Вопрос: Иностранный индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в Приднестровской Молдавской Республике (далее — Иностранный ИП), будет оказывать ООО (далее — Компания) услуги по проектированию и разработке программных решений, отладке, тестированию и документированию программного кода.
Планируется, что Иностранный ИП будет оказывать услуги удаленно, находясь на территории своей страны, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» с использованием комплексов программно-аппаратных средств, размещенных на территории Российской Федерации.
Исходя из положений пункта 2 статьи 11 Налогового Кодекса Российской Федерации индивидуальными предпринимателями являются физические лица, зарегистрированные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Иностранный ИП зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством иностранного государства, следовательно, для целей применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах он будет признаваться физическим лицом.
Исходя из изложенного выше, правильно ли мы понимаем, что доходы такого иностранного ИП налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации не облагаются, и Компания не будет являться налоговым агентом по данному налогу?
Ответ:
В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость (далее — НДС) при оказании индивидуальным предпринимателем — гражданином иностранного государства российской организацией услуг в электронной форме Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации признаются объектом налогообложения НДС.
Получите понятные самоучители 2026 по 1С бесплатно:
Согласно абзацу двенадцатому подпункта 4 пункта 1 статьи 148 Кодекса, если покупатель осуществляет деятельность на территории Российской Федерации и приобретает услуги в электронной форме, указанные в пункте 1 статьи 174.2 Кодекса, местом реализации таких услуг признается территория Российской Федерации.
На основании положений пунктов 1 и 2 статьи 161 Кодекса в случае приобретения у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах либо состоящего на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории Российской Федерации принадлежащих ему недвижимого имущества и (или) транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке, товаров (работ, услуг), местом реализации которых в целях применения НДС признается территория Российской Федерации, НДС уплачивается налоговым агентом, приобретающим данные товары (работы, услуги) у иностранного лица.
Таким образом, российская организация, приобретающая у индивидуального предпринимателя — гражданина иностранного государства услуги в электронной форме, местом реализации которых является территория Российской Федерации, признается налоговым агентом, обязанным исчислить и уплатить в бюджет Российской Федерации налог на добавленную стоимость по таким операциям, в соответствии с пунктом 1 статьи 161 Кодекса.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
В.А. Прокаев
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Получить индивидуальную консультацию от наших специалистов можно в Личном кабинете