенной в запросе ситуации требования законодательства о налогах и сборах, в том числе статьи 169 НК РФ, в отношении показателей, обеспечивающих функционирование национальной системы прослеживаемости, могут быть исполнены выставлением продавцом товара, подлежащего прослеживаемости, покупателю (лизингодателю) электронного счета-фактуры, сформированного по формату, утвержденному приказом ФНС России от 09.12.2018 N ММВ-7-15/820@ (подписанного электронной подписью продавца файла обмена информации продавца с указанием в элементе «Функция» значения «СЧФДОП»).

Что касается файла обмена информации покупателя, то вышеуказанный приказ Минфина России предоставляет покупателю (лизингодателю) возможность передать такой файл продавцу в рамках предусмотренных Порядком процедур, если об этом есть договоренность продавца и покупателя (п. 19 Порядка). Кроме того, такой файл обмена информации покупателя может быть передан продавцу (в том числе с использованием услуг операторов ЭДО) и вне установленного приказом Минфина России Порядка.

При этом формат предусматривает возможность подписания файла обмена информации покупателя двумя и более подписантами (множественный элемент «Подписант» в таблице 7.4). Такими подписантами по факту совместной приемки могут быть уполномоченный представитель лизингополучателя (грузополучателя) и уполномоченный представитель лизингодателя (покупателя). Кроме того, в таблицах 7.9, 7.11 и 7.12 утвержденного приказом ФНС России от 09.12.2018 N ММВ-7-15/820@ формата могут быть указаны данные в отношении отличной от покупателя (лизингодателя) стороны, фактически принимающей товар, и оснований приема этого товара, что позволяет отразить в документе существенную информацию о конкретных обстоятельствах приемки товара.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.С.Сатин

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email